基础会计重要知识点

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. 第八章 会计凭证

教学内容：

会计凭证的作用和种类、原始凭证的内容与填制、记账凭证的内容及填制和要求。

教学目的与要求：

通过本章学习，使学生明确实际工作中会计凭证的种类，各种原始凭证和记账凭证的填制。

教学重点与难点：

重点是会计凭证的填制和填制要求。

教学方式：讲授

演示实验与教具：

出示各种收款凭证、付款凭证和转账凭证。

第一节 会计凭证的作用与种类

一、会计凭证的作用

（一）什么是会计凭证

是指记录经济业务明细经济责任和据以登记账簿的书面证明。

（二）会计凭证的作用

1．会计凭证是提供原始资料、传导经济信息的工具

2．会计凭证是登记账簿的依据

3．会计凭证是加强经济责任制的手段

4.会计凭证是实行会计监督的条件

二、会计凭证的种类

会计凭证按其填制的程序和用途可分原始凭证和记账凭证。

（一）原始凭证

原始凭证，是在经济业务发生时取得或填制的，载明经济业务具体内容和完成情况的书面证明。

1.原始凭证按其来源可分为自制原始凭证和外来原始凭证

2．原始凭证按其填制手续不同可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。

一次凭证，是指只记载一项经济业务发生或同时记载若干项同类经济业务，填制手续一次完成的凭证。如：领料单

累计凭证，是指连续记载一定时期内不断重复发生的同类经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的凭证。如：限额领料单

汇总凭证，又称原始凭证汇总表，是指根据许多同类经济业务的原始凭证定期加以汇总而重新编制的凭证。如：领料凭证汇总表

（二）记账凭证

记账凭证，是根据原始凭证进行归类、整理编制的会计分录凭证。

1.记账凭证按其用途分为专用凭证和通用凭证。

2.记账凭证按其填制方法分为单式记账凭证和复式记账凭证

3.记账凭证按其包括的内容不同分为单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表

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. 第二节 原始凭证

一、原始凭证的基本内容

（一）原始凭证的名称

（二）填制凭证的日期和编号

（三）接受凭证的单位名称

（四）经济业务的数量和金额

（五）填制凭证单位的名称和有关人员的签章

二、原始凭证的填制

（一）记录真实

（二）手续完备

（三）内容齐全

（四）书写规范

（五）填制及时

三、 原始凭证的审核

（一）所反映的经济业务是否合法、合规、合理

（二）填制是否符合规定

第三节 记账凭证

一、记账凭证的基本内容

（一）凭证的名称

（二）填制凭证的日期和凭证编号

（三）经济业务事项摘要

（四）记账符号、账户名称及金额

（五）所附原始凭证的张数

（六） 填制单位的名称及有关人员的签章

三、记账凭证的填制

（一）摘要简明

（二）科目运用准确

（三）连续编号

（四）附件齐全

四 、记账凭证的审核

第四节 会计凭证的传递与保管

一、会计凭证的传递

（一）会计凭证的传递：是指从原始凭证的填制或取得时开始，经过填制、稽核、记账，直至归档保管为止，在单位内部有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。

（二）内容：凭证的传递路线、传递时间、传递手续

二、会计凭证的保管

（一）会计凭证的整理归类

（二）会计凭证的造册归档

（三）会计凭证的借阅

（四）会计凭证的销毁

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. 第九章 会计账簿

教学内容：

会计账簿的概念、账簿的格式和登记方法。

教学目标：

要求学生掌握会计账簿的概念、分类方法、及登记方法，熟练掌握错账的更正方法，以及结账和对账的方法。

教学难点及重点：

总账明细账的平行登记方法和登记账簿发生错误时更正的方法

教学方法：

讲授、多媒体演示

第一节 账簿的意义与种类

一、 账簿的含义

以会计凭证为依据，序时连续系统全面地记录和反映企业机关和事业等单位经济活动全部过程的簿籍。

二、账簿的作用

（一）是对凭证资料的系统总结

（二）是考核企业经营情况的重要依据

（三）是会计报表资料的主要来源

三、账簿的种类

（一）按照账簿的用途分类

1、序时账簿：是按照经济业务发生或完成的先后顺序逐笔逐日连续登记的账簿。目前，我国企业等单位设置的日记账一般有：现金日记账、银行存款日记账。

2、分类账：分类账簿是对各项经济业务按照他所涉及的账户进行分类登记的账簿。分类账簿按其提供的核算资料的详细程度不同，又可分为总分类账簿和明细分类账簿两种。总分类账簿是根据总分类科目开设的账户，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿。明细分类账是根据总账科目设置，按其所属的二级或明细科目设置的账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。

