资产负债表中的“年初余额”栏通常根据上 年末有关项目的期末余额填列
1.根据总账科目余额直接填列(22项) 交易性金融资产、应收票据、应收股 利、应收利息、可供出售金融资产、在建 “期末余 额”栏 工程、工程物资、固定资产清理、递延所 得税资产、短期借款、交易性金融负债、 应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应 交税费、应付利息、其他应付款、长期借
12、借：固定资产清理
20 000
累计折旧
贷：固定资产 借：固定资产清理 贷：银行存款 借：银行存款
180 000
200 000 500 500 800
贷：固定资产清理
800
19 700
借：营业外支出-处置固定资产净损失 贷：固定资产清理 19 700
13、借：银行存款 贷：长期借款
400 000 400 000
“期末余 额”栏
6.综合分析填列： 如：“存货”项目，根据“在途物资”、 “原材料”、“周转材料”、“库存商 品”、“发出商品”、“委托加工物资”、 “委托代销商品”、“生产成本”、“材 料采购”、“材料成本差异”等总账科目 余额分析汇总后，再减去“存货跌价准备” 科目余额后的净额填列。
课本上，资产负债表编制实例
应收票据
应收账款 其他应收款
债 权
应收股利
应收利息
一年以上
转化
非流动资产
第一项： 长期投资类 第二项： 固定资产类 第三项： 无形资产类
可供出售金融资产 持有至到期投资长期股权投资
在建 工程
固定 资产
固定资 产清理
无形资产
商誉
1、借：应付票据 贷：银行存款
100 000 100 000
b、预付账款=预付账款所属明细科目借方余 额+应付账款所属明细科目借方余额 负债类：
