递延所得税资产的确认及对净利润的影响[摘要]递延所得税的确认与计量直接关系到企业所得税费用的金额，进而影响企业净利润。
实务中，递延所得税出现频率极高，它的确认使得企业各年净利润比较均衡和平滑，对企业净利润的大起大落起着一定的抑制作用。
它包括递延所得税资产和递延所得税负债。
现着重论述一下递延所得税资产的确认及对企业净利润的影响。
递延所得税负债对净利润的影响，正好与之相反，篇幅有限就不再赘述。
[关键词]递延所得税资产；所得税费用；应交税金；净利润；固定资产递延所得税资产：递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。
确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。
从税务处理的角度来看，它是因为税法与会计准则差异造成的影响，税法一般不考虑递延所得税资产。
而对于所有应纳税暂时性差异则应确认为一项递延所得税负债。
递延所得税的会计处理，我国新《企业会计准则第18号——所得税》准则要求企业采用资产负债表债务法。
现举例说明：1 固定资产会计制度与税法折旧年限的不同产生的递延所得税资产例如，某企业2000年12月1日取得设备一项，账面价值为900万元。
假设该企业会计制度规定，固定资产折旧方法一律采用直线折旧法，该设备会计折旧年限5年；税法规定折旧年限6年。
2001—2006年，每年实现会计利润均为1000万元，2001年至2004年，该企业所得税税率是33%，2005年税收政策调整为25%。
有关会计处理如下：2001—2004年年末，有关会计处理：①会计每年折旧额=900/5=180（万元）；②税法每年折旧额=900/6=150（万元）；③每年固定资产账面价值与计税基础之差产生的递延所得税资产=（750-720）×33%=9. 9（万元）；④所得税费用=1000×33%=330（万元）；⑤应交所得税=（1000+30）×33%=339. 9（万元）。
2005年年末，所得税税率改为25%时的会计处理：调整2001年至2004年递延所得税资产：递延所得税资产调整额=9. 9×4÷33%×（25%-33%）=-9. 6（万元）借：所得税费用9. 6万元贷：递延所得税资产9. 6万元按新所得税税率进行账务处理：借：所得税费用250万元递延所得税资产7. 5万元贷：应交税金——应交所得税257. 5万元2006年，税法规定不再计提折旧，递延所得税资产转回。
河南工业职业技术学院经济管理系毕业设计（论文）中文题目：论固定资产折旧方法对企业利润的影响专业：会计电算化姓名：张靖新学号：1004120739指导教师：马雪2014年10月15日摘要固定资产的折旧是指在固定资产的使用寿命内，按确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。
由于固定资产折旧方法颇多且在使用过程中存在较多的差异，作为一个企业，要针对各折旧方法的利弊选择适合本企业固定资产的折旧方法时，涉及多种折旧方法的比较问题，因此，对固定资产折旧方法的比较和分析是一项不可或缺的工作。
而固定资产折旧方法的选择会直接或间接地影响企业的利润。
由于固定资产折旧费用将会按照一定的比例计入经营成本中，而经营成本与利润密切相关。
因此，不同的折旧方式将会对利润产生不同的影响。
本文对我国《会计法》规定企业可选用的4种折旧方法：平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法进行讲解，并把它们对利润的影响进行比较。
经过比较后发现，双倍余额递减法对企业效益最好，在相同条件下递延纳税，相当于取得了一笔无息贷款，对于企业资金的运作和企业利润有着极大的帮助，使企业更好地适应市场的变化。
个人认为，应该在适合的企业中推广双倍余额递减法。
关键词：固定资产、折旧方法、双倍余额递减法、利润AbstractDepreciation of fixed assets refers to the useful life of the fixed asset, according to the method of determining the accrued depreciation amount for allocation of system. Because of the depreciation method is considerable and there are many differences in the use, as a company, it should address the pros and cons of various depreciation methods select this depreciation method for fixed assets, comparisons involving various depreciation methods and, therefore, the analysis and comparison of methods of depreciation is an indispensable task. Fixed assets depreciation methods can have a direct or indirect impact corporate profits. As the depreciation expense will be according to the certain proportion into account operating costs, operating costs and profits are closely related. Therefore, different depreciation methods can have different effects on profits. Based on the accounting law provides that companies can choose 4 different depreciation methods: average method, method, double declining balance, and sum of the years digits method is