3、备查账：又称辅助账簿，是对序时账簿和分类账簿等主要账簿未能记载的或记载不全地的经济业务进行补充登记的账簿。如：“委托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”。

（二）按照账簿的外表形式分类

1订本式账簿，是指具有一定格式的账页加以编号并订成固定本册的账簿。使用订本式账簿可以避免账页散失和被抽换，从而保证账簿记录的安全性。但由于账页是固定的，不能根据记账需要随时进行增减，也不便于记账分工。总分类账、现金日记账、银行存款日记账必须采用订本账。

2活页账簿，它是把零散的账页装在账夹内，可以随时增添账页的账簿。采用活页式账簿便于记账分工，可根据需要增减账页，也有利于记账工作的电算化。但容易造成账页的失散和抽换。在会计实务中，活页式账簿主要用于各种明细分类账。

3卡片账簿，是将硬卡片作为账页，存放在卡片箱内保管的账簿。

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. 第二节 账簿的设置与登记

一、账簿的设置要求与基本内容

（一）账簿的设置要求

（二）账簿的基本内容

封面 扉页 账页

二、日记账的格式与登记

三、分类账簿的格式与登记

第三节 账簿的和启用与错账更正

一、账簿的启用与登记

二、错账的更正

（一）错账查找的方法

个别检查法 全面检查法

（二）错账更正方法

1、划线更正法

划线更正法适用于记账凭证正确无误，只是登帐时出现了差错，并且发现错误是在结账以前。更正时，先在错误的数字和文字上划一条红线，表示注销，然后在划线上面写上正确的数字，并在划线上加盖记账员图章，以示负责。

2、红字更正法适用于两种情况

（1）记账凭证中应借应贷的账户或科目名称错误，并且已经登记入账，无论结账前后，都可以用红字更正法更正。

（2）记账凭证中应借应贷科目正确无误，只是所填金额大于应填金额，并且已登记入账。

3、补充登记法

记账后，发现凭证科目正确无误，只是所记金额小于应记金额，无论结账前后。

第四节 结账与对账

一、结账

（一）含义

把一定时期内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期或下年新账。

（二）结账步骤

（三）结账的方法

月结、季结、年结

二、对账

（一）含义

（二）内容

1.账证核对：账簿记录与原始凭证、记账凭证核对。

2.账账核对

（1）总分类账各账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对相符

（2）明细分类账各账户的余额合计数与有关的总分类账的余额核对相符

（3）日记账的余额与总分类账各账户的余额核对相符

（4）会计部门各种财产物资明细账的期末余额与保管或使用部门的财产物资明细账的期末余额核对相符

（5）本单位会计部门有关账簿的发生额和余额应该与外单位相应账簿的发精品文档

. 生额和余额核对相符

3.账实核对

4.账表核对

第五节 账簿的更换与保管

一、账簿的更换

二、账簿的保管

第十章 财产清查

教学内容：

财产清查概述、存货的盘存制度、财产清查的内容和方法、财产清查结果的处理教学目标：

教学目标： 正确理解财产清查的意义，知道财产清查的种类和范围；掌握存货的两种盘存制度及会计处理方法，以及财产清查的方法。

教学重点及难点：

财产清查的含义和意义，货币资金的清查方法，存货的盘存制度，财产清查结果的处理。

教学方法：

讲授法为主，结合多媒体课件进行教学。

第一节 财产清查概述

一、财产清查的意义

（一）为会计信息系统有效地运作提供了一定的保证

（二）为内部控制制度的实施创造了有利的条件

二、财产清查的种类

1、财产清查按照清查的范围不同，可分为全部清查和局部清查。

2、财产清查按照清查的时间不同，可分为定期清查和不定期清查。

3、财产清查按照清查的执行单位不同，内部清查与外部清查。

三、财产清查前的准备工作

（一）组织上的准备

（二）业务上的准备

第二节 存货的盘存制度

一、永续盘存制

（一）永续盘存制的概念

是指通过设置存货明细账，逐笔或逐日地登记收入数、发出数，并能随时计算出结存数的一种盘存制度。

（二）永续盘存制下的账簿组织

（三）期末存货的计价和本期发出存货成本的计算

1、先进先出法

例：某企业2003年7月甲存货的收、发、存情况如下：

期初：结存150kg，单价90元。

本月购进：10日，购200kg，单价92元。

20日，购500kg，单价95元。

本月发出：2日发出100kg，12日发出220kg,25日发出230kg。

要求：采用先进先出法计算发出及月末结存存货成本。