注册会计师《审计》预习：比较信息每日一练(2016.4.25)

第一章一、单选题1、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。

[2014年真题]A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性2、下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。

[改编自2015年真题]A.财务报表审计提供绝对保证B.代编财务信息提供合理保证C.财务报表审阅提供有限保证D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证3、在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是（）。

[2011年真题]A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责4、下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。

[2014年真题]A.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据5、下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。

[改编自2012年真题]A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些情况下，管理层拒绝提供注册会计师要求的声明，也构成审计证据6、对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（）。

[2010年真题]A.发生B.完整性C.截止D.分类7、对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）。

注册会计师考试审计练习题附答案注册会计师考试审计练习题附答案(一)：1、单选题监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )。

A、会计主管人员和内部审计人员B、出纳员和会计主管人员C、现金出纳员和银行出纳员D、出纳员和内部审计人员【正确答案】 B【答案解析】本题考查的是库存现金监盘。

盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。

2、多选题注册会计师对被审计单位的银行存款账户的发生额进行审计时，可能采取的审计程序有( )。

A、分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单B、选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对C、浏览银行对账单，选取大额异常交易，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录D、关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项【正确答案】 ABC【答案解析】本题考查的是银行存款和其他货币资金审计。

D选项，不属于检查发生额的审计程序，是取得并检查银行余额调节表的程序。

3、单选题下列舞弊风险因素中，属于机会且与侵占资产相关的舞弊风险因素的是( )。

A、员工因为自己追求奢侈生活条件而侵吞资产B、从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务C、高层管理人员、治理层变更频繁D、对现金、有价证券、存货等实物资产安全措施不充分【正确答案】 D【答案解析】本题考查的是舞弊风险因素。

选项BC属于与编制虚假财务报告相关的舞弊风险因素;选项A属于与侵占资产相关的动机或压力因素。

4、多选题关于会计分录测试，下列说法中恰当的有( )。

A、会计分录测试的对象是与被审计单位财务报表相关的所有会计分录和其他调整，包括编制合并报表时作出的调整分录和抵销分录B、注册会计师在做会计分录测试时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试C、对于公众利益实体，注册会计师需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试，对其他实体，则无要求D、注册会计师在选取并测试会计分录和其他调整时应增加不可预见性【正确答案】 ABD【答案解析】本题考查的是会计分录测试。

第一章一、单选题1、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。

[2014年真题]A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性2、下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。

[改编自2015年真题]A.财务报表审计提供绝对保证B.代编财务信息提供合理保证C.财务报表审阅提供有限保证D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证3、在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是（）。

[2011年真题]A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责4、下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。

[2014年真题]A.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据5、下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。

[改编自2012年真题]A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些情况下，管理层拒绝提供注册会计师要求的声明，也构成审计证据6、对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（）。

[2010年真题]A.发生B.完整性C.截止D.分类7、对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）。

2016注册会计师考试《审计》练习题精选（二） 2016注册会计师考试《审计》练习题精选（二） 迎战2016注册会计师考试，赢在起点。考试专栏给你提供合理有效的注册会计师会计科目备考考试试题及考点攻略。 1.单选题 下列有关舞弊的相关说法中，错误的是( )。 A、舞弊风险迹象，是注册会计师在实施审计过程中发现的、需要引起对舞弊风险警觉的事实或情况 B、未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品，这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象 C、未经客户同意，将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点，这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象 D、存在舞弊风险迹象表明发生了舞弊 【正确答案】D 【答案解析】本题考查的是营业收入的审计程序。存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊，但了解舞弊风险迹象，有助于注册会计师对审计过程中发现的异常情况产生警觉，从而更有针对性地采取应对措施。 2.单选题 下列审计程序中，与验证销售的截止认定最不相关的是( )。 A、选取资产负债表日前后若干天的收入明细账，与原始凭证的金额进行比较，确定是否正确 B、选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，与应收账款和收入明细账的日期进行核对，以确定是否存在跨期现象 C、取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况 D、结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售 【正确答案】A 【答案解析】本题考查的是销售的截止测试。A选项主要证明的认定是准确性或计价和分摊认定，而不是截止认定。 3.多选题 下列被审计单位对于职责分离的内部控制设计，正确的有( )。 A、主营业务收入明细账和应收账款明细账的记账人员与主营业务收入总账和应收账款总账的记账人员分离 B、办理销售、发货和收款业务的人员应相互分离 C、销售人员应当避免接触销货现款 D、销售谈判人员与签订合同的人员应相互分离 【正确答案】BCD 【答案解析】本题考查的是销售与收款循环的内部控制和控制测试。选项A，主营业务收入明细账应由登记应收账款之外的人员独立登记。 4.单选题 ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2014年财务报表，经过对其内部控制的了解发现，甲公司与应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖，则注册会计师应将应收账款的函证时间安排在( )。 A、资产负债表日后，但与之接近的日期 B、资产负债表日前，但与之接近的日期 C、预审的日期 D、审计工作结束日 【正确答案】A 【答案解析】本题考查的是应收账款的函证程序。在重大错报风险较高的情况下，函证应在资产负债表日后适当时期进行，且与资产负债表日越接近越好。 5.多选题 注册会计师在确定应付账款和费用支出的期望值时，需要了解( )。 A、被审计单位的经营活动 B、供应商的发展历程 C、贸易条件 D、行业惯例 【正确答案】ABCD 【答案解析】本题考查的是采购与付款交易的实质性程序。以上四点均对应付账款和费用支出的期望值的确定有帮助。