补缴税款、罚款及滞纳金如何记账【会计实务优秀文档】

【会计实操经验】收藏：汇算清缴补缴所得税的账务处理

提问：

汇算清缴补缴所得税的账务处理是否应通过“以前年度损益调

整”做会计分录？正确的账务分录过程是怎样的？补缴所得税后是

否应该同时调整上一年已计提的盈余公积？如是调整分录为？

专家回复：

一、账务处理如下：

1、汇算清缴后，补缴企业所得税：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交企业所得税

2、缴纳年度汇算清缴应缴税款

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

3、结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

4、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要

该笔分类)

借：盈余公积-法定盈余公积

盈余公积-法定公益金

贷：利润分配-未分配利润

二、报表的调整

1、调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”、“未分

配利润”项目的年初数;

2、调整本年度利润分配表“年初未分配利润”项目的金额。

报出日之间发生的需要调整报告年度“损益”的事项，也在本科

目核算。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我

们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有

用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是

专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难

在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。

小企业会计准则补缴往年所得税的分录

哎呀，小企业的朋友们，今天咱们聊聊一个“很烧脑”的话题——补缴往年所得税的分录。先别急，听我慢慢说，别把脑袋搅成了麻花。这个事儿其实就像咱们平常生活中的“补课”，只不过这次是给相关部门的账本上“补补钙”，让咱们的财务账看起来更美观一些。

想象一下，咱们辛辛苦苦做生意，挣的钱花得心满意足，突然发现，哎哟，去年没交够税。心里那一万个草泥马跑过，恨不得当场找个地缝钻进去。可不行，咱得面对。这个时候，补缴税款就成了必须的“家务事”。拿起笔，准备记账吧。

咱得在分录里写上补缴的金额。这就像咱们在超市买东西，结账的时候，要把买的每一样东西都列出来。比如，咱去年少交了五千块，这个时候就得在“应交税费”这个账户里记个正数。明白不？这就像给自己设定了一个小目标——让账本上的数字美滋滋的，心情自然也会跟着好起来。

咱们要把这笔钱从“银行存款”账户里扣掉。对的，钱就是钱，不能让它白白溜走。想象一下，你买了一包好吃的零食，结果发现口袋里没钱，心里肯定忐忑吧。这时候，就得把零食退回去，才能安心。所以，咱们在记账的时候，银行存款账户就得减去这笔款项，明明白白，清清楚楚。

很多人会想，哎呀，这个补缴的分录是不是太复杂了？别担心，像咱们平常和朋友聊天一样，轻松点就好。记账的过程就是咱们给自己做个记录，让将来的自己也能看懂。就像记日记一样，写下心情、记录发生的事儿，偶尔翻翻，哈哈，竟然能引起回忆的共鸣。

在填写这些分录的时候，注意事项可不少哦。比如，得确保每一笔钱都得有凭证，发票、合同这些小票据就像咱们生活中的“底气”，有了它们，咱们说话才能有份量。想象一下，喝酒时你要是没带身份证，想要大口喝酒的愿望立马就泡汤了，对吧？

再说说，填完这些账本，心里那种踏实感就跟吃了一口冰淇淋一样，清凉又舒服。咱们常说“心安理得”，这可不是随便说说的。交了税，账也记得妥妥的，能堂堂正正地走在大街上，遇见人不怕被问“你家做什么的”这问题。心里有底，立马自信满满。

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会计如何调账

补国地税滞纳金的会计分录

1、增值税补缴

(1)调账

借：应收账款等检查对应的科目

贷：应交税金--增值税检查调整

(2)确认未缴款

借：应交税金--增值税检查调整

贷：应交税金--未交增值税

(3)上缴

借：应交税金--未交增值税

贷：银行存款

2、滞纳金

借：营业外支出

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贷：现金

3、补缴城建税及教育费

(1)提取时

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--城建税

贷：其他应交款--教育费附加

(2)结转

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

(2)上缴

借：应交税金--城建税

借：其他应交款--教育费附加

贷：现金(或银行存款)

地税滞纳金的会计分录

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借：营业外支出

贷：银行存款

同时，税收的滞纳金不得在企业所得税税前扣除。《企业所得税法》第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

(二)企业所得税税款;

(三)税收滞纳金;

(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

(六)赞助支出;

(七)未经核定的准备金支出;

(八)与取得收入无关的其他支出。

《征管法》第三十二条规定，“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”

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补缴增值税和滞纳金的会计分录

纳税检查的帐务处理。企业经常遇到税务检查而调整帐务。 增值税检查后的账务调整,应设立"应交税金--增值税检查调整"专门账户.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;全部调账事项入账后,应结出本账户的余额,并对该余额进行处理：

补交去年收入未作增值税的账务处理

会计案例：某公司被稽查局查出去年未做收入一笔，让补增值税并罚款，会

计的处理方法为：

一、去年未作收入，收入和成本要结转，但是，要通过“以前年度损益调整”

结转，不能作为今年的收入和成本结转。

二、帐务处理

1、收入的帐务处理

借：应收账款

贷：应交税金--增值税（销项税额）

贷：以前年度损益调整

结转时

借：以前年度损益调整

贷：利润分配--未分配利润 7

2、成本的帐务处理

借：以前年度损益调整

贷：库存商品（或产成品）

结转时

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

3、补交税金

借：应交税金--增值税

贷：银行存款等

4、交纳罚款

借：营业外支出

贷：银行存款

三、补交增值税的同时，还要按增值税计算缴纳城建税、教育费附加。

1、提取时

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--城建税

贷：其他应交款--教育费附加 2、结转

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

3、补交税金

借：应交税金--城建税

借：其他应交款--教育费附加

贷：银行存款等

主要地方税种的账务调整方法与查获额的分配

一、主要地方税种的账务调整方法：

（一）、营业税的账务调整：

营业税检查中，对应补缴税款的问题，涉及到账务调整的内容，本年和以前年度

的处理方法有所不同。

若查获额在本年度，则账务调整为：

①对需要调整查获额的账务

借：查获额错计的会计科目

贷：主营业务收人

其他业务收入

固定资产清理

②计提查补税金

借：主营业务税金及附加

其他业务支出

固定资产清理

贷：应交税金一一应交营业税

一一应交城建税

其他应交款一一应交教育费附加

若查获额发生在以前年度，则账务调整为：

①对需要调整查获额的账务

借：查获额错计的会计科目

贷：以前年度损益调整

②计提查补税金

借：以前年度损益调整

贷：应交税金一一应交营业税

一一应交城建税 其他应交款 ---应交教育费附加

税金补缴账务处理，本年和以前年度一致