《会计信息系统及其课的程设计》第十四章财务管理中的决策支持模型建立

第十四章财务管理中的决策支持模型建立【本章目标】Excel是Microsoft公司出品的一种高效方便的定量化决策工具。

它具有良好的财务报表制作功能、常规的数据统计汇总功能、列表处理功能和相应的图表制作功能以及良好的重计算功能。

适合于决策模型的建立和相关的数据分析。

通过本章的学习主要掌握以下要点：1、什么是决策，决策的程序和方法2、Excel建立模型的基本思路、方法和手段3、Excel建立模型的实例【学习内容】14.1 管理决策与管理决策模型14.2 盈亏平衡模型分析14.3 财务预算模型的建立第一节14.1 管理决策与管理决策模型一、管理决策的基本概念1、所谓决策，是人们在一定的目标指导下从各种备选的行动方案中挑选出一种方案以付诸实施的过程。

2、在管理决策的制定中，决策者首先要确定一个决策目标，同时还要有一个供各种方案比较的准则。

一种常用的准则是最优化准则，但是正如著名的管理学家西蒙指出的，在大多数现实决策情况下，决策者由于受自身认识能力的限制（有限理性），不可能找出一个最优的方案，只能找出某种较好的，使他满意的方案，这种与最优化决策准则相区别的准则即所谓满意性准则。

3、决策问题可以分为结构化问题、半结构化问题和非结构化问题。

必须承认，由于管理问题的复杂性，许多重要的管理决策问题无法使用定量化的方法来解决，管理人员只能依靠自己的直觉、判断和经验来解决这些问题。

但与此同时，经过人们长期的实践与研究，已经针对许多管理决策问题发展出了各种定量化的分析与解决方法。

针对着这种情况，西蒙将决策问题区分为结构化(structured)问题与非结构化(unstructured)问题两种。

所谓结构化的决策问题就是常规性或重复性的问题，在这些问题中存在着标准的解决方案和清楚的决策规则。

所谓非结构化的决策问题则是不存在清楚的决策规则的那些非常规的、模糊而复杂的问题。

很显然，非结构化的决策问题是无法采用定量方法来解决的，在结构化决策问题中也还有一部分问题的决策规则不需要或不能采用定量方法来解决，而只能采用定性的方法来分析与解决。

通俗地说，所谓结构化决策问题就是可以“理出头绪”、因而可以按照一种确定的步骤加以解决的那些问题，也就是具有明确决策规则的那些问题；而非结构化决策问题则是无法理出头绪因而无法表述其解决步骤的那些问题，也就是没有现成决策规则的那些问题。

除了这两种极端情况之外，人们更经常遇到的是那些部分理得出头绪的问题，这就是所谓部分结构化或半结构化的决策问题。

严格地讲，真正的结构化决策问题和非结构化决策问题都是很少数的情况，在实际管理活动中所遇到的大部分问题都是半结构化或部分结构化的问题。

4、决策过程根据西蒙的理论，人类的具体决策过程是由情报、设计与选择三个阶段构成的。

在情报阶段中，决策者以企业经营的目的为指导，根据从企业内部和外部搜集到的各种信息（情报）找出有待解决的问题并弄清该问题的实质；在设计阶段中，决策者确定出（或者说设计出）为解决所面临的问题而可以考虑采取的各种备选行动方案，并对这些方案实施后对于企业经营所可能带来的后果进行评价；在选择阶段中，决策者在上述评价的基础上根据一定的决策准则从各种备选方案中挑选出一个最为合适的方案以便付诸实施。

二、管理决策模型1、所谓模型（model）就是对于所要解决的问题的本质属性的简化表示。

2、一般地讲，模型可以分为物理模型或象形模型（iconic models）、模拟模型（analog models）和数学模型（mathematical models）三大类。

3、决策者通过抽象化的思考过程建立起来的、反映决策问题本质的数学模型就是所谓的决策模型。

决策模型的建立在定量化管理决策问题中起着核心的重要作用，只有对代表决策目标与备选行动方案的各个变量建立起反映它们之间内在联系的决策模型，决策者才能确切地评价不同备选方案的优劣关系，从而确定符合最优化准则或满意性准则的决策方案。

虽然建立决策模型首先是在处理（可以定量化的）结构化管理决策问题中所必须完成的工作，但是，对于（可以定量化的）半结构化决策问题来说，由于其中包含着结构化的部分，所以也必须建立适当的决策模型。

然而，由于这类问题中又包含着非结构化的部分，所以在所建立的模型中必定包含着某些决策者无法利用逻辑推理来推断的部分，这就是那些外生参数。

因此，在可以定量化的前提下，结构化决策问题与半结构化决策问题的区别是：在结构化决策问题中，只要建立起决策模型并在该模型的基础上找出了最优解或满意解，问题就完全解决了；但是，对于半结构化决策问题来说，在建立起决策模型并求出了最优解或满意解之后，还需要决策者对各种外生参数对于这些解的影响进行充分的分析，然后根据自己的经验和直觉（可能还需要参考其他补充信息），对模型中的那些外生参数的数值作出判断，进而最后确定决策问题的解决方案。

4、决策模型建立的几个阶段：例如，人们通过对于公司内部与外部（消费者、同行竞争者、原料供应者、政府立法等）所发生的事件与数据的“扫描”，发现问题或机遇的存在，并以此为契机引发整个后续的决策过程。

