国有企业经营负责人业绩考核制度分析与评价
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一
问题 行探 讨。 进
守主义 。现行考核制 度较好地 关注了上述 问题 ， 并在计 分和等 级
划分上做 出了相应规 范。
、
当前我 国国有企业基于 出资人经 营业绩考核制度 的特 点 二 、 行业绩考核 制度下 国有企业经营 业绩的表现 现
较之国资委成立之前的国有企业经营业绩考核制度， 现行业
制度在考核主体、 考核 期间、 考核指标和等级方面均得 到 了改善 。 这项制度的施行对 国有企业提 高经济效益具有明显的促进作 用， 但是 目 前 国有 企业仍存在对我 国宏观经济增 长贡献欠佳的现象 ， 因此， 现行业绩考核制度的进一步改革应 注意以下方面 ： 国有企业 自主权、 控制权冲
突和考核指标契合 国有企业的社会功能等。
【 关键词 】 国有企业 ； 业绩考核 ； 激励机制
自 ２０ 年 国务 院国有 资产监督管理委 员会 （ ０３ 下简称 国资委 ） 第四， 从考核的等级看， 以考核计分为基础划分的 ５ 个考核 成立 以来 ， 中国的国有企业管理体 制发生 了重大 变革 ， 在很大程 等级和绩效薪金翻倍上限制度， 这 在对国有企业负责人进行有效激 度上改变 了以往 国有企业 管理 中存在 的条块分 割 、九龙治水 的局 励 的同 时 ，也在 一定程 度上 避免 了国企 员工薪 酬差距 过大 的现 面， 建立了以各级国资委为主体、 的国有企业 出资人管理体 制。 单一 在新的国有企业管理体制 中， 国有企业经营业绩考核制度是激发国 象。 由于 国有企业 身份 特殊 ， 因此 ， 对国有企业进 行考核激励 必须 注意 的一个关键 问题 就是 ： 有效激励又 要防止不公 。 外 ， 既要 此 国
有企业经营积极 眭、 国有 资产 运营效率 的一 项核 心制度 ， 提高 其设 有企业业绩的改善究竟是垄断绩效还是经营绩效 ， 往往无法清晰
计和实施的效果直接影响到国有企业管理体制的改革成效。 本文拟 的辨别 ， ， 因此 对企业 负责人 的激 励 ， 客观上就 要求采取 适 当的保
ｘ￣ 项制度 的期限 看 ， 从考 以年度经 营业绩 和任 期经 营业绩 考 第三阶段中， 实施国退民进、 单一管理 、 考核和激励有效匹配的一 核 相结合 的方式较好地 匹配 了国有企业 的短期 和长期 经营 目标。 系列改革 策略便应运 而生。 国有企业 管理 中 ， 面对 的一 个关键 问题 是 ： 必须 国有企业 经营 者
决。 就我 国国有企业 的改 革而言 ， 致经历 了三个阶段 ： 改 其大 一是
放权 让 利” 段 ， 阶 二是 始于 ２ ０世纪 ８ ０年代 末 期 行国有企业业绩考核是现实的选择。原国家计委、 经委和财政部 革开放 初期 的 “ 门都 曾作 为国有企业 业绩评价 的主体 ， 的评价主 体行政色 彩 的 “ 分离 ” 这样 两权 阶段 ， 是始于 ２ 三 ０世纪 ９ ０年代 中期 的 “ 建立现 代
绩考核制度体系简单易行， 且在考核的主体 、 期限、 指标和等级等 在计 划经济体制色 彩浓厚 的时期 ， 国国有企业实 际上不 存 我 方面 ， 明显进步 ： 具有 在真正 的考核 和激 励机 制 ，改 革开放 后这 个问题 才逐渐 得 以解
第一 ， 从考 核 的主体 看 ， 以国资委 作 为单 一 的出 资人 机构 进
浓厚， 国有企业的“ 企业” 特征很不明确 ， 多头考核既劳民伤财也 企业制度” 阶段。 虽然前两个阶段的改革， 在承认国有企业经营者
