中级会计资格第三章固定资产章节练习(2014-09-23)

1.问答题 远东股份有限公司(以下简称远东公司)为增值税一般纳税人，
适用的增值税税率为17％，营业税税率为5％，2011年1月，远东公司拟为管理部门自行建
造一座办公楼，为此发生以下业务： (1)购入工程物资一批，价款为800000元，支付的
增值税进项税额为136000元，款项以银行存款支付；当日，领用工程物资585000元；
(2)领用企业自产产品一批，其账面成本为420000元，未计提减值准备，售价和计税价
格均为600000元； (3)领用生产用原材料一批，价值为80000元，购进该批原材料时支付
的增值税进项税额为13600元； (4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000
元(不考虑相关税费)； (5)计提工程人员工资100000元； (6)6月底，工程达到预定可
使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本； (7)将剩余工
程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣； (8)7
月中旬，该项工程决算实际成本为1400000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；
(9)该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年限为5年，采用双倍
余额递减法计提折旧，预计净残值为100000元； (10)2012年该办公楼发生日常维修费用
30000元； (11)2013年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，
其公允价值为420000元，处置费用为20000元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成
的现金流量现值为390000元。计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为2年，预计净残值
为0，并改按年限平均法计提折旧； (12)2014年12月30日，因调整经营方向，将办公楼出
售，收到的价款为400000元，另外发生清理费用30000元； (13)假定不考虑其他相关税
费。 要求： (1)编制购建办公楼相关的会计分录； (2)计算2011年、2012年、2013
年的折旧金额并进行相关的账务处理； (3)编制2012年固定资产维修的账务处理； (4)
计算2013年计提减值的金额并进行账务处理； (5)编制出售时的账务处理。 参考答案
(1)购建办公楼的账务处理：
购入工程物资：
借：工程物资936000
贷：银行存...【查看详解】 2 下列各项在金额均为正数的情况下，能使利润总额增加
的有（）。
A.营业外收入
B.资产减值损失
C.投资收益
D.管理费用
3.问答题 英明公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。英明公司2009年至
2012年与固定资产有关的业务资料如下： （1）2009年11月，英明公司在生产经营期间
准备以自营方式建造一条生产线。2009年11月1日购入工程物资，取得的增值税专用发票
上注明的价款为2200万元，增值税税额为374万元，发生保险费78万元，款项均以银行存
款支付；工程物资已经验收入库。 （2）2009年11月15日，英明公司开始以自营方式建
造该生产线，当日领用工程物资2278万元。安装期间领用生产用原材料，实际成本为100
万元，该原材料未计提存货跌价准备；发生安装工人薪酬70万元；没有发生其他相关税费。
工程建造过程中，由于突降暴雨造成部分工程毁损，毁损部分实际成本为50万元，未计
提在建工程减值准备；可从保险公司取得赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。 工程达到
预定可使用状态前进行负荷联合试车，领用生产用实际成本为20万元的原材料一批（未计提
存货跌价准备）。工程试运转过程中取得收入40万元。 （3）2009年12月31日，生产
线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26
万元，采用年限平均法计提折旧。（4）2010年12月31日，英明公司在对该生产线进行检查
时发现其发生减值。该生产线当日公允价值减去处置费用后净额为1500万元；甲公司预计该
生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万
元，2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计
为400万元。英明公司该项目适用的折现率为5%。已知部分复利现值系数如下： 期数1年
2年3年4年5年 5%的复利现值系数0.95240.90700.86380.82270.7835 （5）2011年1月1
日，该生产线预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，仍采用年限平均法计提
折旧。 （6）2012年6月20日，英明公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，
售价为2000万元，增值税税率为17%。2012年6月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移
交手续，开出增值税专用发票并收到价款，不考虑其他相关税费。 要求： （1）编制与该
生产线从开始建造到达到预定可使用状态时点有关的会计分录。 （2）计算2010年12
月31日该生产线的可收回金额。 （3）判断2010年12月31日该生产线是否发生减值，
如果发生减值，编制相应的会计分录。 （4）编制英明公司2012年6月30日出售该生产线
相关的会计分录。 参考答案
（1）2009年1月1日
借：工程物资2278（2200＋78）
应交税费——应交增值税（进项税额）374 【查看详解】4.问答题 计算
分析题： 英明公司2010年12月31日从科贸公司购入一台生产用机器设备作为固定资产
使用，该机器设备已收到，不需安装。购货合同约定，该机器设备的总价款为4000万元，分
3年支付，2011年12月31日支付2000万元，2012年12月31日支付1200万元，2013年
12月31日支付800万元。假定英明公司3年期银行借款年利率为6%。该固定资产的预计使
用年限为5年，预计净残值为2.48万元，采用年数总和法计提折旧。 (P／F，6％，
1)=0.9434；(P／F，6％，2)=0.8900；(P／F，6％，3)=0.8396。 要求：编制英明公司
2010年至2013年与该项固定资产相关的会计分录。 （计算结果保留两位小数，答案中的
金额单位用万元表示） 参考答案
固定资产的入账价值=2000×0.9434+1200×0.8900+800×0.8396=3626.48(万元)
长期应付款入账价值为4000万元 【查看详解】5.判断题.采用双倍余额递减法计算固定
资产折旧额的时候，应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余
额平均摊销。（） 参考答案对6.判断题企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现
方式，合理选择固定资产折旧方法。（） 参考答案对 7 企业结转固定资产清理净损益时，可
能涉及的会计科目有（）。
A.其他业务成本
B.营业外支出
C.营业外收入
D.投资收益
8 下列固定资产中，企业不应将所计提的折旧额记入“管理费用”科目的是（）。
A.生产车间使用的机器设备
B.行政管理部门使用的办公设备
C.厂部的办公设备
D.未使用的厂房
9 2011年1月1日，英明公司向中华公司一次性购进了三套不同型号且有不同生产能力的
设备X、Y和Z。英明公司以银行存款支付货款10000万元、增值税税额1700万元、运杂费
20万元。Y设备在安装过程中领用生产用原材料一批，价值为3万元，支付安装费5万元。
假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为1500万元、4500
万元、4000万元。假设不考虑其他相关税费，则Y设备的入账价值为（）万元。
A.4517
B.4500
C.4509
D.5282