当前位置：文档之家 › 《企业纳税实务》课程经典例题解析

《企业纳税实务》课程经典例题解析

  • 格式：doc
  • 大小：58.00 KB
  • 文档页数：5

奥鹏远程教育中心助学服务部

心系天下求学人 Page 1 of 5 专业 专注 周到 细致

《企业纳税实务》课程经典例题解析

一、单项选择

1. 增值税一般纳税人对个人零售货物的计税销售额为（ ）。

A. 不含税销售额＝含税销售额 ÷（1＋征收率）

B. 不含税销售额＝含税销售额 ÷（1－征收率）

C. 不含税销售额＝含税销售额 ÷（1＋适用税率）

D. 不含税销售额＝含税销售额 ÷（1－适用税率）

考核知识点：增值税应纳税额计算，参见P34

增值税一般纳税人对个人零售货物，其销售额是含税销售额，换算为不含税销售额的公式是：

不含税销售额＝含税销售额 ÷（1＋适用税率）

2. 某烟草公司（一般纳税人）购烟叶支付价款为50000元，支付价外补贴4000元，烟叶税的税率为20%，应纳烟叶税为（ ）。

A. 10000元

B. 10800元

C. 11000元

D. 12000元

考核知识点：购进烟叶应纳烟叶税，参见P39-40

根据烟叶税计算公式计算：50000×（1+10%）×20%=11000（元）

6. 下列应税消费品同时适用比例税率和定额税率征收消费税的是（ ）。

A. 木制一次性筷子、实木地板

B. 汽油、石脑油、溶剂油、润滑油

C. 卷烟、粮食白酒与薯类白酒

D. 娱乐业和饮食业自制啤酒

考核知识点：消费税税率，参见P131

卷烟、粮食白酒与薯类白酒属于复合税率

7. 企业自建房屋对外销售或无偿赠送的，缴纳建筑行为营业税的组成计税价格为（ ）。

A. 组成计税价格 = 工程成本×（1+成本利润率）÷（1＋营业税税率）

B. 组成计税价格 = 工程成本×（1+成本利润率）÷（1－营业税税率）

C. 组成计税价格 = 工程成本×（1－成本利润率）÷（1－营业税税率）

D. 组成计税价格 = 工程成本×（1－成本利润率）÷（1+营业税税率）

考核知识点：销售自建不动产应纳税额计算，参见P213-214

组成计税价格 = 工程成本×（1+成本利润率）÷（1－营业税税率）

9. 纳税人兼营营业税不同税率的应税项目，如果不能分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额的，一律（ ）。

A. 按不含税的营业额、转让额、销售额计算缴纳增值税

B. 从高适用税率计算缴纳营业税

C. 从低适用税率计算缴纳营业税

D. 按纳税人自行选择的税率计算缴纳营业税 奥鹏远程教育中心助学服务部

心系天下求学人 Page 2 of 5 专业 专注 周到 细致

考核知识点：兼营行为营业税，参见P215

纳税人兼营营业税不同税率的应税项目，如果不能分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额的，一律从高适用税率计算缴纳营业税。

