[精品]公司负责人职务侵占案件司法会计鉴定结论文书评析

[精品]公司负责人职务侵占案件司法会计鉴定结论文书评析公司负责人职务侵占案件司法会计鉴定结论文书评析第一部分原文与批注关于A某某职务侵占案的司法会计鉴定报告(文号)(日期),法院:应贵院,号《司法鉴定委托书》和,检察院,号《委托检验、鉴定书》的要求，对甲公司原法定代表人A某某涉嫌职务侵占案进行司法会计鉴定。

经参阅贵院提供的有关案卷资料，并查核乙公司有关的账册、凭证，又到丙公司及相关银行进行补证，现将鉴定结果报告如下:一、绪言A某某从,年,月,日起在乙公司任,部经理，,年,月至,年,月每月从该公司领取工资(见附件一,1-6)。

,年,月兼任甲公司法定代表人，未查见领取工资的情况(见附件一,7)。

,年,月,日至,年,月,日又兼任丙公司副总经理，每月领取工资800元(见附件一,8-10)。

A某某于,年,月至,年,月利用职务之便，将欠乙公司借款的余额,元占为己有;又于,年,月至,年,月动用甲公司,元，A某某将,元用于本人购买轿车、将,元以其本人或B某某等人的名义提取现金。

根据贵院的委托要求，对下列问题进行司法会计鉴定:(1)甲公司注册资金的情况。

(2)A某某在乙公司借款及报销的情况。

(3)甲公司与乙公司资金往来的情况。

(4)A某某将欠乙公司借款余额,元占为己有，以及动用甲公司,元用于购买轿车及提取现金的情况。

(5)丙公司与乙公司资金往来的情况。

(6)丙公司与甲公司资金往来的情况。

二、检验情况(一)关于甲公司注册资金情况的查证1.经查，甲公司(原为,公司)系,年,月,日经,工商行政管理局批准成立的有限责任公司。

注册资本,元(其中:A某某出资,元，占,%;C某某出资,元，占,%)。

法定代表人为A某某。

,年,月,日因该公司未参加,年度工商年检，被,工商行政管理局吊销了营业执照(见附件二,1-17)。

2.经查，甲公司开设在,银行,分理处的,账户，,年,月,日存入现金,元，同年,月,日结息,元，同日A某某提取现金,元，余额为,元(见附件二,18-21)。

,年,月,日，,银行,支行出具的,资信字第,号《资信证明书》称:截至,年,月,日止，甲公司实有资金,元(见附件二,18-21)。

但实际存入银行资金只有,元，上述《资信证明书》显然不实。

据,经侦支队,年,月,日讯问出资人C某某的笔录称:甲公司的注册资金是A某某向别人借的，公司领取营业执照后，A某某就将钱还给别人，实际上我和A某某以及乙公司都没有投入注册资金(见案卷第一册第130-131页)。

,公安局经侦支队,年,月,日讯问出资人A某某的笔录称:甲公司的营业执照是我经办的，在,元注册资金中，我出资,元，存入,银行,分理处，由该分理处开出,元的验资证明，才注册了甲公司，后来我将,元拿走了(见案卷第一册第176页)。

3.经查，,年,月,日，,审计事务所出具的《验资证明书》，就是根据上述银行出具的《资信证明书》办理的(见附件二,18-21)。

4.经查，乙公司,年,月,日、,月,日出具的《关于设立“甲公司”备忘录》和《关于A某某任甲公司法人代表的通知》称:为了满足业务运作需要，按颁布的《公司法》和,工商行政管理局的有关规定，注册登记甲公司，由A某某任法人代表，甲公司虽以A某某,%、C某某,%的股权而注册的独立法人，但归属乙公司所有，人、财、物均由乙公司统一调配，运作乙公司的部分业务，本金利润等由乙公司掌握分配。

