出口退税政策新旧对比表

新旧零税率和免税政策对照表

新旧零税率和免税政策对照表

新的零税率和免税政策 旧的零税率和免税政策

修改要点

应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知

根据《财政部 国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》和《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，现将应税服务适用增值税零税率和免税政策的有关事项通知如下：

为简洁，删除文头

一、中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。

一、试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。

全国试点后不存在试点地区，改为“中华人民共和国境内”

国际运输服务，是指：

国际运输服务，是指：

1．在境内载运旅客或者货物出境；

1.在境内载运旅客或者货物出境；

2．在境外载运旅客或者货物入境；

2.在境外载运旅客或者货物入境；

3．在境外载运旅客或者货物。

3.在境外载运旅客或者货物。

境内的单位和个人适用增值税零税率，以水路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《国际船舶运输经营许可证》；以陆路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应当包括“国际运输”；以航空运输方式提供国际运输服务的，应当取得《公共航空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括“国际航空客货邮运输业务”。

文书名称规定

第三十一条 审核出口退（免）税备案变更事项。（二）未申报出口退（免）税及出口企业声明放

弃退（免）税款的，在审核系统生成《不适用出口退（免）税政策出口信息明细表》（附件2）

传递至金税三期税收管理系统。

第三十二条 审核出口退（免）税备案撤回和委托代办退税备案撤回事项。（三）未申报出口退

（免）税及出口企业声明放弃退（免）税款的，在审核系统生成《不适用出口退（免）税政策出

口信息明细表》传递至金税三期工程税收管理系统。

第四十四条 传递不适用出口退（免）税政策出口信息。审核岗发现出口企业的出口业务不适用出

口退（免）税政策且未包含在系统自动生成的《不适用出口退（免）税政策出口信息明细表》内

的，自发现之日起5个工作日内在审核系统填写《不适用出口退（免）税政策出口信息明细表

》，传递至金税三期税收征管系统。

第五十九条 出口税收其他调查评估工作。调查评估岗发现出口企业的出口业务不适用出口退

（免）税政策且未包含在系统自动生成的《不适用出口退（免）税政策出口信息明细表》内的，

自发现之日起5个工作日内在审核系统填写《不适用出口退（免）税政策出口信息明细表》，传

递至金税三期工程税收征管系统。

第七十九条 传递适用出口免税或征税政策的出口信息。第七十九条 传递适用出口免税或征税政

策的出口信息。

预警分析岗在审核系统中生成包含下列信息的《不适用出口退（免）税政策出口信息明细表》，

传递至金税三期工程税收管理系统：

《出口货物不能收

汇申报表》第三十八条 收汇凭证的审核内容。（二）报送《出口货物不能收汇申报表》的，按规定提供了

相应的证明材料，《出口货物不能收汇申报表》与证明材料对应内容相符。

《出口货物劳务放

弃免税权声明表》第二十九条 受理出口企业声明。申报受理岗受理出口企业提交的《出口货物劳务放弃退（免）税

声明》《出口货物劳务放弃免税权声明表》和《放弃适用增值税零税率声明》，将电子数据读入

审核系统，当场将受理结果反馈给出口企业。

出口退税会计必知出口退税三大政策及出口退税率

出口退税，是国际贸易中的惯例，每个国家都鼓励本国商品出口，促进经济的发展，于是对进出口的商品、劳务或应税在国内负担的流转税予以退还，来增加本国商品的国际竞争力。下面为大家介绍的是出口退税三大政策及出口退税率。

一、出口退税三大经济政策

1.出口免税并退税经济政策（又免又退），是对本道出口销售环节免税，对出口前道采购环节的进项税额进行退还，即对出口货物实行零税率，国家遵循“征多少退多少”“未征不继之彻底退税”的基本原则。

2.出口免税但不退税经济政策（只免不退），就是增值税出口销售环节增值税，但是供货对购进环节的进项税额不再退税。适用于下列情形：

（1）出口的货物前道购进环节是免税的，那么出口时货物价格中本身就不含可以抵扣的进项税，因此无须退税；

（2）国家规定的特殊的不予退税的货物。

3.出口不免税也不退税政策（不免不退），就是出口环节视同内销，照常征税，也叫出口征税政策，援用装运于国家限制或禁止出口的货物。

二、出口退税率

1.一般规定：除单独新规定的退税率之外，出口货物的退税率为其适用税率。出口货物取得增值税投资体制的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定，出口商品两者差额扣减出口货物或劳务的成本。

2.特殊规定： （1）外贸企业按简易办法征税的出口货物，其退税率为征收率。

【注】可以享受退税配套措施的只有一般纳税人，因为一般纳税人才可以抵扣进项税额，由于出口环节销项税额免李建军了，如果不退税，就会造成进项税额无法抵扣，所以采用退税的法律条文。如果小规模纳税人中国出口，只能免税不能退税。

（2）转口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。

（3）适用不同退税率的货物、劳务及应税行为，应当分开报关、分别核算，并分别申报退（免）税；否则从低适用退税率。

（4）出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有房产税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和税后退项目不参与出口项目免抵退先征计算。出口企业应分别核算，分别申请享受增值税即征即被断、先征后退和免抵退税相关政策。

出口退税：细化与新规

----税务总局公告2013年第12号解读

作者：王冬生

出口退税是许多纳税人不得不面对的一个重要而复杂的问题。目前关于出口退税最重要的政策性文件，是《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号），最重要的操作性法规，是《出口货物和劳务消费税管理办法》（税务总局公告2012年第24号）。国家税务总局最近又根据24号公告执行中反映出来的问题，对24号公告的有关规定作了进一步的细化，使其更具操作性，同时也对24号公告的某些规定作了适当修正，这就是《关于有关问题的公告》（税务总局公告2013年第12号）。12号公告的内容非常丰富，本期税坛结合39号文件和24号公告，就纳税人应该注意的几个问题，给出专业的解读。

一、报关单信息与增值税发票信息需一致

出口报关单是货物出口的凭证，增值税专用发票是货物已纳税的凭证，两张凭证上的有关信息，应保持一致或证明有相关性，否则不得退税，这需要引起纳税人的高度重视。

根据12号公告，2013年5月1日后报关出口的货物，报关单上的第一计量单位、第二计量单位及出口企业申报的计量单位，至少有一个应同与其匹配的增值税专用发票上的计量单位相符，报关单和增值税发票上的商品名称必须相符。

收购货物出口的外贸企业可以满足上述要求，但是生产企业购进零部件加工成品出口，是无法满足上述要求的。那如何处理呢? 12号公告规定，如属同一货物的多种零部件，需要合并报关为同一商品名称的，企业应将出口货物报关单、增值税专用发票上不同商品名称的相关性，及不同计量单位的折算标准，向主管税局书面报告，经主管税局确认后，可申报退（免）税。

二、进料加工计划分配率的确定

根据海关统计，2012年加工贸易进出口总值占进出口总值的比重约在35%，其中大部分是进料加工，约11,606亿美元。进料加工企业在计算出口退税时，必须准确计算进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额，因为这关系到出口退税额的计算，而影响保税进口料件金额最重要的一个指标是“计划分配率”。12号公告将进料加工出口货物统一改为“实耗法”，并就如何确定计划分配率作出了详细具体的规定。