我国公司治理与内部控制问题思考

由 于 拥 有 公 司 大 量 股 权 ． 从 而 进 入 董 事 会 对 经 理 层 的 经 营 活 动 进 行 监 管 ， 小 股 东 则 选 择 了搭 便 车 。
２股 东 大 会 权 利 弱 化 ．
争 压 力 和 挑 战 也 在 不 断 加 剧 ． 想 在 竞 争 要
激 烈 的市场 中占有 一席之地 ． 良好 的公 司
我 国 公 司 化 改 制 是 在 传 统 国 有 企 业 基 础 上进 行 的． 因 而也 就不 可 避 免地 出现 了
公 司 产 权 过 分 集 中 ．这 样 就 使 得 大 股 东
随 着 经 济 全 球 化 的 发 展 和 经 济 环 境 的 变 化 ， 产 要 素 在 全 球 范 围 内 的 重 组 和 生
［Ｊ 军． ３刘 网络 经 济 下 的 财 务 管 理 创 新ＩＪ现 代 财 经 ，０ ３（） Ｊ． ２０ ， １ ｌ］ 剑 夫 ， 永 娟 ． 识 经 济 呼 唤 财 务 管 理 创 新 【１ 会 研 究 ，０ ２ ４赵 刘 知 Ｊ＇ 财 ２ ０，
ｆ１ ９
等一 系列新 技术 ， 在满 足消费 者需求 的前 提下 尽可 能降 低成本 提
居 ． 事 “ 导 ” 经 理 ， 主 的 决 策 机 制 事 领 总 民
内部 控 制 与 公 司 治 理 之 间 既 存 在 差 异 ， 相 互 影 响 ， 互 促 进 。 内部 控 制 是 公 又 相 司 治理 的 重 要 组 成 部 分 ， 根 本 目标 是 提 其 高 公 司 治 理 的 效 率 ： 司 治 理 是 内 部 控 制 公 设 计 和 发 挥 有 效 性 的 制 度 基 础 和 环 境 基 础 ， 乏 完善 的公 司治理 。 缺 内部 控 制 只 能 是“ 源之水 ， 本 之木 ” 因此 完善公 司 无 无 。 治 理 机 制 需 要 建 立 健 全 内部 控 制 制 度 ， 建
、
公 司 治 理 存 在 的 问 题 及 解 决 措 施
（ ） 司 治 理 存 在 的 问题 一 公
理 当局 为 履 行 管 理 目标 而 建 立 的 一 系 列
规 则 、 策 和 程 序 ， 公 司 治 理 及 公 司 管 政 与 理 密 不 可 分 。 内部 控 制 架 构 与 公 司 治 理 机
制 的 关 系 是 内部 管 理 监 督 系 统 与 制 度 环 境 的 关 系 ， 是 公 司 管 理 中 不 可 缺 少 的 部
分 因 此 ． 公 司 治 理 与 内部 控 制 问 题 的 对
研 究 就 有 了 一 定 的 意 义 本 文 通 过 对 二 者 现 状 ． 系 等 方 面 的 分 析 ． 便 为 我 国 企 关 以 业 改 进 管理 提 供 有 用 的 建 议 ．使 我 国 企 业
从 总 体 上 来 说 ， 国 公 司 治 理 现 状 更 我 多的是具 有“ 内部 人 控 制 ” 式 的 特 点 ， 模 即 掌 握 着 控 制 权 的 内 部 人 在 法 律 上 并 不 拥 有 企 业 的 产 权 。与 发 达 国 家 较 为 完 善 的 公 司 治 理 相 比 。 国 的公 司 治 理 还 存 在 以 下 我
能 更 好 的 适 应 新 世 纪 的 挑 战 ． 备 世 界 的 具
１ 股 权 结 构 不 合 理 ． 股 独 大 现 象 ． 一
严 重
从 全 国 来 看 ． 我 国 上 市 公 司 第 一 大
充 分 的权 力 ， 表 股东 进 行决 策 ， 公 司 代 在 领 导 中起 着 核 心 作 用 。 但 在 现 实 中 ， 多 许 公司 的董事会 并没 有发 挥其 核心 作用 ． 存 在 许 多 的缺 陷 ： （） 成不 合理 。股权 代 表 的构成 多 １构
的 重 视
一
市场 并 不 成 熟 ， 社 会 上 的 中 小 股 民 由 于 而 持 股 数 量 有 限 ， 机 现 象 严 重 。 致 他 们 投 导 往 往 倾 向 于 进 行 短 期 的投 机 操 作 ． 就 是 也
说 他 们 只 关 心 自 己 手 中 股 票 的 涨 落 ． 少 很
配 置 程 度 不 断 提 高 ． 而 使 企 业 面 临 的 竞 从
与此 同时 ， 事会人 员构 成存 在 内外 董事 董 比例 失 调 和 内部 董 事 过 多 的 情 况 。
（ 效 力 不 明 确 。 一 些 企 业 虽 然 从 组 ２）
织 形 式上 完 成 了公 司化 改制 ， 但原 有 的
（ ） 本 管 理 的转 变 。 先 ， 模 个 性 化 生 产 使 成 本 管 理 的 重 ３成 首 规 心 ， 渐 从 生 产 制 造 成 本 转 移 到 产 品 研 制 成 本 。如 何 用 好 各 种 资 逐
ｆ］ 晓文， 积俭． 识经济 与财务 创新 ］ 苏商论，０ ３（１ １李 王 知 ． 江 ２０， ） １ 【】 发明， ２杨 马福军． 业管理 的环境 变迁及 财务管 理创新『Ｉ 企 Ｊ． 兰州学
