行政事业单位资产管理与内部控制教材

行政事业单位 内部控制
2021/3/24
授课：XXX
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1、行政事业单位内部控制的含义
所谓行政事业单位内部控制，是指为 实现行政事业单位的管理目标，以财政部 门预算管理为主线，通过制定并实施科学 合理的控制程序和方法，对行政事业单位 财务会计管理风险进行有效识别、控制和 监督的机制。
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具体地，行政事业单位内部控制制度的 建立应该以国家有关部门颁布的内部控制 规范为依据。
行政事业单位内部控制规范包括：基本 规范、具体规范和应用指南等。
基本规范规定行政事业单位内部控制的 基本目标、基本原则、基本要求、基本内 容和基本方法等，是制定具体规范的基本 依据，在行政事业单位内部控制规范体系 中起着统驭的作用。
（5）提高单位运营的效率，确保预算支 出目标的实现。
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4、对行政事业单位内部控制制度的基 本要求
（1）行政事业单位内部控制制度的建 立必须符合国家法律、法规及地方有关规 范性文件 。
（2）行政事业单位内部控制制度应涵 盖行政事业单位内部涉及财务管理工作的 各项经济业务及相关岗位，并针对业务处 理过程中的关键控制点，落实到决策、执 行、监督、反馈等各个环节。
2021/亦即及时识别、 确认在履行职能和开展业务活动过程中的 风险，并对各项活动的风险点及环节进行 识别和评估。
所谓控制活动与措施，亦即保证实现单 位工作目标的政策、程序以及防范、化解 风险的措施。
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所谓信息沟通与反馈，亦即及时对各 类信息进行记录、汇总、分析和处理，并 进行有效的内外沟通和反馈。

资产里面应该包括货币资产，但我们在前面收支控制一讲 中早已讲述完毕，所以，本讲的资产不包括货币。
行政事业单位的资产从构成上看，具有完全不同于企业资产 的特点：
资产形态考察主要包括固定资产、流动资产、对外投资 、有价证券、无形资产和其他资产。固定资产包括房屋、设 备等，有的计提折旧，绝大多数没有提；而流动资产通常年 初较高，年底变少，成因是财政拨款都在流动资产中；此外 ，对外投资一般指购买国债等债券资产；无形资产通常是稀 少而且数额较小；而其他资产主要是指土地、出租、出借资 产、利息收入等。
保管员出库物资，必须凭授权的部门开具统一的“领用 单”（格式自行设计、名称自己定，但作用一样）领取；月 末，仓库保管员把“领用单”汇总，传送给财会部门记账， 解脱保管责任，保证会计系统正确控制。
当然，保管人员与会计记账人员实行不相容岗位分离。
如此还不够，仓库保管人员要实行轮岗制度，防止与记账 人员和领用人员过于熟悉。
第二，保证资产安全、完整。 不管哪种类型的行政事业单位，内部控制的最基本目的就是 保证资产不被贪污、挪用、盗窃；不发生毁损、霉烂变质。
第三，不超支预算，讲求资金益。
行政事业单位的流动资产，全部是财政资金，必须按 预算规定的轨道行驶，不准无缘无故超支。实行内部控制 ，目的就是控制在预算内开支。同时，尽量节省资金，减 少资金占用，不断提高资金利用效益。
第三，盘点制度。
仓库的流动资产要实行定期与不定期盘点制度，便于 随时发现保管中的问题，也保证账实相符，有财产损失及 时发现。
至少每个月末，都应保持仓库盘点制度，发现财产物 资溢余短缺都要填制“溢余（短缺）报告单”，查找原因 ，上报领导批准处理。财会部门要凭批准处理的“溢余（ 短缺）报告单”登记账簿，更正保管员实物保管责任，保 证账实相符，确保仓库资产始终控制在会计系统之中。

