税收对福建经济发展后劲的制约及调节措施

《福建论坛・经济社会，￣ｔ．｝２００２年第２期　

税收对福建经济发展后劲的制约　

及调节措施　

杨　红　

【摘要】本文研究税收制约福建经济发展后劝的具体表现；当前税制与福建经济发展的五大矛盾；增强福建经弁发展　后劲的税收对策。　【关键词】税收；经济发展后动；税收对策　中囤分类号：ＦＳ１ｎ４２２　文献标识码：Ａ　

当前，我省经济恢复性增长不明显，投资、出口以及　科技人才事业发展相对滞后于发达省市，经济发展后劲　不足的问题凸显出来。如何增强福建经济发展后劲是省　委、省政府高度重视并引起省内经济界普遍关注的一大　问题。从经济决定税收，税收来源于经济的理论和实践　出发，分折税收对我省经济发展后劲的制约及其成困并　寻求有力的调节措施，对正确把握税收增长速度，增强　我省经济发展后劲有着十分重要的意义　一、税收制约经济发展后劲的具体表现　“九五”期间．我省地税部门累计组织税收收入　５０８　５５亿元，年均增收１４．７６亿元，年均递增１８．４％，在　此基础上．２０００年继续保持１２．２％的两位数增长，达到　了近年来的较高水平．分别高于经济增长和财政增长　５．４和３．８个百分点。地税部门税收收入占地方级财政　收入的比重也运年提高．从１９９４年的４７．５２％上升到　１９９９年的５５　２７％，年平均提高１．５５个百分点　地方税　收成为地方财政收入的主要来源．保证了地方政府财力　分配的需要，财政政策调控宏观经济的职能得到充分发　挥。但这种紧缩的税收政策，即税收增长高于经济增长　的“增税”政策，对纳税人的投资和消费行为产生了不　同程度的收缩作用。　（一）紧缩型的税收政策却制了吝种经济性质的授　资，尤其是押制了投资乘数效应大、对经济长远发展有　重要影响的民间投资的壮大　根据市场原则，企业投资和经营是为了追求刹润的　最大化．而利润最大化是指企业在交纳流转税、所得税　和其他各税之后，留归企业可支配的利润的最大化。税　收基本上是价格的组成部分（价外税除外），在价格一　作者简介１杨虹．经井擘硕士．福建省地税厨计财北赶长　定的条件下，税额的大小会直接或间接地影响到企业可　支配利润的多少。据统计资料显示，近五年我省居民消　费价格指数平均下降０＿４％而税收持续两位数较高增　长　税收增长明显偏快，某些税种的负担更为加重．投资　者普遍感到税负过重。近年来．投资后续增长乏力．投资　增长速度明显下＇滑，社会投资启而不动．投资对经济增　长的支撑力趋弱，在根大程度上受税收过快增长的制　约　超越经济实际承受力的税收过快增长亦在一定程度　上使税收政策在充分有效地引导投资方向、增强投资动　力．提高投资效率上大打折扣．并直接影响我省国民经　济持续、快速、健康发展。与全国比较，９０年代以来，我　省固定资产投资增幅与全国的差距不断缩小甚至倒挂。　从民营经济能提供７０％的就业岗位，适宜某些特定　行业发展，有利于在全省形成以大企业为中心的非股权　合作性的专业化协作关系角度出发．拉动民间投资是增　强我省经济发展后劲的一个重要问题。然而尽管我省中　小企业多．非公有制经济占相当部分，但民间投资意愿　仍十分薄弱，远远不能弥补政府投资撤出的空档。这除　了中小企业本身存在“小富则满，小进则安”的思想意　识、融资环境欠佳、市场准入的门槛未放低等因素制约　民营中小企业的扩大再生产外，税收负担不轻．税外费　用负担更重也使本己低迷的民间投资意愿更加低迷　就　福建省总体税费环境看．据了解，不仅比广东、上海差，　甚至比中西部的部分省区还差。以在多个省设厂的亲亲　集团为例，他们认为河南漯河的厂最优惠，最严是福建　的厂。　另外，我省作为沿海开放城市，外向度高，但从利用　

