进口材料成本计算表

化⼯部关于纯碱成本核算规程颁布⽇期：1987-03-04执⾏⽇期：1987-03-04时效性：现⾏有效效⼒级别：部门规章为了提⾼纯碱成本的核算质量，加强成本管理，便于各⽣产纯碱的企业之间交流成本信息，对⽐、分析成本⽔平，进⼀步降低纯碱成本，提⾼经济效益。

根据《中华⼈民共和国会计法》，《国营企业成本管理条例》、《国营⼯业企业成本核算办法》结合纯碱的⽣产、⼯艺特点，特制定本核算规程。

⼀、总则（⼀）本规程适⽤于⼤、中、⼩型⽣产纯碱的企业，包括氨碱法和联碱法纯碱的成本核算。

（⼆）按⽉计算成本，每⽉⼀⾄最后⼀⽇为⼀成本计算期。

成本必须以实际产量、实际消耗和实际价格进⾏计算。

产量和消耗，投⼊和产出的⼝径必须⼀致。

（三）按照权责发⽣制的原则计算成本。

凡属本期成本应负担的费⽤，不论款项是否已收付，均应计⼊本期成本。

（四）严格执⾏国家统⼀制定的成本开⽀范围和开⽀标准，认真划清基本建设，专项⼯程，专⽤基⾦，营业外⽀出等产品成本的界限，不得任意摊提费⽤。

（五）认真做好成本核算和管理的各项基础⼯作。

必须建⽴、健全原始记录、计量检验、定额管理、领退料⼿续、报废鉴定和定期盘点等管理制度，保证成本核算的真实性、准确性和及时性。

（六）各⼤中型纯碱⼚必须建⽴分级的成本核算制度，必须配齐各级成本核算员。

车间成本应按实际价格计算，如按计划价格计算，必须保证⼚部计算实际成本所需要的资料。

⼆、成本项⽬及内容（⼀）成本项⽬１．原料及主要材料２．燃料及动⼒３．⼯资及福利费４．车间经费５．联、副产品扣除６．企业管理费（⼆）各成本项⽬内容１．原料及主要材料：指⽣产过程直接构成产品实体的原材料，以及有助于产品形成所耗⽤的各种主要辅助材料。

２．燃料及动⼒：指⽣产过程中所耗⽤的外购和⾃制燃料、动⼒，包括电、蒸汽、重油、天然⽓、烟煤等。

烧油特别税和⽤做动⼒的蒸汽也在本项⽬中开⽀。

３．⼯资及福利费：指氨碱、联碱系统从事操作的⽣产⼯⼈⼯资、各种⼯资性质的津贴和副⾷补贴；按⽣产⼯⼈⼯资总额扣除副⾷品价格补贴和各种奖⾦提取的职⼯福利基⾦；按规定计⼊成本的原料和燃料节约奖。

实耗法计算公式
一、实耗法的概念。

实耗法是一种在计算某些经济指标（如增值税进项税额、成本核算等方面）中使用的方法，它强调根据实际消耗的数量或者金额来进行计算，与购进法等其他方法相区别。

1. 增值税出口退税中的实耗法（以生产企业为例）
- 当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率 - 当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税税率。

- 其中，当期海关核销免税进口料件组成计税价格 = 当期海关核销免税进口料件到岸价×外汇人民币牌价×计划分配率。

- 计划分配率=(计划进口总值÷计划出口总值)×100%
- 在计算实耗法下的免税进口料件组成计税价格时，是根据实际耗用的免税进口料件情况进行计算调整的。

例如，企业在某一期间实际耗用的免税进口料件到岸价为C，外汇人民币牌价为r，则实际耗用的免税进口料件组成计税价格为C× r。

2. 成本核算中的实耗法（以材料成本核算为例）
- 某产品的材料成本 = ∑（某种材料的实际消耗量×该材料的单位成本）
- 例如，生产A产品需要用到甲、乙两种材料，甲材料实际消耗了m_1千克，单位成本为p_1元/千克；乙材料实际消耗了m_2千克，单位成本为p_2元/千克。