高盈 利水平 四 、 束 语 结
［］ 汉明． 知识经 济与财 务管理 创新【 ． ５杨 谈 Ｊ 财会 月刊，Ｏ ｌ８ ］ ２Ｏ，） （ 【］ 海平． ６侯 新经济 时代 的财 务管理［】 务 与会 计， ０ ， ） Ｊ． 财 ２ ２（ ０ ３ 【】 麟． 识经济 与企 业财 务管理 创新ｆＩ ７郝 知 Ｊ． 理论 探 索，０ ３（） ２０， ６ ｆ】 昌军． 于 Ｗｌ 的财务 管理创 新ｆ． ８颜 基 ＇ Ｏ Ｊ 江苏会 计，０ ２（） ］ ２０ ， ６ ［］ ９ 魏群英． 新世 纪与财 务管理创 新［． 西会 计， ０ ， ） Ｊ广 】 ２ ０（ ０ １ 【ｏ康 志 远 ． 子 商 务对 现 代 财 务 管 理 的 影 响 分析 …． 济 论 坛 １１ 电 经
授 权 ． 处 以 “ 人 代 表 ” “ 把 手 ”自 处 法 和 一
股上 市公 司实施控 制与监 督。 （ ） 力 发 展 “ 系 型 投 资 ” 机 构 投 ２大 关 的 资者 ， 高 公 司 的 治理 效 率 ， 化和 抵 制 提 弱 行 政 部 门对 公 司 生产 经 营 活 动 的 干 扰 。
没 有形 成 ， 乱 了公 司 的责任 体 制 ， 公 扰 使 司 经 营 管 理 效 率 降低 。
ｆ 二１解 决 公 司 治 理 存 在 问 题 的建 议 １ ．完善 资 本 市 场 目前 ． 我 国 的 资 本 市 场 主 要 起 到 筹 资 作 用 ， 公 司 的 监 控 治 理 作 用 不 大 。 资 对
代 表 国 家 行 使 所 有 者 职 能 。 国 有 控 对
三 、 合 公 司 治 理 与 内 部 控 制 。 化 整 优
企 业管 理 （ ） 公 司 治 理 与 内 部 控 制 的 密 切 一 关 系
负 责 日 常 的 经 营 工 作 ，执 行 董 事 会 的 决 策 。然 而 许 多企 业 的 董 事 长 未 经 董 事 会 的
治 理 和 内 部 控 制 成 为 了 企 业 生 存 和 发 展 的 关 键 。因此 内部 控 制 和 公 司 治 理 作 为 现 代 企 业 企 业 制 度 的 核 心 ， 来 越 受 到 人 们 越
领 导 班 子 基 本 不 变 地ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ进 入 了董 事 会 ． 导 致 董 事 会 成 员 与 经 理 层 高 度 重 合 ， 使 董 事 会 被 经 理 班 子 控 制 ．董 事 代 表 股 东 利 益的 作用 失效 ， 事会 也 就 形 同虚 设 ． 董 不
不足 ：
关 心 企 业 的 长 远 发 展 ， 极 少 参 加 股 东 大 也 会 。 样 一 来 ， 东 大 会 基 本 上 由 大 股 东 这 股 控 制 ， 映 着 大 股 东 的 意 思 ， 不 是 全 体 反 而 股东 的意 思表示 。 ３ ．董 事 会 存 在 缺 陷
按 照 公 司 法 和 公 司 章 程 的 规 定 ． 事 董 会 对 股 东 负 责 ， 全 体 股 东 的 委 托 ， 有 受 享
刊 ，０ ３（） ２０， ３
源 ，使 知识 转化 为高智 力 ，进 而使 高智 力转化 为 独特 的策略 、 构 思 ， 而形成 各种 新设计 、 进 新工 艺 、 新产 品 。 其次 ， 成本 的控 制管理
方 法 也 由传 统 的制 造 成 本 管 理 向 作 业 成 本 管 理 转 化 。 业 应 充 分 企 利 用 信 息 及 时 反 馈 系 统 、 业 流 程 电 脑 化 、 活 制 造 及 网 络 经 营 作 灵
式乃 至 整个 财务 管理 机制 ， 业要 生存 并持 续 发展 ， 须 思考 改 企 必 革的 未来与 面临 的挑战 ， 据新 的 财务管 理要 求探 索 日益完善 的 根
Ｉ 者单 位 ： 林 省梨 树县 自山 乡农 业技 术推 广 站 作 吉
吉 林 省
梨树 县郭 家店镇 农村 经济管理 站 ）
是 国有 股和 法人股 ，很 少有 小股 东代 表 。
股 东 持 股 比 例 平 均 在 ４ ％ 以 上 ． 公 司 经 ０
竞 争力 ， 现更好 的发展 。 实
关键 词 ： 司治 理概 述 ： 公 内部 控 制 概 述 ： 者 关 系 ： 者 整 合 二 二
营 管理 和 资本 运 作 是在 不对 称 的权 利 结 构 下进 行 的 。 虽然 我 国《 司法 》 认 了 公 确 公 司 法 人 财 产 权 和 自 主 经 营 权 ． 但 由 于
业 准则” 予以规定 。整体来 看 ， 各部 门在 自 已 的 职 责 范 围 内 ． 对 具 体 事 件 做 出 了具 针 体 要 求 ； 于上 市公 司而 言 ， 但 参考 依 据过 多 ， 其 内控 制 度 的建 设 思 想 缺 乏 统 一 协 对
调 的指导 。
国有 资 产 经 营 公 司 或 国 有 控 股 公 司 ，
２０， ） ０ ６（ ２