外资形势看，我省外资企业劳动密集型居多，技术与资　维普资讯 http://www.cqvip.com 《福建论坛・经济社会）￣｝２００２年第２期　本密集型较少，特别是到我省投资的跨国公司很少　其　中除了受国际经济增长放缓．尤其是美日经济减速等大　气候影响外，与福建省的税费环境也有很大关系　需要　特别指出的是．由于中央税权高度集中．地方难　出台　税收政策．可地方为了本地区的发展不得不从收费上找　出路，于是导致各地税外收费多，而且“执法”刚性比税　收还足．有的甚至出现“费挤税”现象。２０００年我省共　有预算外政府收费、基金收入１３０多亿元，比地方收入　还高．相当于全省同期财政收入的５５％。据反映，其中国　有企业的各种不台理负担大件上占到其当年实现利润　和税收之和的三分之二多　想用收费来解决穷的问题，　越穷收越多，往往导致越收越穷，陷入一种恶性循环之　中。　（．７－）税收过快增长，税收对个人收八分配不　的有　限调节影响了购买力的创造，进而导致拉动经济增长的　最大潜力——居民消费的不足。　不言而喻．税收总规模超经济增长必然使企业集团　和居民个人可支配收入水平下降，并使可支配收入的增　长持续滞后于ＧＤＰ的增长．集团与居民的消费预期下　降，购买力难　创造。另外，原有件制内的分配规则仍受　到低工资、低收入、低消费观念的制约，也使居民可支配　收入和消费的增长总是持续滞后于ＧＤＰ的增长。由于　国民收入分配中居民可支配收入比率下降，进而导致了　居民消费增长率　及消费率下降，这成为导致目前我省　最终消费需求不足的一个重要原因。　其次，在居民人均可支配收入增长趋缓的同时，受　税收对收八分配调节作用有限制约，社会居民当中不同　阶层之间的收入水平差距拉大，带来了居民平均消费倾　向的降低。城乡居民收入水平差距拉大，使得农村消费　市场发展迟缓；沿海与山区收入水平差距拉大．造成地　区之间消费市场发展出现不平衡。而我省居民个人收入　基尼系数也已经超过国际公认的０＿４的警戒线，也表明　财富集中也是造成当前供求结构偏离、有效需求不足进　而影响结构升级的重要因素。目前我国４０％　上的社会　财富集中在１％的人手里，２０００年全国４１３％　上的个人　所得税是由工薪阶层缴纳的。这两个“４０％　上”的背　后．反映了贫富差距的扩大和分配制度的不完善。在税　收运用所得税类租财产税类调节收入差距，维护社会公　正与稳定方面．现行的所得税和财产税对此的调节力度　也根不够。财产税类只有房产税和车船税，调节力度较　小，个人所得税在征税范围，税率设计．费用扣除方面存　在不合理因素．难　充分发挥调节作用。现行个人所得　税制的执行效果．倾向于对中等收入阶层的调节．而且　方便高收入阶层分解收入．这使得原本分散隐蔽的个人　所得税税源征管成本高，漏洞多，调节成效不很理想。　其三是一些消费热点如房屋、车子的税费重，致使　价格居高不下．抑制了居民消费　我国对汽车购买和使　用中征收的税费达十多种，致使汽车的售价平均高出美　国一倍，严重制约了对汽车的消费。这种对汽车、化妆　品、护肤护发品等部分生活必需品和生产资料列入征税　范围，而将某些高档娱乐捧除于课税之外的做法，背离　了消费税调节消费结构、抑制超前消费的初衷，不仅未　能抑制此项需求的嘭胀，反导致产业级次偏低．为“外　资”、“洋货”的大抢滩留下了便当　受上述诸税收因素影响．我省消费品零售总额的增　幅在全国的位次逐步后移，且同沿海发达省市差距进一　步扩犬　最终消费不足成为影响我省经济发展后劲的最　大问题。　（三）受税收增长结构性矛盾影响，资产垮地区、垮　产业、垮所有制流动受阻，税收对妊济蛄构优化方面的　支持力度不足。　一方面，税收总规模超经济增长，使企业缺少财力　进行技术改造、资产重组；另一方面，税收结构的不均衡　增长也影响资源有效配置．影响产业结构调整与经济结　构的优化，并制约了我省经济的发展　具件表现在：　其一，是制约产业结构调整。国际经验表明，产业结　构升级是经济发展阶段转换过程中的核心任务。这种升　级，首先要表现为三次产业结构的变动．即在ＧＤＰ和就　业结构中．第一产业比重下降，第二产业比重上升，第三　产业得到改造和提高。这种变动也是工业化过程中的必　然规律。２０００年我省第二产业增加值占ＧＤＰ比重只有　４３．６％，低于全国５０．９％的平均水平．比浙江、江苏、广东　低７＿９个百分点。同年我省第三产业所占比重为４０．１％．　与发达国家６０－７０％、北京的５８．３％和上海的５０．２％相　比还有根大差距。第二产业比重徘徊不前，第三产业比　重偏低是目前我省产业发展中的问题。因此改造第二产　业．加快发展第三产业成为我省产业结构调整的方向。　但目前，与地税收入密切相关的第三产业的税收增长过　快．导致第三产业的一些行业税负偏高，发展受限制，从　而使第三产业作为缓解结构矛盾、解决就业问题的重要　作用得不到充分发挥。比如，根据目前消费结构的变化　和人们市场观念的转变．今后保险消费、旅游消费、文化　娱乐消费会成为新的消费时尚和消费热点，需要积极倡　导，而目前对其征收营业税，仝额征收税率偏高．没有达　到鼓励消费或刺激消费的目的．不利于这些行业的发　展。　其二，是税收增长不均衡使资源在地区间得不到有　效配置。受　基数法为特征的税收计划管理体制和　区　域性为主的税收优惠的双重影响．投资主要流向了税收　

