审计准则——货币资金审计
摘要：如今,随着商业模式的快速发展货币资金造假案频频发生。货币资金业务形式发展逐渐多样化,互联网的快速发展不仅改变了我们的支付方式,也引起了传统金融机构在技术,工具,理念方面的大变革,不仅引入了创新的技术,而且更加重视个性化的金融服务,大大提升了市场的资金配置效率。加强货币资金审计，评审货币资金内部控制制度的健全性和有效性，审查货币资金结存数额的真实性和货币资金收付业务的合法性，对于保护货币资金的安全完整，揭示违法犯罪行为，维护财经法纪，以及如实反映被审计单位的即期偿债能力等，都具有十分重要的意义。
关键词：内部审计；货币资金审计；内部控制
一、货币资金的定义及特点
货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。
二、货币资金审计程序
货币资金审计的范围取决于对其他循环审计结果的依赖程度。比如审计人员了解并测试收款和支付循环，评价内部控制的可信赖程度较高，判断控制风险低于可接受水平时，审计人员就可以减少货币资金的测试范围。与此对应，如果审计人员评价控制风险为较高水平时，则有必要扩大货币资金的测试范围，以期发现问题。
（1）审计应函证企业所有银行账户，获取单位的银行对账单，并收回确认函。函证是审计取得所有证据中最有说服力的证据。但审计时应注意有伪造银行对账单、与银行串通虚假答复、银行函证加盖的是私刻银行印章等情况发生的可能。作为审计人员在银行函证时要严密控制全过程，以保证获取资料真实。若通过寄信方式，应由审计人员亲自寄发，并要求对方将答复直接寄给审计人员。通过函证，审计人员不但能够通过第三方确认企业记录的银行存款余额是否正确，而且还能通过银行告诉我们企业会计账簿没有在账上反映的事项，如银行贷款、其他未记录的银行账户以及对外担保事项。作为审计人员一定要重视银行函证，不能用已取得的银行对账单来代替银行函证。
货币资金审计的方法
货币资金审计是对一个企业或组织的现金和银行存款进行审计的过程。这种审计的目的是确保现金和银行存款的正确性、完整性和合规性。货币资金审计的方法主要包括以下几个方面：
1. 内部控制审计方法：
内部控制审计是审计人员通过评估企业内部控制制度的有效性来确定现金和银行存款是否受到合适的保护。审计人员可以依照企业内部控制制度来评估各个环节的风险，如现金收付、银行存款管理等，并针对这些风险制定相应的审计程序。
2. 现金收付审计方法：
现金收付审计是对企业的现金收入和支出进行审计。审计人员可以选择抽取一定时间段内的收入和支出记录，对这些记录进行核对，以确保现金收付的准确性和合法性。审计人员还可以对现金收付的公司政策和程序进行审查，验证其是否合规。
3. 银行存款审计方法：
银行存款审计是对企业在银行开立的账户进行审计。审计人员可以通过抽取一定时间段内的银行对账单和交易明细，与企业的账户余额和流水进行核对，以确保银行存款的准确性和合规性。同时，审计人员还可以对企业与银行的合同和协议进行审查，以验证银行业务是否符合企业的需求和法规要求。
4. 现金和银行存款的物理计数：
现金和银行存款的物理计数是通过对企业现金和存款进行实地核实，验证其准确性的方法。审计人员可以随机选择一定时间段内的某一天，对企业现金和存款进行实际计数，然后与企业账面金额进行比对，以验证数目是否一致。如果存在差异，审计人员需要进一步调查找出差异的原因。
5. 现金和银行存款的证明函确认：
审计人员可以通过发函给企业的银行和第三方确认企业的现金和银行存款情况。确认函的内容包括账户余额、账户类型、账户的开户名等。审计人员可以通过对确认函的核对和比对，验证企业现金和银行存款的准确性和合规性。
在进行货币资金审计时，审计人员还应当根据实际情况采用其他适当的方法，如抽样审计、数据分析、业务流程审核等。审计人员还需要遵守相关的审计准则和法规要求，确保审计工作的独立性和客观性。同时，审计人员需要与企业管理层和相关人员充分沟通，了解企业的风险、政策和操作流程，以便更好地开展审计工作。
《审计理论与实务》第货币资⾦审计习题及答案
