开题报告 乔华

附表1 本科毕业论文（设计） 开题报告

论文题目 我国上市公司会计信息披露问题探讨 学 院：会计学院 专 业：会计学 姓 名：乔华 学 号：201010010235 指导教师：杨翠英

2013年11月20日

Shanxi university of Finance and Economics 选题背景和意义： 证券市场作为我国资本市场的重要组成部分，其重要性与发展潜力已为人们所共识。证券市场能否发挥合理配置资源的作用，其关键在于证券市场的有效性。会计信息作为证券市场信息的重要组成部分，在合理配置市场资源方面起着越来越重要的作用。 近年来,上市公司会计信息披露质量问题已成为了证券市场无法回避的问题,我国及世界其他国家上市公司信息披露违规案例不断发生,2013年10月22日，万福生科收到证监会下发的行政处罚决定书，公司涉嫌欺诈发行股票行为和涉嫌违规披露、不披露重要信息行为；2013年5月31日证监会通报华锐风电立案情况，华锐风电涉嫌虚增收入、虚转成本、虚增利润；2013年2月23日，勤上光电被曝出在招股说明书中隐瞒其与品尚光电、芭顿照明的关联交易及关联关系，虚增2011年上半年业绩等这一系列事件,使人们对上市公司披露的会计信息的可信性产生了严重质疑,因而也引发了人们对上市公司会计信息、披露质量问题的思考,上市公司会计信息披露质量问题已经逐步成为人们关注和研究的热点问题。 综上，对我国上市公司会计信息披露问题的研究，具有理论和实践两方面的意义。 实践意义：(1)上市公司会计信息披露问题的研究，对于解决我国上市公司会计信息披露中存在的问题，提高其会计信息披露质量有着重要的实践参考意义(2)对我国股票市场的健康发展起着重要的推动作用。(3)将对我国企业制度改革起到一定的推动作用。(4)对于我国政府宏观经济决策，国家税收的正常工作和经济秩序的稳定运行都具有非常重要的影响。 理论意义：我国证券市场的发展仅有十余年的时间，对上市公司会计信息披露的研究可以说是刚刚起步，大多是将国外理论照搬过来，而和我国现实结合不够。本文在对我国会计信息需求的中国上市公司会计信息披露研究实证调查研究基础上找出我国上市公司会计信息披露中存在的问题，并对其深层原因作了详细分析，并且提出了详细的治理措施，这些都将进一步充实完善我国会计信息披露理论，为我国未来会计报表的改革提供理论参考，这些研究对我国会计理论的发展都会起到一定的推动作用。 本课题在国内外研究状况：（文献综述,不少于2000字） 一、国外研究现状 国外关于会计信息披露的研究起步比较早，研究问题的范围比较广泛，问题研究的比较深入，运用实证及规范分析方法，深入透彻地分析了会计信息披露对证券市场的重要影响，这与经济的发展规律和资本市场运行规律密切相关。国外有关上市公司会计信息披露问题的主要研究成果，主要集中在会计信息披露的成本与效益研究，会计信息披露需求的研究、会计信息披露与资本市场效率的研究、会计信息披露的强制性与自愿性的研究等。 BallkBrown[1]J(1968年)在其发表的“Empirical evaluation of accounting incomenumbers"中第一次研究财务报告信息的有用性，他们选择了1946年至1966年二十年的数据，将年报发布前后公司股价变动进行观察记录。结果发现，当年报公布的收益与市场的预期不同时，股价就会变动；当年报收益低于市场预期时，股价下降，相反则会上升。他们的研究说明财务报告信息是有用的。 Lee[2]J(1957)、Saudagaran和Diga(1997)以信息披露对资本市场的作用方面为重点分析了有效信息披露的重要性。La Porta[3]等(1998)发现，股权集中度与会计信息质量负相关，即股权越集中会计信息质量低下的可能性越高。 20世纪90年代中期以后，国外学者开始引入市场透明度(market transparency)的概念，并把会计信息披露与资本市场效率评价联系在一起。Healy和PalePu[4](2001)指出会计信息披露不仅能帮助解决投资中的不确定性，还能实施有效的资源配置，提高了公司信息披露的透明度。 Aaginski和Hassell[5](2000)的研究指出，当上市公司发布盈利预测的好消息时，公司管理当局总是将其归因于内部因素(如畅销产品、科学管理等)。反之，当公布坏消息时，公司管理当局倾向于将其归因于外在因素(如经济形势不佳等等)。 Hwang和Bryan[6](2000)研究发现，除盈余管理前一些获利极小(或亏损很大)的公司会采取巨额冲销的方式外，盈余极大的公司会留下储存利润以便于平滑收益。 Frank&Li[7](2003)在研究组织管理者与外部投资者间的信息不对称及由此导致的内部交易现象后，他指出信息不对称现象会使管理者有机会利用不对称的私有信息谋取利益。 关于自愿性信息披露制度的研究主要在于对自愿性信息披露的理论阐述和实证检验两个方面。Grossman[8]（1981）认为在一个具有合理预期且披露成本为零的资本市场中，完全披露是管理层自愿性信息披露的均衡。Skinner[9]（1995）通过选取1981年至1990年间在纳斯达克上市的公司为样本进行了实证研究，表明自愿性信息披露能够提升公司财务信息的完整性与可靠性。 Eng & Mak[10]（2003）通过对在新加坡上市的158家公司的不同所有权结构及董事会构成对公司自愿性信息披露的影响的研究，发现公司治理程度与上市公司信息披露二者之间显著正相关，并认为自愿性信息披露是委托代理关系的契约构成。 二、国内研究现状 自我国证券市场建立以来，会计理论界与实务界都进行了大量的研究，其研究文献主要表现在三个方面： 第一，有关上市公司会计信息披露存在问题的研究。 1、陈燕在经济论存[11]（2013）中指出上市公司会计信息披露存在随意性选 择性我国许多上市公司会计信息披露非常不严肃，未经管理部门批准，就擅自决定公布涉及国家经济决策方面的重要信息，并在会计信息披露的过程中会选择有利于公司融资的财务信息的披露。 2、崔莉在对外经贸[12]中认为会计信息披露存在不真实不完整不及时的问题。不少上市公司在会计信息披露中弄虚作假，扭曲事实或不愿意披露详细、真实的信息，低估损失，高估收益，影响了投资者的决策。 3、李玉英[13]指出会计信息披露存在无用性。部分上市公司通过披露大量相关性小的信息，干扰公众对有用信息的辨别和使用，影响信息使用者的相关预测和决策。 4、杨承静[14]指出会计信息披露不规范。很多公司的会计信息披露随意、不规范，影响会计信息的质量。 第二，有关上市公司会计信息披露存在问题的原因分析。 1、会计信息的供需矛盾。孙飞[15]认为在证券市场中,作为会计信息的供给者和需求者,上市公司和信息使用者的利益总会存在不一致之处,即信息供需之间存在矛盾，企业管理者往往会采取谨慎消极的态度,尽量较少披露。 2会计系统本身的局限性。朱红奋[16]指出会计信息作为会计系统的产品,由于受到会计系统本身的局限,使得上市公司在披露会计信息时不仅在内容上受到制,而且所披露会计信息的质量也受到影响。 3、陈曦梅[17]在商情《财会探索》中指出，上市公司财务会计信息披露有关法律、法规不完善，信息披露的监管力度不够。 4、李爽[18]指出上市公司治理结构存在的缺陷，内部审计及外部审计不规范，使得审计对信息的见证不能发挥应有的作用，纵容了虚假信息的披露。 第三，解决上市公司会计信息披露存在问题的对策。 1、建立健全证券监管机制。《中国证券市场信息披露规范》[19]指出持续的信息公开制度有利于消除证券市场信息的不完全和不对称,抑制内幕交易和欺诈行为,实现证券市场的透明和规范。 2、黄越[20]《关于加强会计信息披露制度的思考》一文中指出要当前我国上市公司会计信息披露存在的问题是上市公司会计信息虚假,要解决信息披露存在的问题,关键是治理虚假的会计信息，规范上市公司会计信息披露的内部制度和外部制度安排。 3、牛素静[21]指出要加大上市公司会计信息披露的监管力度(1)完善我国上市公司会计信息披露内部监管制度。(2)改变多头管理的体制，加强外部监管力度。 4、邱丽娟[22]指出要进一步完善公司治理结构，充分发挥监事会的作用，进一步完善企业内外部审计制度。一是要发挥企业内部审计的最大效应；二是要确保外部审计的独立性。

