【会计实操经验】超额用电罚款应计入哪个会计科目

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【会计实操经验】新准则下应交税费的二级科目

应交税费核算如下：

一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

三、应交税费的主要账务处理

（一）应交增值税

1．企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。

2．销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！

销售退回，做相反的会计分录。

3．实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。

4．企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金）， 贷记“银行存款”科目。

5．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记本科目。

（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税

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【会计实操经验】材料成本差异属于哪个科目？如何做账务处理？

材料成本差异

材料成本差异账户用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本

的差异，借方登记实际成本大于计划成本的差异额(超支额)及发出

材料应负担的节约差异，以及调整库存材料计划成本时，调整减少

的计划成本。 贷方登记实际成本小于计划成本的差异额(节约额)以

及发出材料应负担的超支差异，以及调整库存材料计划成本时，调

整减少的计划成本。(节约用红字，超支用蓝字) 。“材料成本差

异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登

记节约差异及发出材料应负担的超支差异。

材料成本差异指材料的实际成本与计划成本间的差额。实际成本

大于计划价格成本为超支;实际成本小于计划价格成本为节约。外

购材料的材料成本差异，在一定程度上反映材料采购业务的工作的

质量。

材料成本差异是什么科目

材料成本差异属于资产类科目。是指材料的实际成本与计划成本

间的差额，其账户用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的

差异，借方登记实际成本大于计划成本的差异额(超支额)及发出材

料应负担的节约差异， 贷方登记实际成本小于计划成本的差异额

(节约额)以及发出材料应负担的超支差异。(节约用红字，超支用

蓝字) 。计算公式：材料成本差异=实际成本-计划成本

材料成本差异的账务处理：

一、本科目核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本

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【会计实操经验】待处理财产损溢的会计科目

待处理财产损溢是指在清查财产过程中查明的各种盘盈、盘亏、毁损的价值。经常设置两个明细科目，即“待处理固定资产损溢”、“待处理流动资产损溢”。待处理财产损溢在未报经批准前与资产直接相关，在报经批准后与当期损溢直接相关。一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。二、本科目应按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。三、待处理财产损溢的主要账务处理（一）盘盈的各种材料、库存商品、固定资产、生物资产等，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“公益性生物资产”等科目，贷记本科目。（二）盘亏、毁损的各种材料、库存商品、生物资产等，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“公益性生物资产”等科目。材料、库存商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。（三）盘盈、盘亏、毁损的财产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，借记或贷记本科目，按其借方差额，属于管理原因造成的，借记“管理费用”科目，属于非正常损失的，借记“营业外支出——非常损失”；按其贷方差额，贷记“管理费用”、“营业外收入”科目。四、企业的财产损溢，应查明原因，在

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做账实操-小区物业公司的主要会计科目表

一、资产类

1. 库存现金：用于核算公司的现金收支。

2. 银行存款：存放公司资金的银行账户余额。

3. 应收账款：核算应收业主的物业管理费、车位管理费等款项。

4. 其他应收款：如应收员工借款、押金等。

5. 存货：包括维修材料、保洁用品、绿化苗木等库存物资。

6. 固定资产：如办公设备、车辆等长期使用的资产。

7. 累计折旧：固定资产的折旧累计额。

二、负债类

- 2 - 1. 应付账款：核算应付的采购款、维修费用等。

2. 其他应付款：如收取的业主押金、应付的水电费等暂收暂付款项。

3. 应付职工薪酬：公司应支付给员工的工资、福利等。

4. 应交税费：包括增值税、附加税、企业所得税等各种应交税款。

三、所有者权益类

1. 实收资本：股东投入的资本。

2. 资本公积：资本溢价等。

3. 盈余公积：从净利润中提取的用于特定用途的资金。

4. 未分配利润：公司历年累积的未分配利润。

四、成本类

1. 主营业务成本：核算物业管理服务过程中的各项成本，如人工成本、公共设施维护成本、清洁卫生成本、绿化养护成本等。

五、损益类

- 3 - 1. 主营业务收入：包括物业管理费收入、车位管理费收入、维修收入等。

2. 其他业务收入：如广告位出租收入等。

3. 管理费用：公司管理部门发生的各项费用，如办公费用、管理人员工资、差旅费等。

4. 销售费用：用于推广公司服务、业务招待等费用。

5. 财务费用：银行手续费、借款利息等。

6. 营业外收入：与公司日常经营活动无关的收入，如罚款收入等。

7. 营业外支出：与公司日常经营活动无关的支出，如捐赠支出、罚款支出等。

8. 所得税费用：公司应缴纳的企业所得税。

以下是财务盘点流程：

一、盘点前准备

1. 确定盘点时间

选择业务相对较少的时间段，以减少对正常经营活动的影响。例如，可以选择月末、季末或年末等时间节点。