中小企业内部审计制度建立与应用

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 中小企业内部审计制度建立与应用 作者：梁俊华 来源：《财经界·学术版》2014年第15期

摘要：内部审计工作一直以来就是提高企业管理水平、增强企业现代化程度的重要手段。特别是在中小企业中良好内部审计能够更好的提升企业形象，满足企业发展的要求。本文从分析当前企业内部审计工作中存在的问题入手，从三个方面提出了构建中小企业内部审计工作质量硬把握的重点。

关键词：企业 内部审计 应用 一、引言 在《中国内部审计基本准则》中将内部审计定义为，组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。由此可见，内部审计是内部控制的重要组成部分，是企业自身的自我评价和审查。近年来，随着我国企业国际化程度的加深和市场竞争的日趋激烈，中小企业面临的生存环境更为复杂，对自身管理的规范性要求也越来越高。特别是在我国经济结构中，中小企业在数量上占有绝大多数，在解决就业、税收支付等方面具有十分重要的作用，因此只有更好的做好企业内部审计工作，才能确保中小企业自身能够实现健康持续的发展，确保企业经营目标的达成。

二、中小企业内部审计的必要性 相对于大型企业而言，中小企业在经济实力、人力资源规模、管理体制机制方面都有着一些不足，影响和制约了企业的发展。而通过内部审计工作能够有效的提升企业自身的管理水平，通过自我监督来促进和提高企业管理质量。

（一）内部审计能够有效控制企业风险 降低企业风险，提升企业应对市场动荡的适应能力，是中小企业管理的一个重要目标。内部审计工作能够通过对企业资产、现金流量、投资方向等内容的自我审核，从而尽早发现问题，并从财务管理的角度来预测和降低风险，避免企业的损失。

（二）内部审计能够实时掌控企业运营 内部审计的基础是企业相关数据的准确性和及时性，由此可见内部审计质量的提升必然是企业财务数据质量提升的结果。在中小企业中，通过内部审计工作能够有效的提高企业管理层对于企业经营状况的高效掌控，将传统的经验型管理变为规范型管理，适应企业未来发展的要求和趋势。 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn （三）内部审计能够增强企业融资力度 融资渠道过窄，融资金额偏小一直以来就是影响中小企业发展的瓶颈性问题，而其中的一个重要原因就是企业自身的信用等级偏低，难以获得银行等金融机构的认可。而内部审计工作通过自我的审查，能够及早发现问题，并通过规范科学的审计制度来为外部投资者提供可靠的信息，既可以吸引投资，也增强了企业在银行中的信用等级，拓展了融资渠道。

（四）内部审计能够提升企业管理质量 内部审计工作作为企业管理制度的一个组成部分，相对于其他管理模式而言，具有更为直接的监督性、审核性的特点，因此能够从更为客观的角度来衡量企业管理水平，通过审计工作中发现的问题，更能够为企业尽早发现、纠正可能出现的错误，从而增强企业上下管理的主动性，提高管理的质量。

三、中小企业内部审计制度的现实性问题 从现实的情况来看，中小企业内部审计工作随着企业自身的发展也在逐步完善和提高，其相关制度的建立也日臻完善，但受制于企业规模、管理理念、方式方法等因素的影响，企业内部审计工作的质量还不高，其总体职能的发挥还不全面，在很大程度上影响了工作效果。具体而言主要有以下几个方面：

（一）认识有偏差，外部氛围不佳 从企业上下对内部审计工作的认识来看，由于中小企业自身的发展特点，其往往对于管理者的依赖性较强，而企业内部成员之间的复杂联系，更使得对内部审计工作难以有正确的认识。一方面，对于企业管理层而言，对内部审计工作往往有着一定的抵触思想，认为是企业对自身的不信任，导致一些企业管理者避之不及或是参与的主动性不够。另一方面，从企业员工的角度来看，往往将内部审计工作看做是企业管理层的工作，对于一线工作影响不大，与员工自身的实际利益关系不大，因此配合意识不足。

（二）内容受限制，职能发挥不好 从工作内容的角度来看，内部审计工作的范围相当的广泛，既有实物为对象的审计，如存货、固定资产等等，也有以账务为对象的，财务数据、报表等等，既有制度、规则落实情况的审计，也有以固定人员为对象的工作，但在不少中小企业中，内部审计工作的范围往往受到一定的限制，仅仅将工作的重点放在了账务工作方面，束缚了自己的手脚，，作用发挥也受到了限制。