11. 下列项目缴纳土地增值税的是（ ）。

A. 出租的房地产

B. 抵押期间的抵押房地产

C. 抵债的房地产

D. 自用的房地产

考核知识点：土地增值税征税范围，参见P249-250

上题四个选项中只有抵债的房地产发生了权属的变动，应缴纳土地增值税。

13. 资源税的计税依据是（ ）。

A. 应税资源的产量

B. 应税资源的销售数量

C. 应税资源的储量

D. 应税资源的销售价格

考核知识点：资源税应纳税额的计算方法，参见P239

资源税的计税依据是应税资源的销售数量。

16. 契税以国有土地使用权出让、转让和房屋买卖的成交价格为计税依据，税法规定的税率是（ ）。

A. 3%的比例税率

B. 5%的比例税率

C. 3%-5%的幅度比例税率

D. 定额税率

考核知识点：契税的计算，参见P275

我国契税采用3%-5%的幅度比例税率。

20. 企业提取用于环保、生态恢复等方面的专项资金，企业所得税法规定的处理方法是（ ）。

A. 准予在税前扣除，但改变用途后，已经扣除的部分，不调整应纳税所得额

B. 准予在税前扣除，但改变用途后，按已经扣除的金额，调整应纳税所得额

C. 不准在税前一次性扣除，可分3年摊销

D. 不准在税前扣除

考核知识点：税前扣除的特定项目支出，参见P330

企业提取用于环保、生态恢复等方面的专项资金，准予在税前扣除。用于他途，不得扣除，已经扣除的，则应计入企业当期应纳税所得额，缴纳企业所得税。

二、多项选择

23. 在下列选项中，（ ）已纳消费税不得扣除。

A. 用外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰）

B. 工业企业不生产，只是购进后再销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石

C. 工业企业外购化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，经进一步加工后出售

D. 从境内商业企业购进的应税消费品的已纳税额

考核知识点：消费税抵扣范围，参见P148-149

只有C选项经过加工的税目为改变的消费品，其已纳消费税才可以扣除。 奥鹏远程教育中心助学服务部

心系天下求学人 Page 3 of 5 专业 专注 周到 细致

25. 下列各项关于消费税纳税环节的正确表述是（ ）。

A. 生产销售的应税消费品，在生产销售环节纳税

B. 进口的应税消费品，在进口报关环节纳税

C. 自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，在移送使用环节纳税

D. 销售金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品等应税消费品，在零售环节纳税

考核知识点：消费税纳税环节，参见P134-135

C选项，自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不征收消费税。

26. 企业接受其他企业委托代购代销货物的税收政策是（ ）。

A. 代购代销货物属于经营活动，应缴纳增值税

B. 代购代销货物不属于经营活动，不缴纳增值税

C. 代购代销货物收取的手续费，应按5%的税率计算缴纳营业税

D. 代购代销货物收取的手续费，应按3%的税率计算缴纳营业税

考核知识点：营业税其他业务，参见P208

代购代销属于增值税视同销售，应缴纳增值税；如果收取手续费的，还应按服务业5%税率缴纳营业税。

27. 从事广告代理业务的企业计算应纳营业税时（ ）。

A. 支付给广告发布者发布费用准予从营业额中扣除

B. 支付给广告发布者发布费用不准予从营业额中扣除

C. 按5%的税率计算缴纳营业税

D. 按3%的税率计算缴纳营业税

考核知识点：服务业应纳营业税，参见P207

广告代理业务支付给广告发布者发布费用准予从营业额中扣除，按5%税率纳税。

29. 对转让房地产征收土地增值税时，其开发费用的扣除方法是（ ）。

A. 按当期实际发生的管理费用、销售费用和财务费用的金额扣除

B. 根据财务费用中的利息支出情况，来确定开发费用的扣除金额

C. 能够按开发项目分摊利息支出并能够提供金融机构贷款证明的，按取得土地使用权的支付金额和房地产开发成本二者之和的5%（以内）计算扣除

D. 专门从事房地产开发的企业，允许按取得土地使用权的支付金额与房地产开发成本（扣除计入开发成本中的利息支出）两项之和的20%计算加计扣除费用

考核知识点：房地产开发费用扣除，参见P253-255

A选项，土地增值税的开发费用扣除有相应规定，不能按实际发生扣除。

31. 符合印花税纳税人规定的是（ ）。

A. 由两方或两方以上当事人共同签订的应税凭证，以各方当事人为纳税人

B. 营业账簿，以立账簿人为纳税人

C. 权利、许可证照，以颁发人为纳税人

D. 在国外书立但在国内使用的应税凭证，以使用人为纳税人

考核知识点：印花税纳税人，参见P285

C选项，权利、许可证照，以领受人为纳税人。

33. 计算企业所得税应纳税所得额时，不得税前扣除的项目是（ ）。

A. 企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 奥鹏远程教育中心助学服务部

心系天下求学人 Page 4 of 5 专业 专注 周到 细致

B. 与取得收入有关的支出