在接下去的深入认识与确定问题性质的阶段中，人们首先要明确自己的决策目标，找出或设计出各种可能的备选行动方案，了解所有这些行动方案可能需要遵守的各种约束条件。

在各种可以定量化的管理问题中，决策目标通常体现为类似于“尽量增大利润”或“尽量减小成本”。

这种体现决策目标的变量（例如利润或成本）被称为目标变量（target variables）或结果变量（result variables）。

决策者注意的焦点是这些变量但通常又无法直接控制它们。

此外，在可定量化的问题中，各种备选行动方案也时常表现为对某个（或某些）变量取值的不同规定或设置，例如对于商品单位售价的不同设置，对商品生产数量的不同设置等。

这些决策者可以直接控制而又与目标变量存在着直接因果关系的变量被称为决策变量（decision variables），决策者通过对于决策变量取值的选择来改变目标变量的数值。

另外，在问题中经常还存在另外一些变量，它们虽然也对目标变量有影响，但其数值完全取决于决策环境中的外在因素，决策者无法控制，这种变量被称为外生变量(exogenous variables)或参数(parameters)。

不但如此，为了将比较复杂的模型的结构表示得更加清晰和便于理解，有时人们可能还要添加一些表示决策变量与目标变量之间的联系的中间变量（intermediate variables）。

在深入认识与确定问题性质的阶段，我们必须确定问题中所涉及的各种目标变量、决策变量、外生参数以及中间变量，并搞清楚它们之间的相互影响与因果关系。

某些决策理论教科书还提倡人们采用一种所谓的“影响图（influence diagram）”来表现各个量之间的相互影响。

举例来说，设想在一个对某产品的生产与销售具有垄断地位的公司中，为了提高利润希望能够为该产品确定一个使利润极大化的最优销售单价。

在这个最优定价决策问题中利润显然就是目标变量，而该产品的价格则是决策变量。

为了清楚地表示出产品单价对利润的影响，需要规定销售收益、总成本以及该产品的生产／销售数量等中间变量。

最后，问题中还有单位变动成本与固定成本这两个参数，它们的数值是销售部经理所不能控制的，但它们会通过总成本而影响利润。

上图显示了针对这个问题绘制的影响图。

在确定了问题中的各种变量并搞清楚了它们之间互相影响的关系之后，必须将目标变量、中间变量、决策变量和外生参数联系起来的数学关系整理出来，同时还要将这些数学关系中的一些未知系数确定下来。

完成这些工作之后就建立起了所考虑的管理决策问题的数学模型。

这就是在解决管理决策问题的第三阶段中所完成的任务。

就上述产品定价问题来说，如果用P，R，C，Q，F，v分别表示利润、销售收入、总成本、销售数量、固定成本、单位变动成本与单价，那么下面的方程组就是问题的数学模型：P=R-CR=P*QC=F+v*Q在紧接着的下一个决策阶段中需要分析各种备选方案的后果并在此基础上确定最优的备选方案。

所谓备选方案的后果，就是该方案对决策目标的影响，在定量化决策问题中这也就是要确定目标变量与决策变量之间的函数关系。

虽然数学模型本身已经确定了这样的函数关系，但从实用的角度出发，还必须以解析、表格或曲线三种形式中的任何一种将这个函数关系具体地表现出来，以便决策者能够确切地评价由决策变量不同数值所代表的各个备选方案的优劣。

最后，决策者根据对外生变量的判断确定最后的备选方案。

三、计算机管理决策模型1、几乎所有的结构化决策问题都是通过建立计算机模型实现的可以毫不夸张地说，除了那些最简单的情况以外，几乎所有有实际意义的结构化管理决策问题都必须借助于计算机才能求得解答，或者说才能迅速而有效地求得解答。

当我们在计算机上将一个管理决策问题的数学模型加以实现时，我们通常把它称为一个计算机模型。

由此可见，将一个管理决策的数学模型转变为相应的计算机模型是在计算机上解决管理决策问题的关键。

正因为如此，所以计算机的出现和它在建立管理决策模型方面的应用对于包括运筹学与统计学等定量化方法的实际应用起到了极大的推动作用。

2、计算机模型的制作应在管理决策模型建立的后半段在前面所指出的解决定量化管理决策问题的六个阶段中，计算机模型的制作应该出现在第三个阶段的后半段。

在这个阶段的前半段，决策者必须首先在对问题的深入认识的基础上构造出数学模型，只有在所构造的数学模型能够正确地表示所考虑的管理问题的实质时，在此基础上构造的计算机模型的正确性才有保证。

在随后的第四与第五两个阶段中，决策者在对模型中的决策变量取值进行分析和对外生参数对最优解的影响进行分析时，只要有可能，当然应该尽量利用各种数学分析工具。

但是，决策者这时应该充分发挥计算机软件工具的强大功能来提高（在计算机模型的基础上）进行分析的有效性与效率。

3、针对特定的管理决策问题制作的计算机决策模型加上适当的人机界面和与数据库的必要接口就构成了一个特定的决策支持系统。

从根本上说，任何管理决策计算机模型都是一个用特定计算机语言编制的计算机程序。

在20世纪90年代以前，即在应用计算机来研究管理决策问题的初期，制作计算机模型的唯一方法就是直接采用某种计算机语言来编写有关的计算机程序。

由于编写计算机程序一般地讲并非易事，很难要求决策者本人去掌握这种技术，因此，为了制作出可以使用的计算机模型，决策者首先要把自己所关心的决策问题和相应的数学模型向程序设计人员讲清，接着由这些程序设计人员采用特定的计算机语言编制出程序。

由于编程人员不理解管理决策问题的实质，管理人员又不懂程序编制中的技术问题，因此往往需要编程人员和管理人员进行多次交流才能保证所开发出来的程序真正符合管理决策问题及其数学模型的要求。