优惠的地区　及税负较轻的地区，这严重影响到资源的　维普资讯 http://www.cqvip.com 《福建论坛・经济社会１￣｝２００２年第２期　有效配置。地区之间、企业之间税负不公使城乡、山海之　间的税负差距不但没有缩小反而有所扩大，税源紧的地　方为了财政刚性支出需要，层层加码，税收负担越来越　重，相反在另外一些地方又会出现有税不收，藏税于企　业的现象。而税负不公又反过来加剧生产力的不合理性　和产业结构的扭蓝。　其三，是制约资源在不同所有制之问合理流动。首　先，税收不能对股份非均化现象进行调整，达到调整所　有制结构，建立现代企业制度之目的。比如，个人所得税　只对股息、红　所得征税，而对股票转让所得不征税。其　次，社会保障制度不完善，税收对下岗失业人员自谋职　业和再就业方面的扶持力度不够，下岗人员问题不能有　效解决，致使企业兼并、拍卖、出售、租赁、破产受阻。第　三，税收管理权划分冲突对所有制结构调整造成负面影　响。按企业行政隶属关系缴纳税的传统作法，必然会使　那些在资产重组中原有企业的政府部门失去一个周有　的税源，使其既得剥益受损，如果问题处理不当，会增加　改制阻力，加重中央、地方之问利益冲突，因征管范围难　以界定而出现争抢税源的问题，资产跨地区、跨行业、跨　所有制的流动受阻．经济结构调整战略难以顺利实施。　第四，现行的企业所得税的管理体制限制了存量资产的　重组。现行的企业所得税是按企业的隶属关系上缴中央　和地方，税款的分配关系限制了企业资产的流动，使得　阻存量调整为经济结构调整遇到很大阻力。如果跨地　区、跨行业、跨所有制的流动受阻，经济结构调整战略难　以顺利实施，结构的调整只靠增量的优化，而不触动存　量，根本无法解决现在的结构问题。　其四，是税收对技术进步的刺澈力度不够。目前我　省高新技术行业的发展中，电子信息行业居全国第四，　但是科技进步综合评价仅列全国第七，９９年我省高新　技术产业产值占工业总产值的比重只有１２．５％，低于沿　海发达地区的水平，更低于发达国家的水平。这与我省　税收对高新技术投资优惠政策缺乏目标性、系统性、规　范性及针对性有着密切的关系。例如，税收优惠措施多　敞见于财政部、税务总局发布的各种通知、规定之中，相　互交织，透明度低；税收优惠对象是有关单位而不是具　体的科研项目或活动，且集中于比重偏低的所得税类，　并具有较强的过渡性特征　比如，我省各地市结合本地　实际制订的优惠政策几乎都是在地方税和共享税的地　方留成部分上做文章，对高企的支持力度参差不齐，与　中央和省里的规定不尽一致，造成了优惠政策的混乱和　不同区域的高企之间的不平等竞争。