1湛江国联水产开发股份有限公司 内部控制管理制度 第一章 总则 第一条 为加强湛江国联水产开发股份有限公司(以下简称“公司”)的内部控制,促进公司规范运作和健康发展,保护股东合法权益,依照《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《深圳证劵交易所创业板股票上市规则》、《深圳证劵交易所创业板上市公司规范运作指引》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》及《湛江国联水产开发股份有限公司章程》（以下简称“《公司章程》”）等规定,特制定本制度。 第二条 公司内部控制的目标: (一) 控制公司风险; (二) 提高公司经营的效果与效率; (三) 增强公司信息披露的可靠性; (四) 确保公司行为合法、合规,以实现公司战略目标。 第三条 公司董事会对公司内部控制制度的制定和有效执行负责。 第二章 内部控制制度的框架与执行 第四条 公司的内部控制主要包括:环境控制、业务控制、会计系统控制、电子信息系统控制、信息传递控制、内部审计控制等内容。 公司内部控制制度涵盖以下层面: (一) 公司层面; (二) 公司下属部门或附属公司(包括控股子公司、分公司和具有重大影响的参股公司)层面;
2(三) 公司各业务单元或业务流程环节层面。 第五条 公司内部控制制度包括以下基本要素: (一) 内部环境:指公司的组织文化及影响员工风险意识的综合因素,包括员工对风险的看法、管理层风险管理理念和风险偏好、职业操守和执业的环境、董事会和监事会的关注和指导等。 (二) 目标设定:指管理层根据公司的风险偏好设定战略目标。 (三) 因素辨认:指管理层识别影响公司目标实现的内部和外部因素。 (四) 风险评估:指管理层根据风险因素发生的可能性和影响,以确定管理风险的方法。 (五) 风险反应:指管理层根据公司风险承受能力和风险偏好决定对风险的选择。 (六) 控制活动:指为确保有效做出风险反应而制定的制度和程序,包括核准、授权、验证、调整、复核、定期盘点、记录核对、职能分工、资产保全、绩效比较和附属公司管理等。 (七) 信息沟通:指产生规划、执行、监督等所需信息及向信息需求者适时提供信息。相关信息应能按照规定的格式和时效性要求进行辨认、获取和传递,并在公司内部有效传递。 (八) 监督:指公司自行检查内部控制制度运行情况的过程。监督可分持续性监督及个别评估,前者为经营过程中的例行监督,后者为内部稽核人员、监事会或董事会等其他人员单独进行的评估。 第六条 公司不断完善其治理结构,确保股东大会、董事会和监事会等机构的合法运作和科学决策;公司逐步建立有效的激励约束机制,树立风险防范意识,培育良好的企业精神和企业文化,调动广大员工的积极性,创造全体员工充分了解并履行职责的环境。 第七条 公司明确界定各部门、岗位的目标、职责和权限建立相应的授权、检查和
总体上看，生产与存货循环的内部控制主要包括存货的内部控制、成本会计制度的内部控制及工薪的内部控制三项内容。相关内控测试也可按照三部分分别进行。
1.存货的内部控制及控制测试（参见其他循环相关部分，阅读教材P205-206）
【例题2】B公司存货消耗较大，平时库存数量较多。审计人员对B公司存货内部控制情况进行调查时发现以下情况：
1.采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）。
2.由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。
3.财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。
4.由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关材料，交出纳直接付款。
5.存货由仓库保管员保管和登记明细账。
6.各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，一份仓库留存。
7.仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的存货编制汇总表，向财务部报送。
8.仓库与使用部门和财务部对存货使用、结余情况不定期核对。
9.从一些领用部门了解到，从财务部报来的存货耗用数常常与实际耗用的有较大出入，原因不明。
要求：根据上述情况，（1）指出B公司存货内部控制存在的问题；（2）根据B公司存货内部控制存在的问题，向B公司管理当局提出管理建议。
2.工薪的内部控制及控制测试
（1）从控制目标的角度论工薪的内部控制及控制测试
内部控制目标 关键控制程序 常用控制测试程序