C. 公益性捐赠以外的捐赠支出、赞助支出

D. 企业之间支付的管理费和非银行企业内部营业机构之间支付的利息

考核知识点：不得税前扣除的支出，参见P333

B选项，与取得收入有关的支出可以在税前扣除。

三、判断题

36. 按征收率计算缴纳增值税的方法，仅适用于小规模纳税人。 （错）

考核知识点：增值税税率与征收率，参见P25-26

一般纳税人销售自己使用过的物品、寄售物品、死当物品等情形，也按征收率征收增值税。

41. 委托加工应税消费品的消费税纳税环节是委托方交付原材料的环节。 （错）

考核知识点：消费税纳税环节，参见P134

委托加工应税消费品的消费税纳税环节是受托方在向委托方交货时代扣代缴。

43. 企业自建自用的房屋不纳税，但企业将自建的不动产对外销售或无偿赠送他人的，应缴纳建筑行为和销售不动产行为两个环节的营业税。 （对）

考核知识点：销售自建不动产应纳税额，参见P213-214

44. 耕地占用税，是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位（含外商投资企业和外国企业）和个人在占用耕地的环节征收的一种税。 （对）

考核知识点：耕地占用税征税范围，参见P264

45. 企业所得税实行按年计征、年终一次性缴纳的征收方法。 （错）

考核知识点：所得税缴纳方法，参见P420-422

企业所得税实行按年计征、分期预缴、年终汇算清缴的方法。

四、计算题

46. 某工业企业为增值税一般纳税人，2009年9月发生的相关业务如下：

（1）9月10日销售货物一批，开具增值税专用发票上注明的货物价款100万元，税金17万元。

（2）9月15日销售货物一批，开具增值税专用发票上注明的价款为280000元，税金47600元，购买方已付款，并已做账务处理。10天后购买方在验收入库时发现货物存在质量问题，经购销双方协商，销售方同意给购货方已售货物价款5%的价格优惠。购买方的发票联和抵扣联都无法退回。

合集下载

例题--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义5

例题--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义5

正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)

中华会计网校 会计人的网上家园

1 注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义5

例题

【例题·综合题】（2006年）公司于2005年12月份为全体30名职工家庭财产支付商业保险费，每人1000元，合计30000元，企业账务处理为：

借：管理费用——保险费 30000

贷：银行存款 30000

[答疑编号6496090402]

『答案解析』

企业为职工个人支付的家庭财产保险，税前不得扣除，所以应该纳税调增30000元，并代扣代缴个人取得商业保险的所得的个人所得税。

4.借款费用

（1）加息、罚息允许在税前扣除

注意与土地增值税的区别

（2）资本化和费用化问题

（3）限额扣除的规定

（4）资本的利息不能在税前扣除

（5）企业将资金无偿让渡他人使用的涉税问题

（6）企业向个人借款利息支出

（2）资本化和费用化问题

企业为购置、建造和生产固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货而发生的借款：

在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本；

有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。

区分哪些利息支出应该资本化，哪些利息支出应该费用化。

【例题·综合题】（2002年）企业2001年1月1日向银行贷款1000万元，年利率为12%，其中800万元用于A车间基建工程，该车间于2001年9月交付使用；200万元用于采购材料物资从事生产经营，企业在2001年度按权责发生制原则计提了贷款利息支出120万元，全部计入“财务费用”科目借方。

[答疑编号6496090403]

『答案解析』

利息支出未按税法规定在资本性支出与收益性支出之间合理分配，虚增期间费用。

（1）应该资本化的利息支出=800×12%×9÷12=72（万元）

期中考试题答案纳税实务

期中考试题答案纳税实务

期中考试题答案纳税实务

第一篇：期中考试题答案 纳税实务

《纳税实务》期中考试题

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1、我国确定纳税人采用的原则是（C）。

A.属地原则

B.属人原则

C.属地兼属人原则 D.实质重于形式原则

2、（A）是一个税种区别于另一种税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。

A..课税对象

B.税目 C.税率

D.纳税人

3、下列各项中，属于增值税征收范围的是（C）。

A.提供通信服务 B.提供金融服务 C.提供加工劳务 D.提供旅游服务

4.下列各项视同销售中，应当征收增值税的是（A）。A.毛毡厂将自产的毛毡分发本厂的员工 B.超市将外购部分商品分发本公司员工 C.将外购零部件用于本公司在建工程 D.将外购茶叶用于员工福利

