油气田企业税收风险点
增值税（106个风险点）
一、征税范围：
(一)查核油气田企业持续重组改制接着提供生产性劳务的企业，以及2009年1月1日以后新成立的油气田企业参股、控股的企业，是否缴纳增值税，是否存在缴纳营业税行为。
政策依据：《油气田企业增值税治理方法》(财税[2009]8号)第二条
（二）查核油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务（指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务（具体见本方法所附的《增值税生产性劳务征税范围注释》），是否按规定的范围缴纳增值税。
政策依据：《油气田企业增值税治理方法》(财税[2009]8号)第三条
（三）查核油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务是否征收营业税，按规定不缴纳增值税。
政策依据：《油气田企业增值税治理方法》(财税[2009]8号)
第三条
（四）查核油气田企业承包或分包的生产性劳务。是否有混淆征收范围的行为。油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税。非油气田企业将承包的生产性劳务分包给油气田企业或其他非油气田企业，其提供的生产性劳务不缴纳增值税。油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务，也不缴纳增值税。
政策依据：《油气田企业增值税治理方法》(财税[2009]8号)第四条
（五）查核油气田企业提供的应税劳务和非应税劳务是否分不核算销售额，是否存在混合销售行为，未分不核算的，是否由主管税务机关核定应税劳务的销售额征收增值税。
政策依据：《油气田企业增值税治理方法》(财税[2009]8号)第七条
（六）查核油气田企业在资产重组过程中将所属资产、负债及相关权利和义务转让给控股公司，但保留上市公司资格的。对其资产重组过程中涉及的应税物资转让等行为，是否按规定征收增值税。控股公司将受让获得的实物资产再投资给其他公司的行为，是否照章征收增值税。
政策依据：国家税务总局关于纳税人资产重按组有关增值税政策问题的批复（国税函[2009]585号）
（七）查核油气田企业所属的供水、供电、热电厂等单位自产的水、电、热力物资用于交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务等非增值税应税项目，或者用于集体福利、职工个人住宅的，是否按规定作视同销售收入计征增值税销项税额。
政策依据：（1993）财法字第38号《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（四）项；财政部国家税务总局第50号令《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（四）项。
（八）查核企业将自产、托付加工或者购进的物资作为投资，提供给其他单位或者个体工商户的，是否按税法规定作视同销售收入缴纳增值税，未申报缴纳增值税的，应按规定补征增值税。
政策依据：（1993）财法字第38号《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（五）项；财政部国家税务总局第50号令《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（六）项。
（九）查核企业将自产、托付加工或者购进的物资分配给股
东或者投资者的，是否按税法规定作视同销售收入缴纳增值税，未申报缴纳增值税的，应按规定补征增值税。
政策依据：（1993）财法字第38号《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（六）项；财政部国家税务总局第50号令《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（七）项。
（十）查核企业将自产、托付加工或者购进的物资无偿赠送其他单位或者个人的，是否按税法规定作视同销售收入缴纳增值税，未申报缴纳增值税的，应按规定补征增值税。如：查核企业将粉煤灰无偿提供给他人,是否作销售处理,计提销项税。
政策依据：（1993）财法字第38号《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（八）项；财政部国家税务总局第50号令《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（八）项；国家税务总局公告2011年32号《国家税务总局关于纳税人无偿赠送粉煤灰征收增值税的公告》
（十一）查核从事燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与物资的销售数量有直接关系的，是否按税法规定征收增值税。
政策依据：财税〔2005〕165号《财政部国家税务总局关
于增值税若干政策的通知》第八条。
（十二）查核承租或承包的企业，有独立的生产、经营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的，是否按税法规定作为增值税纳税人按规定缴纳增值税。
政策依据：国税发〔1994〕186号《国家税务总局关于增值税几个业务问题的通知》第一条。
（十三）查核企业代购物资行为，不同时符合税法规定条件的，不管会计制度规定的如何核算，是否均按税法规定缴纳增值税。上述税法规定条件是指：托付方不垫付资金；销货方将发票开具给托付方，并由托付方将该项发票转交给托付方；受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口物资则为海关代征的增值税额）与托付方结算货款，并另外收取手续费。
政策依据：（1994）财税字第26号《财政部国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》第五条。
（十四）查核企业同意境外单位或者个人（在境内未设有经营机构）在境内提供增值税应税劳务的，是否按税法规定扣缴增值税。
政策依据：（1993）财法字第38号《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条；中华人民共和国国务院令2008
年第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条。
（十五）查核企业销售（包括无偿赠送他人）其经营过程中产生剩余材料、下脚料等（如使用过废油、包装物、购进后未使用的材料等）,是否按税法规定作销售收入计征增值税。有无直接冲减营业成本、费用等账户，或作其他收入，不计征增值税。
政策依据：国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条；中华人民共和国国务院令2008年第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条。
（十六）查核企业按销售原油数量收取的原油治理费，是否按税法规定计征增值税销项税额，否则应补征增值税。
政策依据：国税发〔1996〕111号《国家税务总局关于原油治理费征收增值税问题的通知》。
（十七）查核加工、修理修配劳务是否征收增值税。
政策依据：中华人民共和国国务院令2008年第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条：在中华人民共和国境内销售物资或者提供加工、修理修配劳务以及进口物资的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条条例第一条所称物资，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。条例第一条