工薪账项均经正确批准（发生） 对以下五个关键点应履行恰当手续经过特别审批或一般审批：批准上工；工作时间，特别是加班时间；工资、薪金或佣金；代扣款项；工薪结算表和工资汇总表 审查人事档案；检查工时卡的有关核准说明；检查工薪记录中有关内部检查标记；检查人事档案中的授权；检查工薪记录中有关核准的标记
记录的工薪为真实而非虚构（发生） 工时卡经领班核准；用生产记录钟记录工时 检查工时卡的核准说明；检查工时卡；复核人事政策、组织结构图
各个循环关键内控与内控测试
知识点一：销售与收款循环内部控制及内控测试
1.从内部控制目标的角度论销售交易的内部控制及内控测试
内部控制目标 关键内部控制 常用的控制测试
登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客(发生) 销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订货单为依据登记入账的
在发货前，顾客的赊购已经被授权批准
销售发票均经事先编号并已恰当地登记入账
每月向顾客寄送对账单，对顾客提出的意见做专门追查 检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单)及顾客订货单
检查顾客的赊购是否经授权批准
检查销售发票连续编号的完整性
观察是否寄发对账单并检查顾客回函档案
所有销售交易均已登记入账(完整性) 发运凭证(或提货单)均经事先编号并已经登记入账
销售发票均经事先编号并已登记入账 检查发运凭证连续编号的完整性
检查销售发票连续编号的完整性
登记入账的销售数最确系已发货的数最，已正确开具账单并登记入账(计价和分摊)
销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准
由独立人员对销售发票的编制做内部核查
检查销售发票是否经适当的授权批准
检查有关凭证上的内部核查标记
销售交易的分类恰当(分类) 采用适当的会计科目表
内部复核和核查 检查会计科目表是否适当
检查有关凭证上内部复核和核查的标记
销售交易的记录及时(截止) 采用尽量在销售发生时开具收款账单和登记入账的控制方法
内部核查 检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记人账的销售交易
检查有关凭证上内部核查的标记
销售交易已经正确地记人明细账并经正确汇总(准确性、计价和分摊) 每月定期给顾客寄送对账单
由独立人员对应收账款明细账作内部核查
将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较 观察对账单是否已经寄出
企业内部控制制度
企业内部控制制度
导读：规章制度 企业内部控制制度
【篇一：关于企业内部控制制度的研究】
内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。笔者就有关企业内部控制制度演进和我国的内部控制制度进行必要的研究。
一、内部控制制度概念的演进过程
第一阶段：产生阶段。内部控制的最初形式是内部牵制，即为维护企业财产物资的安全性、完整性，保证会计资料及其他有关资料的正确性，确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。随着社会经济的发展和现代科学管理方法的产生和运用，内部牵制范围得到扩大，逐步发展到经营决策目标的建立和贯彻，经济效益的实现和评价等诸多领域。
第二阶段：20世纪50年代至20世纪80年代发展阶段。1949年，美国审计程序委员会发表了《内部控制一调整组织的各种要素及其对管理当局和独立审立的重要性》的研究报告，第一次正式提出了内部控制的定义，即“内部控制包括企业内部采用的机构计划和所有有关企业内部控制制度
的调整方法和措施，旨在保护企业资产，检查会计数据的准确性和可靠性，提高经济效益促使有关人员遵循既定的管理方针。”这里对内部控制的定义就已不限于会计与财会部门的有关功能。
第三阶段：20世纪80年代至今，完善阶段。1988年，美国审计准则委员会发布了第55号准则《财务报表审计中的内部控制结构的考虑》，改变了用内部控制目标来定义内部控制的方法，采取按照内部控制组成成分的方法来进行。这个公告不再区别会计控制与管理控制，也不再是站在企业的角度来定义，而是站在审计人员财务报表审计的立场来定义内部控制，提出了内部控制结构的概念，即为现实企业既定目标提供合理保证而建立的各种政策和程序，它包括控制环境、会计制度、控制政策与程序三个组成要素。这是内部控制概念的一次重大发展，既适应了当时企业经营管理的要求，也促进了审计的进步。