（三）机制不健全，审计质量不高 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 一是机构独立性不强。内部审计工作的特殊性要求其必须要能够做到公正、公平，但在中小企业中人员数量少、管理层次少，审计职能往往是由财务部门的人员兼岗或是有企业部门人员轮岗来实现，其独立性受到影响。在工作中极易受到外来因素的影响，影响工作的公正性。二是相关制度不完善。企业自身审计制度落实难度大，对于现行的审计工作制度，中小企业在执行中往往打折扣，执行不严格、责任追究不到位的问题屡见不鲜。特别是在审计对象的考核、奖惩等制度的建立方面，往往语言大于行动，对责任人的实际触动不够，影响了审计工作的开展。三是审计手段单一。从审计方式方法的角度来看，目前企业内审工作还是依赖人工为主，受到专业素质以及企业信息化建设层次的影响，企业计算机专业辅助审计的力度还不大，人工查账的方式效率、质量都不高，影响了内审工作的全面开展。

（四）专业性不足，自身素质不硬 就工作人员自身来看，一是专业性不足。大多数审计人员没有经过专门的培训和教育，审计知识与技能相对欠缺，不能有效履行相关职责。特别是受到观念的影响，审计人员往往沦为单一的会计人员，或是记账人员。二是人员流动性强。在人才引进、使用和培养方面，中小企业往往存在着优秀人员留不住的问题，一些审计人员刚刚熟悉了企业情况，在薪酬以及发展等因素的影响下，跳槽进入了其他企业之中。三是实际经验缺乏。审计工作对象的复杂性对审计人员的工作经验和对企业一些的了解掌握程度有着较高的要求，但在企业中，不少人员往往缺乏对企业实际经营情况的了解，从物资采购、保管到生产阶段的各个环节，从市场营销到后期服务都没有准确和清醒的认识也造成了审计人员往往被基层的数据所迷惑，雾里看花，难以辨别真假。

四、完善中小企业内部审计制度应把握的重点 针对当前中小企业内部审计工作中存在的问题，笔者认为内部审计作为企业确保自身健康发展的必要选择，作为实现企业自律，促进企业变大变强的必经之路，必须要从制度保障、人才引进、思想观念等多个层面入手，形成整体合力，才能实现内部审计工作质量提高。

（一）转变观念，科学认识内部审计工作 在对内部审计工作的认识和理解上，无论是企业管理者，还是普通员工，都要能够充分认识到内部审计工作的重要性，正确看待审计工作。一是从领导层面上将，就是要能够全面认识到内部审计工作的作用，全面看待其工作职能、转变企业管理理念，将传统中小企业中依靠经验型为主的管理模式转变为依靠制度和规章来运行的方式。二是从业务部门的角度来看，则是要增强部门的配合意识好参与意识，正确看待内部审计对于增强管理工作效益的巨大作用，从为企业发展的全局出发，配合审计部门，突出做好经济合同审计、经济责任审计等等一系列工作。三是从普通员工的角度来看，则是要增强自律意识，严格遵照自身的责任分工，严格执行工作规程和标准，配合审计部门做好内部审计相关工作。

（二）完善制度，全面提升内部审计质量 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 从制度的层面上讲，一是要健全机构设置。突出机构的独立性，建立直接为管理者服务的审计机构，能够最大限度地减低外在因素的干扰，提高审计工作的独立性，实现审计工作的公正、公平，提高审计报告的透明性，最大限度地提升对企业决策的支撑作用。二是要健全审计制度。突出制度的适应性，从企业从事的行业角度出发，遵循《审计法》等一系列法规的要求，在审计方式、审计时间等方面突出与企业的融合，满足企业发展的要求。突出制度的可操作性。就是要审计方式、审计职责、审计对象等方面提高审计工作的课操作性，特别是要针对中小企业自身的特点，提高审计效率。三是要健全奖惩措施。将审计工作与绩效考核工作相挂钩，在责任落实情况、审计结论、监督效果等方面进行科学的考核，制定完善的奖惩考核机制，促进工作落实。四是要健全审计手段。将传统的手工审计、阶段审计工作延伸开来，引入计算机、网路等信息手段，提高审计的效率和实时性，将数学模型、内部评测、投资分析等先进的管理方法加入到审计工作中。同时也要进入外部审计机制，发挥会计事务所的专业性特点，保障审计客观、独立、公正。

（三）提高素质，满足企业内部审计需求 一是严把进口。在选拔工作人员就要严格把关，针对中小企业人员数量少的特点，突出人员独立工作的能力，使其能够一进入企业就能够胜任工作要求，特别是财务管理、统计、审计、计算机等方面要能够具备相应的知识。二是注重培养。要让工作人员能够尽早进入情况，了解企业的经营特点、生产流程，丰富工作经验，适应内部审计工作的要求。三是拓宽出口。改善人员的工资待遇和提升机会，留住优秀人才，为审计队伍的发展提供良好的外部环境。四是加强管理。注重用法规提高人员的法规意识，用企业文化增强员工的自律意识，用制度增强员工的责任意识。

参考文献： [1]江雪琳.浅谈中小企业内部审计[J].会计师，2013（2） [2]张桂英.中小企业内部审计问题与对策[J].合作经济与科技，2013（9） [3]董克静.中小企业内部审计若干问题探析[J].经营管理者，2013（9）