《备忘录》上有A某某、C某某的签名，《通知》上则盖有A某某的印章(见附件二,22-23)。

综上查证，,年,月,日，A某某、C某某共同在《关于设立“甲公司”备忘录》上签字。

,年,月,日，,工商行政管理局批准成立甲公司(原为,公司)。

该公司注册资本,元，由A某某出资,元(占,%)，C某某出资,元(占,%)。

法定代表人为A某某。

该公司通过银行取得,元的《资信证明书》进行验资，然后由审计事务所出具,元的《验资证明书》。

实际上A某某只存入银行,元，而且在验资后取走了借入的,元。

,年,月,日，,工商行政管理局因甲公司,年度未参加工商年检而吊销了该公司的营业执照。

(二)关于A某某在乙公司借款及报销情况的查证1.经查，A某某在,年,月,日至,年,月,日期间，以交房租、结算办事处费用为由，从乙公司借款,元，又以业务费用、开办费用、购买轿车等为由，从乙公司借款,元(包括A某某代E某某借款,元)。

乙公司将上述借款,元(,元+,元)记入其他应收款账户(见附件三,1-14)。

……(原鉴定文书近一万五千字。

受篇幅所限，在此，对于内容与批注类同部分暂作省略处理，敬请读者谅解。

可能的话，此类内容将会在以后的专著中予以保留。

下同――本文作者注)。

3.经查，乙公司提供的书写并由A某某、D某某(乙公司法人代表)共同签名的便条称:A某某在乙公司工作期间所涉及的一切经济费用，经与F某某(乙公司财务人定员)、D某某对账核准，双方认定所有经济费用于,年,月,日全部结清后以实际面积价格结算，多退少补。

D某某在上述便条上签注:以上账目为D某某与A某某核对，如有出入，以会计实际核算为准(见附件三,31)。

但该便条未写清具体结算的是哪些费用，应提供哪些发票和原始单据。

,年,月,日乙公司向A某某出具便函:我司财会人员出差回来，对你与D某某于,年,月,日核对的财务进行了认真核查，你们认定经济费用范围不详，与实际不符。

实际上你从,年,月,日至,年,月,日借用公款,元，已报销,元，至今还有借款余额,元，请早日与我司财会部门结清冲账(见附件三,31-32)。

……(2)经查，,年,月,日书写的支付,年,大厦三楼办公室装修费的1张白条为,元(见附件三,33)。

乙公司于,年,月,日出具的《关于A某某装修工程款的说明》称:乙公司从未在,大厦三楼购买或租用过办公室，A某某以其个人的名义承揽部分房屋装修业务和支付的费用，与乙公司无关。

丁公司出具的《关于房屋装修情况的说明》称:丁公司向甲公司购买五套房屋，其中，A某某承揽装修三套房屋，由于施工质量差，要求A某某返工，而A某某不肯，并将工程交给他人装修，A某某的装修费至今未结账(见附件三,36-40)。

显而易见，上述,元白条，实际上是A某某个人承揽的丁公司房屋装修费，不应冲抵A某某在乙公司的借款。

……(三)关于乙公司与甲公司资金往来情况的查证1.关于乙公司划入甲公司,元、收到甲公司,元的查证。

(1)经查，,年,月,日、,年,月,日，甲公司以收购,商品为由，从,行,支行的,账户(由A某某掌握)贷款,元、x元，合计,元，支付购进,商品的定金(见附件四,1-3)。

其中:实际用于乙公司购进,商品的业务,元，加上支付运杂费,元，合计,元(见附件四,4-6);其余则用于乙公司购进,商品的业务。

据此，甲公司支付,商品的,元，应视同甲公司代乙公司支付的款项。

……(四)关于A某某动用甲公司资金情况的查证1.经查，,年,月,日、,年,月,日，A某某以还款为由，从甲公司开设在,行的,账户，开出收款人为A某某的,张支票x元、x元，合计,元，分别划入A某某的,活期储蓄账户，然后由A某某全部提取现金(见附件十一,1-7)。