5、马溥[23]认为要加强上市公司诚信建设。解决会计信息披露问题的核心是要建立能够激励并约束上市公司的诚信责任制度和社会信用体系。信用是商业活动的基本准则，企业的立业之本。 6、曾月明,崔燕来,陈云[24]等运用实证研究的方法得出结论,公司违法违规披露信息会增加市场的交易成本，因此认为加大违规成本，可以很好遏制会计信息披露的违规操作。 参考文献 [1]Ball R J，P Brown．An Empirical Evaluation of Accounting Income Numbers．Journal of Accounting research，1968(Autumn)：159—178 [2]Lee J．Accounting infrastructure and economic development．Journal of Accounting and Public Pol icy，1987(6)：75—86 [3]李明道．上市公司会计信息披露研究．西华大学硕十学位论文，2007，4． [4]Healy P M，Palepu K G．Information asymmetry，corporate disclosure，and the capital market：A review of the empirical disclosure 1iterature．Journal of Accounting and Economics。2001(31)：405—440． [5]Baginski，S．and J．Hassell．Voluntary causal disclosures：Ten—denies and market reactions[J]Review of Quantitative Financial Accounting，2000， 371-390． Capital 15(4)： [6]Hwang，L．and S．Bryan．The varied nature and pricing implication of discretionary behavior：big baths，loss avoidance，and sugar bowling[J]．Working Paper，City University of New York．2000． [7]Frank M Z．Capital Structure Decision：Which Factors are Reliably Important． Working Paper。2003(9)：125—167． [8]Bushman，R.M.，J.Piotroski，and A.J.Smith，What Determines Corporate Transparency? .Journal of Accounting and Economics，2001，Vol.31～32 [9]Bushman，R.M.，and A.I.Smith，Transparency，Financial Accounting Information，and Corporate Governance，FRBNY Economic Policy Review，2002 [10]Bergstresser，D.B.，Philippon，T. CEO Incentives and Earnings Management[J].Journal of Financial Economics，2006，80(3):511～529 [11］陈燕.我国上市公司会计信息披露问题研究［Ｊ］．经济论存．2013． [12]崔莉．对我国上市公司会计信息披露问题的探讨[J]．对外经贸.3013,08 [13]李玉英 浅谈我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策研究 [J]. 财经论坛 .2013,04 [14]杨承静.我国上市公司会计信息披露问题研究[J].财会经济（经济师).2013,03 [15]孙飞.上市公司会计信息披露问题研究,硕士论文,东北财经大学,2006年12月 [16]朱红奋.上市公司会计信息披露问题及其治理研究,硕士论文，西安建筑科技大学2007年5月 [17]陈曦梅.上市公司会计信息披露问题的分析及对策探讨,商情，2013,33