无 法将考核结 果有效 的融入 到激励机 制 当中。而国资 委成立 后 ， 其 身份被界 定为 国有企 业的 出资人 ， 并且对 国有企业施 行单一 管 理 ，这一 变革 不仅使 国有 企业可 以从 繁琐 的管理 网络 中解脱 出 来， 而且也有助 于考核结 果与激励机 制的有效融 合 。 “ 自利动机 ” 助于改善企 业绩效 的方面迈 出了关键性 一步 。 予 有 赋 了国有企 业以往没有 的经营活 力 ， 并且为 国有企 业 的第 三阶段 改 革奠定 了基础 。 同时也 存在 国有企 业多头领导 、 但 业绩不 良、 核 考 和激励机 制缺 乏有效融合 等突 出问题 。 因此 ， 国有企 业改革 的 在
目前 。 我国国有企业的数量已较前两个阶段大为减少 ， 新国
的“ 过客 ” 身份 ， 国政 府 官员和企 业 负责人 之间 的频繁 流动 。 我 容 有企业考核和激励制度的推行 ， 进一步激发了国有企业经营负责 易出现国有 企业负责人 “ 经营短视 ” 的现象 。因此 ， 在企业 的 人 的积极性 ， 必须 国有企业 获得 了不俗 的财务业绩表 现 。图 １ 国有 为
管 理 论 坛
Ｆ ＥＮＤＳ ＯＦ ＣＣＯ Ｕ Ｔ ＮＧ ＲＩ ＯＦ ＡＣＣＯ Ｎ Ｉ Ｇ Ｎ
一● —＿ ■一 —
国有企业经营负责人业绩考核制度分析与评价
郑州航 空工业管理 学院会计 学院
【 摘
李晓 东
要】 文章分析讨论 了２０ 年起在我 国国有企业中施行 的国有企业经营 负责人业绩考核制度 ， ０３ 与以往的考核制度相比 ， 现行考核
长 期 目标和 短期 目标之 间找到一 个最佳 的结合 点 ， 现行 业绩考 核 控 股上市 公司 （ 即终极 控制 人 为国资委 的上市 公 司 ） 他上 市 与其
制度 将年度经 营业绩与任 期经营业 绩进行捆绑考 核 的做 法 ， 在 公 司的相 关财 务业绩均值 比较 ，从 图 １中的 ４ 能 个关键 指标来看 ，
一
国有控股 上市公司均 具有优异表 现 ： 营业利 润率 明显高 于其他 上 市 公司 ； 营业收 入 增长 明显 高 于其他公 司 ； 管理费 用率 明显低 于 第三 ， 核的指标 看 ， 从考 以会计 业绩指标 为主 ， 以灵活 多样 辅 的其他业绩 指标 和企业 个性指标 的做法 ， 好地融合 了财务 目标 其 他上市公 司 ； 较 总资产收 益率 （ Ｏ 也具 有 明显优 势。 Ｒ Ａ）
问题 行探 讨。 进
守主义 。现行考核制 度较好地 关注了上述 问题 ， 并在计 分和等 级
划分上做 出了相应规 范。
、
当前我 国国有企业基于 出资人经 营业绩考核制度 的特 点 二 、 行业绩考核 制度下 国有企业经营 业绩的表现 现
较之国资委成立之前的国有企业经营业绩考核制度， 现行业
制度在考核主体、 考核 期间、 考核指标和等级方面均得 到 了改善 。 这项制度的施行对 国有企业提 高经济效益具有明显的促进作 用， 但是 目 前 国有 企业仍存在对我 国宏观经济增 长贡献欠佳的现象 ， 因此， 现行业绩考核制度的进一步改革应 注意以下方面 ： 国有企业 自主权、 控制权冲
突和考核指标契合 国有企业的社会功能等。
【 关键词 】 国有企业 ； 业绩考核 ； 激励机制
自 ２０ 年 国务 院国有 资产监督管理委 员会 （ ０３ 下简称 国资委 ） 第四， 从考核的等级看， 以考核计分为基础划分的 ５ 个考核 成立 以来 ， 中国的国有企业管理体 制发生 了重大 变革 ， 在很大程 等级和绩效薪金翻倍上限制度， 这 在对国有企业负责人进行有效激 度上改变 了以往 国有企业 管理 中存在 的条块分 割 、九龙治水 的局 励 的同 时 ，也在 一定程 度上 避免 了国企 员工薪 酬差距 过大 的现 面， 建立了以各级国资委为主体、 的国有企业 出资人管理体 制。 单一 在新的国有企业管理体制 中， 国有企业经营业绩考核制度是激发国 象。 由于 国有企业 身份 特殊 ， 因此 ， 对国有企业进 行考核激励 必须 注意 的一个关键 问题 就是 ： 有效激励又 要防止不公 。 外 ， 既要 此 国
有企业经营积极 眭、 国有 资产 运营效率 的一 项核 心制度 ， 提高 其设 有企业业绩的改善究竟是垄断绩效还是经营绩效 ， 往往无法清晰