⼀、单项选择题1、测试“重复记录”的有效⽅法是：
A、编制银⾏存款余额调节表
B、检查银⾏对账单
C、函证银⾏存款
D、编制银⾏转账⼀览表
2、下列与现⾦相关的内部控制，应提出改进建议的是：
A、每⽇及时记录现⾦收⼊并定期向顾客寄送对账单
B、担任登记现⾦⽇记账及总账职责的⼈员与担任现⾦出纳职责的⼈员分开
C、现⾦折扣需经过适当审批
D、每⽇盘点现⾦并与账⾯余额核对
3、审计⼈员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币⾦额，是为了查明：
A、外币资⾦的所有权
B、外币资⾦计价的正确性
C、外币资⾦收付业务记录的完整性
D、外币资⾦收付业务的合法性
4、下列关于库存现⾦监盘的表述中，错误的是：
A、应采取突击⽅式进⾏监盘
B、出纳和会计主管应在盘点表上签字
C、由出纳⾃⾏盘点，会计主管和审计⼈员在旁边观察监督
D、对存放于不同地点的现⾦，应分别安排不同的监盘时间
5、下列不属于其他货币资⾦审查内容的是：
A、外埠存款的审查
B、银⾏汇票存款的审查
C、转账⽀票的审查
D、国际信⽤证存款的审查
6、审计⼈员审查库存现⾦时，发现账⾯结存4 298.20元，实际库存3 028.20元，另有已⽀付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未⼊账。审计⼈员由此可以得出的结论是：A、库存现⾦短缺1 270元
B、库存现⾦短缺670元
C、库存现⾦短缺600元
D、库存现⾦溢余600元
7、下列各项中，属于货币资⾦完整性审计⽬标的是：
A、已收到的货币资⾦确实为被审计单位所有B、与货币资⾦有关的经济业务已全部登记⼊账
C、货币资⾦在财务报表中的列⽰符合会计准则要求
D、已⼊账的货币资⾦确实为被审计单位实际收到的货币资⾦
8、审查银⾏存款余额时，银⾏存款余额调节表可由审计⼈员⾃⾏编制或向被审计单位索取，究竟选⽤哪种⽅式取决于：
A、审计⼈员的业务能⼒
B、被审计单位的会计⼈员的素质
C、被审计单位内部控制的健全程度
D、审计⼈员是否遵守审计准则
审计实务 货币资金
顾名思义，货币资金这个科目，讲的就是公司的银行卡和毛爷爷数量，偶尔有公司用其他货币资金科目，那就是它的微信、支付宝、京东钱包等账户，本质上是一样的。
如果审计查账过程中，你被分配到负责这个科目，很有可能因为你是个菜鸟或者人群中资历最低；额...也许是你踏实、认真、仔细的优良品质打动了她内心深处（打工人最后的尊严！）。
接下来，我们就聊聊，查这个科目的账需要做哪些审计程序、机械复制粘贴底稿后怎么写文字说明、必须拿到哪些证明审计观点的证据。总而言之，就是干啥-程序；写啥-底稿说明；留啥-证据。
实务中，事务所的规模大小会对这些审计程序有所取舍，但是作为一条有责任的审计狗，你至少脑海中要考虑到这些骨头的风险。
OPENNING
程序1：现金盘点
就是你要去找出纳数钱，看看是不是有账上说的那么多现金。注意只能是监盘（看她数钱，不能亲自感受数钱的快乐），盘点后一起在盘点表上签字，看看金额是否相符。 盘点时间最好是早上或者下班前，那时候钱不怎么会变动。最好来个突然袭击检查，但实务中尽量别这样，提前说好时间，她好你也好。
现在现金多的企业极少了，如果有，多问问为什么，摆出质疑全世界的态度，每个问句后多用第二声调的拖长音（被打了不要找我）。
如果，出纳小哥哥的现金是随身掏出，赶紧拍照摄像（大可不必，除非你想拍他），不要觉得帅，钱必须要放在保险柜；如果没有保险柜，那......内部控制缺失，快去买啊！
有人会说，审计银行的时候，现金盘点那岂不是很爽，拍个照、摆个pose、写上西虹市首富、发个朋友圈，从此走上人生巅峰，岂不美滋滋~
然而并不，那是在空气很不好的密室，数一个个灰黑色箱子。当然，可不可以全部打开拍呢，那看你的发挥了，思路已经给你，接下来是你的舞台！
程序1总结！
【底稿说明】现金盘点的结论，并对现金管理情况进行描述。
【证据】现金盘点表。
OPENNING 程序2：每个银行账户独立函证
