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增值税一般纳税人（营改增）申报表及文化事业建设费
申报表填写说明
一、 简介概述：
SB101最新增值税一般纳税人（营改增）申报表包含一张主表及八张附表
增值税纳税申报表(一般纳税人适用)(主表)；
增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)；
增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)；
增值税纳税申报表附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)；
增值税纳税申报表附列资料(四)(税额递减情况表)；
增值税纳税申报表附列资料(五)(不动产分期抵扣计算表)；
固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表；
本期抵扣进项税额结构明细表；
增值税减免税申报明细表；
另新增“营改增”税负分析测算明细表
必填报表：
申报表
附列资料一(本期销售情况明细)、附列资料二(本期进项税额明细)
本期抵扣进项税额结构明细表
其他报表根据认定情况自动带出,根据实际情况填写。
报表填写原则:
先填附表，后填主表
白色格子可填，灰色不可填
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二、 《增值税一般纳税人申报表填写》指引
填写顺序(仅供参考)
1、销项情况的填写：
第一步：
销售情况的填写“增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)“ 第1至11列。
第二步：
有差额扣除项目的纳税人填写“增值税纳税申报表附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)”。
第三步：
有差额扣除项目的纳税人填写“增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)” 第12至14列。
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第四步：
有减免税业务的纳税人填写“增值税减免税申报明细表“。
2、进项税额的填写：
第五步：
有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写“增值税纳税申报表附列资料(五)(不动产分期抵扣计算表) “。
第六步：
有固定资产(不含不动产)进项税额抵扣业务的纳税人填写“固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表“。
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营改增发票管理相关政策
一、纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照本办法第三十二条和第三十六条的规定扣减销项税额或者销售额。（财税〔2016〕36号附件一第42条）
二、纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。（财税〔2016〕36号附件一第43条）
三、不得开具增值税专用发票情形：
（一）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
（二）经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。
（三）试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
（四）试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税〔2016〕36号附件二）
四、与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。（财税〔2016〕36号附件三）
五、纳税人转让不动产规定 2
（一）小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管地税机关申请代开。
江苏省国家税务局关于做好“营改增”后续接收纳税人处置工作的通知
文章属性
• 【制定机关】江苏省国家税务局
• 【公布日期】2012.11.05
• 【字 号】苏国税发[2012]第163号
• 【施行日期】2012.11.05
• 【效力等级】地方规范性文件
• 【时效性】现行有效
• 【主题分类】营业税,增值税
正文
江苏省国家税务局关于做好“营改增”后续接收纳税人处置工作的通知
（苏国税发【2012】第163号）
各省辖市、苏州工业园区国家税务局，常熟市、张家港保税区国家税务局、省局直属税务分局：
为保证全省税务机关能快速办理“营改增”后续接收纳税人相关涉税事宜，为纳税人提供快捷、优质的纳税服务，确保“营改增”试点工作平稳过渡，经省局研究决定，就做好“营改增”后续接收纳税人处置工作提出如下工作意见，请各单位遵照执行。
一、适用对象
（一）地税后续移交户
1、各地在第一、二批次“营改增”试点纳税人相关数据集中导转后（2012年8月20日以后），地税陆续移交的“营改增”试点纳税人。
2、第一、二批次“营改增”试点纳税人中，在前期因查无下落、无法联系确认为“待定”户后，现联系可确认为“营改增”纳税人。 （二）自行办理户
地税未移交或前期调查确认为“待定”户的，但实际经营属于“营改增”范围的，自行到国税机关申请办理相关业务的纳税人。
以上地税后续移交户和自行办理户以下统称后续接收户。
在2012年10月1日后，工商新设立登记属“营改增”试点范围的纳税人按正常程序办理相关业务，不适用本方案。
二、职责分工
（一）省局职责
1、负责《“营改增”后续接收纳税人处置工作方案》的制定，指导各省辖市局操作实施。
2、完成CTAIS2.0正式环境“绿色通道”相关角色、功能模块、文书受理权限设置。（具体要求见附件1《“营改增”绿色通道角色及岗位设置方案》）
—一 Ｇ
“营改增＂背景下高校增值税纳税筹划
——以纳税人身份选择为切入点
北京大学财务部 帅振威
【摘要】作为国家税制改革重要内容的“营改增”已经扩大到全国范围，高校作为纳税主体也必然要进行相应的改革， “财税［２０１３］３７号”文对纳税人身份选择作出了新的规定。文章以高校的纳税人身份选择为切入点，分析了小规模纳税人和 一般纳税人面临的税负，提出了税收筹划的要点，最后提出了几点建议。 【关键词】营改增； 小规模纳税人；一般纳税人；税收筹划 中图分类号：Ｆ８１０．４２ 文献标识码：Ａ 文章编号：１００４—５９３７（２０１４）０８—０１１６—０３
按照我国现行增值税的管理模式，对增值税纳税
人实行分类管理，本次“营改增”仍予以沿用，将纳税 人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人与
一般纳税人的划分，以应税服务年销售额是否达到 ５００万元（含）为标准，应税服务年销售额超过５００万 元的纳税人为一般纳税人，应税服务年销售额未超过 ５００万元的纳税人为小规模纳税人。２０１ ３年５月２４
日。财政部、国家税务总局下发了《关于在全国开展交 通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点
税收政策的通知》（以下简称《通知》），《通知》收窄了 对可以不认定为增值税一般纳税人的例外性规定。只 有不经常发生应税行为的非企业性单位，才可选择按
小规模纳税人纳税。根据这一规定，高校不能再简单 地以事业单位的身份认定为小规模纳税人。 不同的纳税人身份其计税方法、凭证管理等方面 都不同，不同的纳税人身份将面Ｉ临不同的税负，高校
增值税纳税筹划的一个重点就是根据本校实际选择 正确的纳税人身份。本文就高校纳税人身份的选择做
一个简单的分析，以期对高校的“营改增”工作提供有 益的参考。
一、高校选择小规模纳税人身份的利弊
高校是探索和发现高深知识的机构，更多地表现 为一种智力服务，技术性、知识性服务耗费的物耗较
少，特别是以文科和理科为主的高校，即使是实验性