则A产品的材料成本 = m_1× p_1 + m_2× p_2。

各大税种的计算公式，真的太实用了！一、各种税的计算方式1、增值税01 一般纳税人应纳税额=销项税额—进项销项税额=销售额×税率组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）02 进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）03 小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）2、消费税01 一般情况应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）02 从量计征应纳税额=销售数量×单位税额03 关税从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率04 企业所得税应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/1205 其他税收城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率房产税年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%资源税年应纳税额=课税数量×单位税额土地增值税增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）契税应纳税额计税依据×税率二、应纳税额的计算公式1、增值税计算方法01 直接计税法应纳增值税额：＝增值额×增值税税率增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额02 间接计税法扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率购进扣税法扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额实耗扣税法扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额◆销项税额＝销售额×税率销售额＝含税销售额/（1＋税率）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）◆进项税额不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率销售额＝含税销售额/（1＋征收率）销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税2、消费税额01 从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率)（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）02 从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额03 企业所得税额应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝收入总额－成本、费用、损失工业企业应纳税所得额公式✔工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额✔利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出✔营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用✔产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加✔其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加✔本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额✔本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用商品流通企业应纳税所得额公式✔应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额✔利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出✔营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失✔主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入✔商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加✔商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让饮服企业应纳税所得额公式✔应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额✔利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出✔营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本✔经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－税金及附加✔营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额04 土地增值税额一般计算方法应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率某级距土地增值额×适用税率土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额简便计税方法（1）土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额＝土地增值额×30%（2）土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05（3）土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0.15（4）土地增值额超过项目金额200%应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0.3505 城市建设维护税应纳城市维护建设税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）×地区适用税率应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额06 资源税额应纳税额＝课税数量×单位税额07 车船税乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额客货两用的车应纳税额的计算公式为：✔年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额✔载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%✔载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额机动船应纳税额的计算公式：机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：✔新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数✔补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数✔补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款✔退还误交的税款＝已缴的误交税款✔退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额✔房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率✔月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12✔季应纳房产税税额=年应纳房产税额/408 土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）409 印花税额购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额×3/10000建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算应纳税额=收取的费用×5/10000加工承揽合同应纳印花税的计算应纳税额=加工及承揽收入×5/10000建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算应纳税额=承包金额×3/10000财产租赁合同应纳印花税的计算应纳税额=租赁金额×1/1000仓储保管合同应纳印花税的计算应纳税额=仓储保管费用×1/1000借款合同应纳印花税的计算应纳税额=借款金额×0.5／10000财产保险合同应纳印花税的计算应纳税额=保险费收入×1/1000产权转移书据应纳印花税的计算应纳税额=书据所载金额×5/10000技术合同应纳印花税的计算应纳税额=合同所载金额×3/10000货物运输合同应纳印花税的计算应纳税额=运输费用×5/10000营业账簿应纳印花税的计算（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：应纳税额=[实收资本＋资本公积账户本期增加额]×5/10000（2）其他账簿应纳税额的计算。

经国务院关税税则委员会研究提出并报国务院批准，自2015年6月1日起,中国将降低部分服装、鞋靴、护肤 品、纸尿裤等日用消费品的进口关税税率,平均降幅超过50%。在本次调整中,西装、毛皮服装等的进口关税将由 14-23%降低到7-10%,短统靴、运动鞋等的进口关税由22-24%降低到12%,纸尿裤的进口关税由7.5%降低到2%, 护肤品的进口关税由5%降低到2%。
2．完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。
3．一票货物的关税税额在人民币50元以下的免税。进口货物的成交价格，因有不同的成交条件而有不同的 价格形式，常用的价格条款，有FOB、CFR、CIF三种。现根据三种常用的价格条款分别举例介绍进口税款的计 算。
3主要作用
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第二条中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，除法律、行政法规另有规定外，海关依照本条例规定 征收进出口关税。
第三条国务院制定《中华人民共和国进出口税则》（以下简称《税则》）、《中华人民共和国进境物品进口 税税率表》（以下简称《进境物品进口税税率表》），规定关税的税目、税则号列和税率，作为本条例的组成部 分。
5关税条例
中华人民共和国务院令第392号
《中华人民共和国进出口关税条例》已经2003年10月29日国务院第26次常务会议通过，现予公布，自2004 年1月1日起执行。
总理温家宝
2003年11月23日
第一章总则
第一条为了贯彻对外开放政策，促进对外经济贸易和国民经济的发展，根据《中华人民共和国海关》（以下 简称海关法）的有关规定，制定本条例。
消费税
手续费
根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，我国目前仅对4类货物征收消费税。 奢侈品税率下降第一类：过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、 酒、鞭炮、焰火。 第二类：奢侈品等非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品以及护肤护发品。 第三类：高能耗的高档消费品，例如小轿车、摩托车。 第四类：不可再生和替代的石油类消费品，例如汽油、柴油。 （一）从价征收的消费税 1．征税货物种类及其税率 根据《中华人民共和国消费税暂行条例》随附的《消费税税目税率（税额）表》的规定，烟、酒和酒精、化 妆 品 、 护 肤 护 发 品 、 贵 重 首 饰 及 珠 宝 玉 石 、 鞭 炮 烟 火 、 汽 油 、 柴 油 、 汽 车 轮 胎 、 摩 托 车 和 小 汽 车 11 类 货 物 为 消 费 税应税货物。该表中同时列名了各应税货物适用的税率，其中，“进口关税”当选为2018年度经济类十大流行语 。