必看：企业所得税汇算清缴各表填报注意事项（全了）！
备注：根据国家税务总局哈尔滨市税务局《2020年度企业所得税汇算清缴填报要点指引（1.0）》整理
纳税调整附表中，部分附表只要发生有关事项，无论是否存在纳税调整，均需要填报相关表单。包括《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）、《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《贷款损失准备金及纳税调整明细表》（A105120）。
1.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）
本表为必填表，填报内容包括基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况三部分。纳税人填报申报表时，首先填报此表，为后续申报提供指引。
变化内容：将原A105120《特殊行业准备金及纳税调整调整明细表》名称变更为《贷款损失准备金及纳税调整明细表》
【提醒】正确填写资产总额和从业人数平均值
“103 资产总额”和“104 从业人数”栏次填写全年季度平均值。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4；年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。“103 资产总额”金额单位为“万元”。
2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）
本表为必填表，是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。
变化内容：调整“203 选择采用的境外所得抵免方式”项目，将“203选择采用的境外所得抵免方式”改为“203-1 选择采用的境外所得抵免方式”，新增“203-2 海南自由贸易港新增境外直接投资信息”，适用于填报享受境外所得免征企业所得税优惠政策条件的相关信息；在“209 集成电路生产项目类型”下新增“28 纳米”选项，同时调整“208 软件、集成电路企业类型”的填报说明；调整“107 适用会计准则或会计制度”的填报说明，在《会计准则或会计制度类型代码表》中新增“800 政府会计准则”。
企业所得税税前扣除各项费用明细表
最新企业所得税税前扣除各项费用明细表
费用类别扣除标准/
限额比例
说明事项（标准、限
额比例的计算基数
等）
专项申报及说明后，
准予追补至该项目发
生年度计算扣除，但
期限不得超过5年
未能及时取得该成
本、费用的有效凭证
的，预缴季度所得税
时，可暂按账面发生
金额进行核算；在汇
算清缴时，应补充提 供该成本、费用的有
效凭证
任职或受雇，合理
政策依据
以前年度实际发生
的、应扣而未扣或者
少扣的支出
《国家税务总局关于企业所
得税应纳税所得额若干税务
处置惩罚问题的通告》（国度税务
总局通告2012年第15号）
第六条
《国家税务总局关于企业所
得税若干问题的公告》（国家
税务总局公告2011年第34
号）第六条
当年度实践产生的相
关成本、费用
职工人为据实扣除
加计
100%扣除
《企业所得税法实施条例》第
三十四条
支付残疾人员的工资《企业所得税法》第三十条
《企业所得税法实施条例》第
九十六条
《财政部、国度税务总局关于
安置残疾人员就业有关企业
所得税优惠政策问题的通知》
（财税〔2009〕70号）
人为薪金总额《企业所得税法实施条例》第
四十条
《国家税务总局关于企业工
资薪金及职工福利费扣除问
题的通知》(国税函〔2009〕
3号)
《企业所得税法实施条例》第
四十二条 《财政部、国度税务总局、商
务部、科技部、国家发展改革
委关于手艺先进型效劳企业
有关企业所得税政策问题的
通知》（财税〔2010〕65号）
《财政部、国家税务总局关于
企业所得税若干优惠政策的
通知》（财税〔2008〕1号）职工福利费14%
职工教育经费2.5%工资薪金总额：超过
部分，准予在以后纳
税年度结转扣除
经认定的技术先进型
服务企业
8%
全额扣除软件生产企业的职工
培训费用
职工工会经费2%工资薪金总额；凭工
会组织开具的《工会 经费收入专用收条》
和税务机关代收工会
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企业所得税税前扣除凭证知多少
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第五条规定，企业发生支出，应取得企业所得税税前扣除凭证（以下简称税前扣除凭证），作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。
当今经济业务、经营方式的多元化，货物、劳务采购渠道的广泛性，注定了企业取得税前扣除凭证的多样化，包括来源于境内与境外也有差异。
根据税前扣除凭证的取得来源，可分为外部凭证和内部凭证。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，取得的发票（包括纸质发票和电子发票，税务机关代开的发票）、财政票据、完税凭证、分割单以及其他单位、个人出具的收款凭证等。内部凭证是指企业根据国家会计法律、法规等相关规定，在发生支出时，自行填制的用于核算支出（成本、费用、损失和其他支出）的会计原始凭证。
对于从境内取得的外部税前扣除凭证，根据其对应的项目是否属于增值税应税范围，可分为应税项目凭证和非应税项目凭证。
企业发生应税项目的支出，对方为已办理税务登记的增值税纳税人的，应当取得其开具的发票作为有效扣除凭证。应税项目支出是指企业购买货物或加工、修理修配劳务（以下称增值税应税劳务）、服务、无形资产、不动产等增值税应税项目的支出。
企业发生非应税项目支出时，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证（特定情形也可以发票）作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。 从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!
常见的税前扣除凭证
1.购买货物、增值税应税劳务、服务、无形资产、不动产时，支付给境内企业单位或者个人的应税项目款项，该企业单位或者个人开具（税务机关代开）的符合规定的发票。
2.从境内的农业生产者手中购进免税农产品，其开具的符合规定的农产品销售发票或者由收购企业自行开具的符合规定的农产品收购发票。
3.非金融企业实际发生的对外借款利息，应分别不同情况处理：
税法（2019）考试辅导 第四章+企业所得税法
第1页 第二节 应纳税所得额
三、扣除原则和范围（掌握，能力等级3）
2.职工福利费、工会经费、职工教育经费
项目 准予扣除的范围 超过规定比例部分的处理
职工福利费 不超过工资薪金总额14%的部分 不得扣除
工会经费 不超过工资薪金总额2%的部分 不得扣除
职工教育经费 不超过工资薪金总额8%的部分 准予在以后纳税年度结转扣除
【特别提示】
（1）“三费”按照实发工资薪金总额计算扣除限额；作为计算基数的企业工资薪金还要注意是否“合理”和“据实”，超过规定标准的职工工资总额不得在企业所得税前扣除，也不能作为计算“三费”的依据。
（2）这三项费用不是采用计提或预提的方法支出，而采用的是“据实支出、限额控制”的方法。其中职工教育经费超支的，可结转下年，用以后年度未用完的限额扣除。
（3）职工教育经费的特殊规定
①软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照工资薪金总额8%的比例扣除。
②核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，依据国家税务总局公告2014年第29号规定，可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。
【例题1·计算问答题】2018年某市一家居民企业主要生产销售彩色电视机，计入成本、费用中的企业生产经营部门员工的合理的实发工资540万元（含管理部门实习生报酬10万元），当年发生的工会经费15万元、职工福利费70万元、职工教育经费16万元，要求计算：职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
【答案及解析】职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整应纳税所得额4.2万元。