……(十)关于乙公司与丙公司购房款往来情况的查证1.经查，乙公司于,年,月,日支付丙公司购房定金,元(见附件十八,1)。

……综上查证，,年,月,日至,年,月,日，乙公司合计支付丙公司购房款,元(,元+,元+,元)，丙公司返回给乙公司购房款,元。

<br /> (十一)关于甲公司与丙公司房款往来情况的查证1.经查，,年,月,日至,年,月,日，甲公司支付丙公司购房款,元(见附件十九,1-6)。

……综上查证，,年,月,日至,年,月,日，甲公司支付丙公司房款,元(,元+,元+,元)，丙公司返回甲公司房款,元(其中:存入银行,元，A某某领取现金,元)。

(十二)关于其他问题的查证1.关于丙公司,年,月,日收到甲公司转房款,元的查证。

……据上查证，丙公司,年,月,日出具的收到甲公司转房款,元的收条，是与乙公司,年,月,日支付购房定金,元相对应的。

丙公司财务及丙公司的银行存款账户都证实，,年,月,日至,年,月,日、,年,月,日均没有甲公司,元进账的记录。

所以，我们认为，A某某的辩护律师将G某某出具的转房款,元收条作为A某某交房款证据的理由，是不能成立的。

……3.关于A某某、D某某共同签名的便条的查证。

(1)经查，,年,月,日，A某某、D某某共同签名的便条，由A某某亲笔书写的内容为:A某某与F某某、D某某关于房款对账核准，双方认定的数额于,年,月,日全部结清。

A某某现付款如下:A某某二单元D座,元，T某某,元，，R某某,元，P 某某,元，Q某某,元，乙公司应付A某某,元。

D某某则在上述便条上亲笔作注:以下数目仅D某某与A某某核对，如有出入，以会计实际核算为准(见附件二十一,16)。

……综上查证，A某某的辩护律师认为，,年,月,日由A某某、D某某共同签名的便条，是A某某交乙公司房款的证据。

由于此便条的内容与A某某交给丙公司房款中的款项有一定的对应关系，但未查到会计实际核算的情况和相应的收据，所以，无法确认上述便条中A某某交给乙公司房款的事实。

……上述(六)至(十三)查证，甲公司应付丙公司购房款,元，应付增容费,元，A某某、R某某应付丙公司购房款,元。

丙公司已收到甲公司购房款,元，甲公司要求丙公司代理出售的房款,元(未经法人代表A某某确认签名，也未包括,行购房款抵减乙公司贷款,元)，丙公司已返给甲公司购房款,元。

据此，甲公司还欠丙公司房款,元(,元+,元+,元-,元-,元+,元)。

丙公司收到乙公司,元(即甲公司的购房款)，丙公司已返给乙公司,元。

据此，丙公司还欠乙公司,元(,元-,元)。

,行,部的购房款,元冲减乙公司贷款,元。

……三、鉴定结论(一),年,月,日A某某、C某某共同签署《关于设立“甲公司”备忘录》。

,年,月,日，,工商行政管理局批准成立甲公司，法定代表人为A某某，注册资本为,元(其中:A某某出资,元，占,%;C某某出资,元，占,%)。

但实际注册资金并未到位。

,年,月,日，,工商行政管理局因该公司,年度未参加工商年检而吊销该公司的营业执照。

该公司的验资资金是通过,行取得,元的《资信证明书》，然后由审计事务所具《验资证明书》，显然与实际存入数不符，而且在验资后A某某立即取走了,元。

另外，甲公司未按财政部规定进行财务核算。

(二)A某某在,年,月,日至,年,月,日期间，以交房租、结算业务费用为由，从乙公司借款,元，扣除已报销的费用,元和购买七成新的,二手车,元，至今尚有,元未归还乙公司。

(三)在,年,月,日至,年,月,日期间，乙公司或通过其他公司(视同乙公司)划入甲公司,元，甲公司或通过其他公司(视同甲公司)划入乙公司或其他公司(视同乙公司),元，甲公司尚欠乙公司,元。