广安爱众2019年经营风险报告

（整理）审计失败案例.

【1】

科龙审计失败谁之过

近期,业内有专家对于科龙电器的审计方------德勤华永会计师事务所的专业胜任能力及职业操守进行公开质疑,对科龙进行审计的两位德勤的签字会计师也被指存在疑点,更有科龙小股东表示要起诉德勤,为其投资损失承担连带责任。随着科龙风波的深入,会计师的职业操守再次引起市场的高度关注。

李伟:科龙审计失败谁之过

如果指控为真的话,那么德勤失陷科龙就是一起典型的独立注册会计师审计失败案例。从证券市场近年来发展的实践来看,由审计失败导致的针对会计师事务所的诉讼层出不穷,部分会计师事务所如安达信、中天勤等甚至遭受到了灭顶之灾。如果说良好的公司治理和内部审计是提高上市公司会计信息质量的第一道防线,那么注册会计师的独立审计则是防范会计失真和可能的舞弊行为的最后一道关卡。审计失败不仅可能会导致证券市场秩序的混乱和投资者的重大损失。而且由于注会行业具有极强的外部性,一起审计失败往往会对整个行业的声誉产生非常大的负面影响。因此,必须采取切实措施提高上市公司审计质量、降低审计风险、防范审计失败。

导致上市公司审计失败的因素很多,如美国证券交易委员会就曾总结过其中最重要的十大因素。但根据审计学权威阿伦斯的定义,审计失败主要包含两大条件:一是审计结果是错误或者不恰当的。二是会计师在审计过程中没有遵循独立审计的原则,或者审计过程中存在着明显的过错甚至欺诈行为。科龙目前所反映出来的情况似乎只是冰山的一角,但从中我们也可以发现德勤的工作存在着严重的失误。例如,倒顾三人团中的朱德峰所提出的科龙销售收入确认问题,就体现出德勤未能恰当地解释和应用会计准则,同时这也说明德勤未能收集充分适当的审计证据,这些都是上市公司审计失败的常见原因,这不得不让我们对德勤的职业能力和操守提出怀疑。如果我们考虑到去年郎顾之争时郎咸平教授针对科龙财务处理方式提出的疑问和其后德勤的缄默,我们有理由相信科龙财务方面还存在着更严重的问题。

时间净资产净资产(不含商誉)有形资产年累计收入

2001-12-311,263,984,2851,263,984,2851,224,668,411727,844,514

2002-3-311,294,210,7961,294,210,7961,251,544,842228,291,234

2002-6-301,329,255,6191,329,255,6191,263,896,346566,519,023

2002-9-301,361,400,9621,361,400,9621,290,286,147851,483,671

2002-12-311,409,510,8771,409,510,8771,311,612,6231,031,661,305

2003-3-311,437,437,0741,437,437,0741,332,266,285530,101,007

2003-6-301,624,951,5521,624,951,5521,515,244,5561,113,615,642

2003-9-301,657,036,2471,657,036,2471,533,161,7711,634,917,097

2003-12-311,437,437,0741,437,437,0741,332,266,2852,154,557,529

2004-3-311,921,694,1411,921,694,1411,741,792,696633,613,442

2004-6-302,153,705,2582,153,705,2581,967,125,7331,283,469,151

2004-9-302,245,886,3932,245,886,3932,055,689,0451,976,978,521

2004-12-312,304,105,0362,304,105,0362,125,137,3642,425,435,918

2005-3-312,390,928,6232,390,928,6232,208,355,911716,196,926

时间净资产净资产(不含商誉)有形资产年累计收入

2001-12-311,057,862,3731,057,862,3731,057,862,373435,099,577

2002-3-311,070,253,1331,070,253,1331,068,653,13397,225,729

2002-6-301,084,854,3191,084,854,3191,084,248,724240,581,973

2002-9-301,099,520,3211,099,520,3211,097,342,254371,546,499

2002-12-311,093,106,3571,093,106,3571,090,995,387516,175,584

2003-3-311,100,885,8321,100,885,8321,098,799,37898,700,080

2003-6-301,124,394,8881,124,394,8881,122,412,090314,463,505

2003-9-301,137,686,5151,137,686,5151,135,759,774459,853,131

2003-12-311,100,885,8321,100,885,8321,098,799,378765,513,830

2004-3-311,195,547,8701,195,547,8701,193,757,331259,311,676

2004-6-301,179,220,2211,179,220,2211,177,493,767606,984,601

2004-9-301,198,157,7421,198,157,7421,196,495,375904,127,214

2004-12-311,217,979,9691,217,979,9691,216,381,6871,202,607,425

2005-3-311,231,461,1751,231,461,1751,229,926,980308,904,764

《财经》杂志封面文章：银广夏陷阱 中国人民大学商学院 周华 教学资料

原文版权属于《财经》杂志，仅在小范围内供教学使用，读者须注意遵守知识产权法。

1

银广夏陷阱

[原文有助于读者全面了解我国证券市场的发展状况，文章所描述的情形仅涉及特定时期的证券市场状况，

近期的证券市场有所改观。引用本文的目的是引导读者直接领悟前沿问题的智慧交锋，帮助读者在观念上

建立起企业行为与证券市场状况的现实关联，从而培养发现问题和解决问题的能力。]

凌华薇 王 烁

《财经》2001年第8期

过去两年间，广夏（银川）实业股份有限公司（简称银广夏，深圳股票交易

所代码（0557）创造了令人瞠目的业绩和股价神话。

根据银广夏1999年年报，

银广夏的每股盈利当年

达到前所未有的0.51元；

其股价则先知先觉，从

1999年12月30日的

13.97元启动，一路狂升，

至2000年4月19日涨至

35.83元。次日实施了优

厚的分红方案10转赠10

后，即进入填权行情，于

2000年12月29日完全填

权并创下37.99元新高，

折合为除权前的价格

75.98元，较一年前启动时的价位上涨440％，较之于1999年“5·19行情”发动前，

则上涨了8倍多；2000年全年涨幅高居深沪两市第二；2000年年报披露的业绩

再创“奇迹”，在股本扩大一倍基础上，每股收益攀升至0.827元。

“奇迹”并未到此为止。2001年3月1日，银广夏发布公告，称与德国诚信

公司（Fidelity Trading GmBH）签订连续三年总金额为60亿元的萃取产品订货

总协议。仅仅依此合同推算，2001年银广夏每股收益就将达到2至3元！在更

早些时候，银广夏董事局主席张吉生预测，未来三年内每年业绩连续翻番“不成

问题”。

这是个灿烂的未来，但并不是所有人都为之目眩。证券行业内部，相信银广

夏神话的人并没有想像的那么多。

--一位基金经理说：“（银广夏的业绩）好虽好，但不符合常识。”

--一位著名证券公司农业领域的研究员很久以来都不把银广夏列入观察范