从税收优惠的受体　来看，当前企业技术进步的动力仍小于上新项目，少数　实力雄厚的大企业对科技投资的高风险望而却步，多数　困难企业资金匮乏无力于技术投资，加之科研生产“两　张皮”，价格体系扭曲，使产品难以随行提价得不到较　高效益，也很大程度上影响着税收优惠实际效用的发　挥。　二、当前税嗣与我省经济发展的五大矛盾　制约我省经济发展后劲，导致我省经济发展后劲不　足的税收动因主要是税收结构性超经济增长。那么为什　么会出现税收增长结构与经济发展相悖的局面？其内在　的根本原因是什么？我们认为，这里既有认识上的偏差，　也有体制上的不足　但从某种意义上说，税制改革滞后　于经济体制改革，税收制度与体制的不足与缺陷是其内　在根源。具体来讲有　下几方面：　（一）积极财政政策下，　减税　以刺教投资消费＿ｑｇ－　大财政支出要求　增税”之间的矛盾。我国实行积极财政　政萧的实践表明，它的实施对于促使我国经济由“冷　转“暖”，防止我国经济因前期的收缩过度而导致“急　剧失速”起到了至关重要的作用。从理论上讲，减税是　积极财政政策的一种措施，通过减税可以刺激投资、消　费，进而刺激经济的增长。但另一方面，国家实施积极的　财政政策，需要扩大财政支出，要求税收增长以保证财　力需要。例如．国家采取发行国债的办法增加国家对基　础设施的投资，而发了债也要靠税收来还。所阻，加快税　收收入的增长，其本身就是积极财政政策的一部分。到　底是增税还是减税，应保持怎样的税收增长才能促进经　济的可持续发展？有观点认为我省的税收负担率（宏观　税负）依然偏低，２０００年税收收入占ＧＤＰ的比重是　１４．２％，低于发达省市，也低于中西部地区的一些省市。　也有观点认为，税收增长太快．目前增速相当于ＧＤＰ增　速的三倍，纳税人负担太重（包括税和费在内的总体负　担重），不仅抑制投资与消费．减少储蓄，而且也不利于　经济结构调整。由于在组织税收收入的过程中存在阻上　两种不同观点，也就导致出现不利于经济发展的，或快　或慢于经济增长的税收增长。　（二）区域经济的特殊性与国家税权高度集权制之　间的矛盾。现行的分税制财政体制是使我国税制结构建　立在中央税、中央与地方共享税和地方税三大基础之　上，共享税作为分税的主要形式，几乎涉及现行税制的　主要税种，规模上占工商税收的８０％；同一税种没有作　为共享税，却按隶属关系将其收入在各级政府同进行分　配，如企业所得税。由于在税种划分上不合理，背离按收　入归属划分税制原则，致使地方税权过小，地方税体系　无法真正构建。地方税收受到局限，不利于地方因地制　宜地调控配黄区域性资源，削弱了地方政府开辟财源、　组织收入的积极性。而地方财力不足，势必导致“乱收　费”屡禁不止。地方的税负难以公平合理，影响地方经　济健康发展，进而影响全省经济的协调发展。