explained, and compare their effects on profits. Comparison found that double-declining balance method is best for enterprises, tax deferred under the same condition, or has made an interest-free loan, to fund operations and corporate profits is of great help to enable enterprises to better adapt to market changes. Personally think that should suitable for enterprisepromotion of the double-declining balance method.Keywords：fixed assets, depreciation method, double declining balance method，profit目录摘要 (2)Abstract (3)前言 (5)一、固定资产折旧的含义及其影响因素 (6)（一）固定资产折旧的含义 (6)（二）影响固定资产折旧的因素 (6)二、固定资产的折旧方法含义及公式 (6)（一）年限平均法 (7)（二）工作量法 (7)（三）双倍余额递减法 (7)（四）年数总和法 (7)三、不同因素下固定资产折旧方法对企业利润的影响 (7)（一）在货币时间价值因素下折旧方法对企业利润的影响 (8)（二）在不同税制因素下折旧方法对企业利润的影响 (9)（三）在是否享受减免税优惠政策下折旧方法对企业利润的影响 (9)（四）从上市公司角度折旧方法对企业利润的影响 (9)四、四种折旧方法对企业利润影响的比较实例 (10)（一）年限平均法实例 (10)(二) 工作量法实例 (11)（三）双倍余额递减法实例 (12)（四）年数总和法实例 (13)（五）总体比较实例 (14)结束语 (16)参考文献 (17)致谢 (18)前言市场经济是一种充满竞争的经济，它要求企业必须时刻处于发展状态以适应市场的需要，这就使得企业寻找各种各样的折旧方法来适应市场的变化。
专题一企业价值评估的应用第一部分重要考点一、收益法的运用二、市场法的运用第二部分次要考点一、企业价值评估的对象、假设、特点与程序二、企业价值评估的宏观分析、行业分析、企业自身分析三、资产基础法的运用【考点1】收益法一、要求收益法是重点，要特别关注收益和折现率的计算以及匹配选择的问题。
收益折现率对应价值股利股权资本成本股东部分权益价值股权自由现金流量股权资本成本股东全部权益价值企业自由现金流量加权平均资本成本企业整体价值经济利润加权平均资本成本企业整体价值（1）收益的常用公式：①企业自由现金流量＝（税后净营业利润＋折旧及摊销）－（资本性支出＋营运资金增加）＝税后净营业利润－（固定资产增加＋营运资金增加）②企业自由现金流量＝（净利润＋税后利息＋折旧及摊销）－（资本性支出＋营运资金增加）③股权自由现金流量＝（税后净营业利润＋折旧及摊销）－（资本性支出＋营运资金增加）－税后利息费用－偿还付息债务本金＋新借付息债务④股权自由现金流量＝净利润＋折旧及摊销－资本性支出－营运资金增加－偿还付息债务本金＋新借付息债务⑤经济利润＝税后净营业利润－投入资本的成本⑥经济利润＝税后净营业利润－投入资本×加权平均资本成本率⑦经济利润＝投入资本×（投入资本回报率－加权平均资本成本率）⑧经济利润＝净利润－股权资本成本⑨企业自由现金流量永续价值（2）折现率的常用公式：①股权资本成本采用资本资产定价模型计算。
无风险利率、β系数（直接告知，或可比公司β调整）、市场平均收益率。
②债务资本成本采用税后计算。
③计算加权平均资本成本。
二、评估思路1.根据评估目的，选择价值类型，选用评估方法（收益法）2.选择收益法采用的模型选择收益额和匹配的折现率3.收益期的确定4.识别经营性资产和经营性负债，进一步识别经营性必备资产和溢余资产5.预测期详细收益的预测（以基期为基准，进行适当的调整）6.预测期现值的计算7.永续期价值的计算8.整体价值的计算（包括非经营性资产、负债和溢余资产的评估价）（其中经济利润现值＋评估基准日投入成本）【例·单选题】选择什么口径的企业收益作为收益法评估企业价值的基础，首先应该服从（）。
第八章一、单项选择题1、某投资方案年营业收入为10000元，年付现成本为6000元，年折旧额为2000元，所得税率50%，该方案的NCF=（）。
A、2000B、1000C、3000D、5002、下列不属于终结现金流量范畴的是（）。
A．固定资产残值收入 B. 固定资产投资C．垫支流动资金的收回 D.停止使用的土地的变价收入3、某投资方案欲购进一套新设备，要支付2000万，旧设备残值50万，在投入运营前要垫支营运资金200万，则该项目初始现金流量是（）。
A、2150万B、1950万C、2000万D、2200万4、某项投资方案在经济上认为是有利的,其净现值至少应该( )。
A、等于1B、大于零C、等于零D、小于零5、下列指标的计算中，没有直接利用净现金流量的是（）。
A、内部收益率B、投资利润率C、净现值率D、获利指数6．根据计算结果是否大于1来判断固定资产投资方案是否可行的指标是( )A平均报酬率 B、净现值 C、获利指数 D、投资回收期7、对投资项目内部收益率的大小不产生影响的因素是（）。
A、原始投资额B、现金流量C、折现率D、项目寿命期8、某投资方案的年销售收入为180万元，年付现成本费用120万元，年折旧20万元，所得税率30%，则该方案的年现金流量为（）万元。
A、60B、62C、56D、489．当一项长期投资的NPV大于零时，下列说法不正确的是（）A．该方案不可投资B.该方案的内部报酬率大于其资本成本C．该方案获利指数大于1D.该方案未来报酬的总现值大于初始投资现值10、在没有资本限量的投资决策中，最好的评价方法是（）A.净现值法B.获利指数法C.内含报酬率法D.投资回收期法11、固定资产使用成本是一种（）A.非付现成本B.付现成本C. 沉没成本D.资金成本12、获利指数与净现值比，其优点是（）A.便于投资额相同的方案的比较B.便于投资额不同的方案的比较C.考虑了投资风险性D.考虑了资产的时间价值13 计算营业现金流量时，每年净现金流量可按下列公式的（）来计算。