（5）行政事业单位取得的拨入经费、 财政补助收入、上级补助收入等形成本单 位收入，不得使用资金往来结算票据。
（6）财政部门认定的其他行为。
4、关于资金往来结算票据的印制、领 购和核发
（1）资金往来结算票据分别由财政部或 省级财政部门统一印制，并套印全国统一 式样的财政票据监制章。
（2）资金往来结算票据原则上由独立核 算、会计制度健全的行政事业单位向同级 财政票据监管机构领购。
（2）下列行为，可以使用资金往来结算票据：
不同颜色加以区分。
（2）下列行为，可以使用资金往来结算票据：
①行政事业单位暂收款项。由行政事业单位 暂时收取，在经济活动结束后需退还原付款单位 或个人，不构成本单位收入的款项，如押金、定 金、保证金及其他暂时收取的各种款项等。
②行政事业单位代收款项。由行政事业单位 代为收取，在经济活动结束后需付给其他收款单 位或个人，不构成本单位收入的款项，如代收教 材费、体检费、水电费、供暖费、 费等。
票据名称、票据编码、票据监制章、付款 本地区派驻其他省、自治区、直辖市的行政事业单位除外。
④财政部门认定的不作为行政事业单位收入的其他资金往来行为。
单位、开票日期、收款项目、数量、金额、 （2）行政事业性收费、政府性 、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以
第七、行政事业单位内部控制具体规范：资 金往来结算票据
1、行政事业单位资金往来结算票据的 含义
它指的是国家机关、事业单位、社会 团体、经法律法规授权的具有管理公共事 务职能的其他组织机构发生暂收、代收和 单位内部资金往来结算等经济活动时开具 的凭证。
它是会计核算的原始凭证，是财政、 税务、审计、监察等部门进行监督检查的 依据。

行政事业单位资产业务内部控制制度（范本）行政事业单位资产管理是管理单位资产的一项重要工作，资产控制是保证资产安全、有效管理和维护的核心。

为了确保资产管理规范、透明，并且避免资产损失、跑冒滴漏等不良现象，制定内部控制制度是必要的。

下面是一个行政事业单位资产业务内部控制制度的范本，以供参考。

第一章总则第一条为规范行政事业单位资产管理的行为，保障单位资产的安全性和有效性，本制度制定。

第二条本制度针对本单位固定资产、流动资产、无形资产的管理，包括物资采购、使用、保管等环节，以及领用、借用、处置资产等方面进行监督和控制。

第三条本制度适用于本单位所有资产管理人员，并应该做到合理、公正、周密、规范的管理工作。

第二章资产分配第四条本单位应当建立固定资产分配计划并按照计划进行操作，避免因资产分配不合理造成浪费或缺少问题。

第三章资产选择第五条在购买、选取资产时，需先进行评估和检测，评估和检测人员应当认真负责，避免购买低质量、无效的物品。

第四章资产采购第六条在物资采购环节，应当建立事先申请、审批和采购记录的制度，确保采购过程可以被记录和追溯，避免采购不透明并对资金造成浪费的问题。

第五章资产保管第七条对于本单位的固定资产保管，应当采取规范的登记、管理制度，建立固定资产档案，做到每一项资产的全部细节信息清晰可见。

第六章资产领用第八条在领用资产的过程中，应当建立领用申请、审批、登记等环节，避免遗失或有恶意损坏行为的发生。

第七章资产借用第九条在资产借用环节，应当建立借用申请、审批、登记及鉴定的制度，避免在借用期间发生资产损坏问题。

第八章资产处置第十条在资产处置时，应当建立明确的流程，做好资产处置计划及相关资料，避免资产处置不当、流失等失误的发生。

第九章资产清查第十一条本单位应该建立资产清查制度，对每个周期内的资产进行清点和总结并整合成资产清单，以确保单位资产完整无缺。

第十章资产安全第十二条本单位应该设置保卫岗，确保资产安全；应该建立资产安全检查制度，定期开展资产安全检查，并根据检查结果采取相应的整改措施。