计和实施的效果直接影响到国有企业管理体制的改革成效。 本文拟 的辨别 ， ， 因此 对企业 负责人 的激 励 ， 客观上就 要求采取 适 当的保
ｘ￣ 项制度 的期限 看 ， 从考 以年度经 营业绩 和任 期经 营业绩 考 第三阶段中， 实施国退民进、 单一管理 、 考核和激励有效匹配的一 核 相结合 的方式较好地 匹配 了国有企业 的短期 和长期 经营 目标。 系列改革 策略便应运 而生。 国有企业 管理 中 ， 面对 的一 个关键 问题 是 ： 必须 国有企业 经营 者
决。 就我 国国有企业 的改 革而言 ， 致经历 了三个阶段 ： 改 其大 一是
放权 让 利” 段 ， 阶 二是 始于 ２ ０世纪 ８ ０年代 末 期 行国有企业业绩考核是现实的选择。原国家计委、 经委和财政部 革开放 初期 的 “ 门都 曾作 为国有企业 业绩评价 的主体 ， 的评价主 体行政色 彩 的 “ 分离 ” 这样 两权 阶段 ， 是始于 ２ 三 ０世纪 ９ ０年代 中期 的 “ 建立现 代
绩考核制度体系简单易行， 且在考核的主体 、 期限、 指标和等级等 在计 划经济体制色 彩浓厚 的时期 ， 国国有企业实 际上不 存 我 方面 ， 明显进步 ： 具有 在真正 的考核 和激 励机 制 ，改 革开放 后这 个问题 才逐渐 得 以解
第一 ， 从考 核 的主体 看 ， 以国资委 作 为单 一 的出 资人 机构 进
浓厚， 国有企业的“ 企业” 特征很不明确 ， 多头考核既劳民伤财也 企业制度” 阶段。 虽然前两个阶段的改革， 在承认国有企业经营者
无 法将考核结 果有效 的融入 到激励机 制 当中。而国资 委成立 后 ， 其 身份被界 定为 国有企 业的 出资人 ， 并且对 国有企业施 行单一 管 理 ，这一 变革 不仅使 国有 企业可 以从 繁琐 的管理 网络 中解脱 出 来， 而且也有助 于考核结 果与激励机 制的有效融 合 。 “ 自利动机 ” 助于改善企 业绩效 的方面迈 出了关键性 一步 。 予 有 赋 了国有企 业以往没有 的经营活 力 ， 并且为 国有企 业 的第 三阶段 改 革奠定 了基础 。 同时也 存在 国有企 业多头领导 、 但 业绩不 良、 核 考 和激励机 制缺 乏有效融合 等突 出问题 。 因此 ， 国有企 业改革 的 在
目前 。 我国国有企业的数量已较前两个阶段大为减少 ， 新国
的“ 过客 ” 身份 ， 国政 府 官员和企 业 负责人 之间 的频繁 流动 。 我 容 有企业考核和激励制度的推行 ， 进一步激发了国有企业经营负责 易出现国有 企业负责人 “ 经营短视 ” 的现象 。因此 ， 在企业 的 人 的积极性 ， 必须 国有企业 获得 了不俗 的财务业绩表 现 。图 １ 国有 为
管 理 论 坛
Ｆ ＥＮＤＳ ＯＦ ＣＣＯ Ｕ Ｔ ＮＧ ＲＩ ＯＦ ＡＣＣＯ Ｎ Ｉ Ｇ Ｎ
一● —＿ ■一 —
国有企业经营负责人业绩考核制度分析与评价
郑州航 空工业管理 学院会计 学院
【 摘
李晓 东
要】 文章分析讨论 了２０ 年起在我 国国有企业中施行 的国有企业经营 负责人业绩考核制度 ， ０３ 与以往的考核制度相比 ， 现行考核
长 期 目标和 短期 目标之 间找到一 个最佳 的结合 点 ， 现行 业绩考 核 控 股上市 公司 （ 即终极 控制 人 为国资委 的上市 公 司 ） 他上 市 与其
制度 将年度经 营业绩与任 期经营业 绩进行捆绑考 核 的做 法 ， 在 公 司的相 关财 务业绩均值 比较 ，从 图 １中的 ４ 能 个关键 指标来看 ，
一
国有控股 上市公司均 具有优异表 现 ： 营业利 润率 明显高 于其他 上 市 公司 ； 营业收 入 增长 明显 高 于其他公 司 ； 管理费 用率 明显低 于 第三 ， 核的指标 看 ， 从考 以会计 业绩指标 为主 ， 以灵活 多样 辅 的其他业绩 指标 和企业 个性指标 的做法 ， 好地融合 了财务 目标 其 他上市公 司 ； 较 总资产收 益率 （ Ｏ 也具 有 明显优 势。 Ｒ Ａ）
