第四章企业会计核算
第九条企业收到北京市科委下拨的科技经费时，应做会计分录：
借：银行存款
贷：专项应付款(××课题)
第十条企业发生课题经费支出时，应做会计分录：
①购置固定资产
借：固定资产——××课题
贷：银行存款
同时计提折旧
借：生产成本——技术开发(或服务)(××课题)
贷：累计折旧——××课题
②除购买固定资产以外发生的费用
借：生产成本——技术开发(或服务)(××课题)
贷：银行存款
第十一条企业在课题完成后结转处理，应做会计分录：
借：专项应付款(××课题)
累计折旧———××课题
贷：生产成本——技术开发(或服务)(××课题)
固定资产———××课题
专项应付款——××课题结余(课题结余时)
同时，课题结束后，对所拨资金中费用支出部分经市科委批准予以摊销，形成资产的部分作为国家资助，计入“资本公积”科目；现金结余也计入“资本公积”科目。
借：固定资产———××课题
专项应付款——××课题结余(课题结余时)
贷：资本公积一一拨款转入(××课题)
累计折旧——××课题
第五章附则
第十二条本规定由北京市科委负责解释。
第十三条本规定自发布之日起施行。
举例：企业收到科技经费的会计核算
例1：某企业承担一个科技项目，实施周期1年，科技经费100万元，购买固定资产支出36万元(固定资产按直线法折旧，折旧年限10年，净残值为0)，其它费用支出54万元，现金结余10万元，会计分录如下：收到科技经费时
借：银行存款l00万元
贷：专项应付款——专项应付款(××课题) 100万元
购置固定资产
借：固定资产——××课题36万元
贷：银行存款36万元
同时每月计提折旧
借：生产成本———技术开发(或服务)(××课题) 0．3万元
贷：累计折旧———××课题0．3万元
除购买固定资产以外发生的费用
借：生产成本——技术开发(或服务)(××课题) 54万元
贷：银行存款54万元
企业在课题完成后结转处理，应做会计分录：
借：专项应付款(××课题) 100万元
累计折旧——××课题3．6万元
贷：生产成本——技术开发(或服务)(××课题) 57．6万元
固定资产——××课题36万元
专项应付款一一××课题结余(课题结余时) 10万元
同时，课题结束后，对所拨资金中费用支出部分经市科委批准予以摊销，形成资产的部分作为国家资助，计入“资本公积”科目；现金结余也计入“资本公积”科目。
借：固定资产一一××课题36万元
专项应付款——××课题结余(课题结余时) 10万元
贷：资本公积——拨款转入(××课题) 42．4万元
累计折旧——××课题3．6万元
例2：某企业承担一个科技项目，实施周期1年，科技经费100万元，购买固定资产支出36万元(固定资产按直线法折旧，折旧年限10年，净残值为0)，其它费用支出64万元，现金结余0元，会计分录如下：
收到科技经费时
借：银行存款100万元
贷：专项应付款(××课题) 100万元
购置固定资产
借：固定资产——××课题36万元
贷：银行存款36万元
同时每月计提折旧
借：生产成本——技术开发(或服务)(××课题) 0．3万元
贷：累计折旧——××课题0．3万元
除购买固定资产以外发生的费用
借：生产成本——技术开发(或服务)(××课题) 64万元
贷：银行存款64万元
企业在课题完成后结转处理，应做会计分录：
借：专项应付款(××课题) 100万元
累计折旧——××课题3．6万元
贷：生产成本——技术开发(或服务)(××课题) 67．6万元
固定资产——××课题36万元
同时，课题结束后，对所拨资金中费用支出部分经市科委批难予以摊销，形成资产的部分作为国家资助，计入“资本公积”科目。
借：固定资产———××课题36万元
贷：资本公积一一拨款转入(××课题) 32.．4万元
累计折旧一一××课题3．6万元