5.纳税人采取分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为（C）。

A.货物发出的当天 B.收到全部货款的当天

C.合同约定的收款日期的当天 D.取得索取销售款凭据的当天 6.某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售啤酒收取的包装物押金增值税处理正确的是（A）。

A.逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税 B.该押金收入为不含税收入 C.不缴纳增值税

D.无论是否返还均并入销售额

7.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（C）。A.粮食白酒

B.酒精 C.黄酒 D.啤酒 8.根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，属于委托加工应税消费品的是（C）。

A.由受托方提供原材料生产的应税消费品

B.由受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

C.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

D.由受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品

9.对下列企业的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税的是（D）。

A.从事货物生产的企业 B.从事货物批发的企业 C.从事货物零售的企业 D.从事建筑业务的企业 10.下列项目免征营业税的有（B）。

例题--注册税务师辅导《税务代理实务》第八章讲义11

例题--注册税务师辅导《税务代理实务》第八章讲义11

正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)

中华会计网校 会计人的网上家园

1 注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义11

例题

【例题1】某生产企业为增值税一般纳税人，2012年11月经济业务如下：内销A产品，适用税率17%，销售额600000元，销项税额102000元；福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20000元，销项税额3400元；销售使用过的固定资产，含税售价为104000元，该固定资产为2008年购入。本月共发生进项税额204000元，10月份期末留抵税额5000元。出口产品适用的退税率为13%，本期出口货物离岸价200000美元，汇率为1：7.0，本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额3000000元。计算其出口货物免抵退税，说明企业应补或应退的增值税并填列增值税纳税申报表。

[答疑编号6496080803]

解析——1.销售额

（1）按适用税率征税货物及劳务销售额

包括视同销售货物和价外费用销售额

按适用税率征税货物及劳务销售额=600000+20000=620000（元）

填入第2项，第1项=第2+3+4项=620000（元）

（2）按简易征收办法征税货物销售额

销售使用过的固定资产，该固定资产为2008年购入，未抵扣进项税额，因此按4%征收率减半征收增值税。

销售额=104000/（1+4%）=100000（元）

所以第5项：100000元；第6项：0元

解析——1.销售额

（3）免、抵、退办法出口货物销售额

当期出口并在财务上作销售的全部（包括单证不齐部分）免抵退出口货物人民币销售额。

出口货物的销售额=200000×7=1400000（元）——第7项

（4）免税货物及劳务销售额——无相关业务

解析——2.税款计算

1.按适用税率计算的应纳税额

企业所得税案例分析与计算

企业所得税案例分析与计算

1 一、企业所得税案例分析题

1、某市一家化工生产企业，主要产品为高端墙体涂料,适用企业所得税税率25％｡2×13年生产经营业务如下：

(1）全年直接销售涂料取得销售收入8000万元(不含用于对外投资的部分)，企业全年涂料销售成本4800万元(不含对外投资的部分)。

(2）2月，企业将自产的一批涂料用于投资,同期同类售价为200万元，货物成本为130万元。

（3)企业接受捐赠原材料一批,价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元,该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。

（4)1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元，企业将折旧费用计入了当期管理费用中进行扣除。

（5）企业2×13年度准予税前扣除的营业税金及附加为47。1万元；发生的销售费用为1800万元(其中广告费为1500万元);管理费用为800万元(其中业务招待费为90万元）；

（6）财务费用为360万元，其中，由于生产经营需要，该公司向其母公司借款2000万元，且母公司为其担保向其他企业借款1000万元，使用期限均为6个月(2×13年6月1日—11月30日）,企业提供的金融机构同类同期贷款利率证明注明的年利率6％，共支付利息90万元.假设该公司2×13年全年各月的所有者权益为600万元。本年度该公司无其他关联方借款，企业不能提供相关资料证明交易活动符合独立交易原则。

（7）已计入成本､费用中的全年实发工资总额为400万元（属于合理范围)，实际发生的职工工会经费6万元､职工福利费60万元､职工教育经费15万元。

（8)对外转让涂料的专利技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本､费用为100万元（收入､成本､费用均独立核算）.

（9）6月,企业从国内购入2台环境净化监测设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款500万元,进项税额85万元,企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8％，相关折旧已经计入管理费用中,税法规定该设备直线法折旧年限为10年。