财务会计制度规范

*******股份有限公司 财 务 会 计 制 度 规 范

执行日期：2011.9.1 审 核： 签 发： 财务会计制度规范 第1页, 共8页 财务会计制度规范

财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、资金管理、筹资管理、税务管理和财务分析等工作，其工作范围和职责主要有： 1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回货款，清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费申报及交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。 2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，合法进行会计核算；编制年度、季度、月度会计报表；按照国家法律法规的要求设置会计核算科目、明细账、分类账、辅助账等，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。 3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料； 4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。 5.配合公司内外部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本企业财务会计制度。

第一章 授权审批制度 1.总则 （1）为了使公司的各项经营活动更加规范、有序，特制定本制度； （2）本制度适用于公司日常费用报销、物资采购、大额付款等业务环节的审批。 2.经营性物资采购付款审批流程 （1）单笔采购金额在3000元以内、由采购员申请的，审核审批程序如下：采购员——采购部经理——会计主管——出纳支付； （2）单笔采购金额在3000元以上，或者金额3000元以内由采购部经理申请的，审核审批程序如下：采购员（采购部经理）——总经理——会计主管——出纳支付； 3.员工借款的审批 （1）单笔借款金额在3000元以内的，审核审批程序如下：销售工程师——销售部经理（副经理）——会计主管——出纳支付； （2）单笔借款金额3000元以上的，审核审批程序如下：销售工程师——销售部经理（副经理）——总经理——会计主管——出纳支付； （3）部门经理、主管借款，审核审批程序如下：部门经理（主管）——总经理——会计主管——出纳支付； （4）员工必须遵循前款不清，后款不借的基本规定，特殊情况需要多次借款的，累计借款金额已超过3000元的，采用单笔借款金额3000元以上一样的审批程序； 财务会计制度规范 第2页, 共8页 （5）总经理借款的审批 经营性借款，10万元以下的，根据实际工作需要，填写借款单，由会计主管签字后，出纳支付款项，10万元（含）以上的经营借款，由董事长审批，会计主管签字后，出纳办理付款；其他借款事项，遵循公司章程的规定及国家相关法规。 4.员工报销的审批 （1）部门经理、主管报销，审核审批程序如下：部门经理（主管）——总经理——会计（审核票据规范性）——会计主管——出纳根据资金情况支付； （2）非主管级员工各项报销款审核审批程序如下：员工——部门经理（主管）——采购部经理——会计（审核票据规范性）——会计主管——出纳根据资金情况支付; （3）总经理报销的审批 总经理因经营业务发生的费用，10万元以下的，填写报销单，财务审核后根据票据情况实报实销；10万元以上的费用报销，经董事长审批后，财务审核合法、合规性，根据公司制度规定据实报销。超过公司章程规定的除外。 5.办公文具款、办公设备维修费、快递费、机票款、油费等日常管理费用的审批 （1）单笔金额2000元以下的，审核审批程序如下：前台文员——人事主管——会计主管——出纳支付； （2）单笔金额2000元以上的，审核审批程序如下：前台文员——人事主管——总经理——会计主管——出纳支付； 6. 单笔付款金额在100万元以上的大额款项支付审批权限 经营性支付金额在200万元以内的，由总经理审批；200万元以上的，由董事长审批。 7、对外股权投资、现金投资，非经营性的固定资产投资由董事会审批。 8. 特殊情况的审批：部门经理不在公司可直接由总经理审批，总经理或会计主管不在公司无法书面批复的由申请付款人以电话或短信的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在付款单上补签意见；若有授权的，则由被授权人负责审核审批。 第二章 资金管理制度 1.总则 （1）为规范公司货币资金管理，维护公司资金安全、完整，提升资金使用效益，特制定本制度。 （2）本制度适用于本公司货币资金有关的各项收、付款业务。 2.现金管理 （1）根据国家有关法律法规的规定，我司现金的使用范围包括：职工工资、津贴、奖金；个人劳务报酬；出差人员必须随身携带的差旅费；1000元以下的零星支出；其他符合国家法律法规的现金支出。 （2）本公司的库存现金限额为人民币10,000元，不得超过库存限额留存现金；现金收款（包括办事处业务人员收到的现金货款）应及时存入银行，不得坐支现金；不得以“白条”充抵库存现金；不得保留账外现金（公款）； （3）不属于现金开支范围的，或是超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算； 财务会计制度规范 第3页, 共8页 （4）出纳办理现金付款业务，必须审核收付款的审批手续是否符合公司的制度规定，是否符合现金开支范围内的业务； （5）现金收付款凭证必须大小写金额相符，原始单据齐备，审签手续齐全，收款人在收支凭证上签字后，出纳人员才能收付款项，并当面点清；对内容不完整、手续不完善、原始单据不齐备的现金收、付款业务，出纳有权拒绝办理； （6）收付款事项办理完毕，出纳在收付款凭证上加盖“收讫”、“付讫”章并签字；每日终了，出纳人员应计算当日现金收入、支出合计数和结存数，并同库存现金实存额核对，做到帐实相符，日清月结； （7）借出款项执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 （8）会计及其他相关人员必须定期和不定期对库存现金进行抽查，以保证账实相符。 （9）每个月月底，出纳必须出具现金盘点并签字确认，会计或是会计主管必须进行复盘、监盘，并在现金盘点表上签字确认。 3.银行存款管理 （1）公司应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算业务。银行账户的开立应当符合企业经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。开立、变更银行账户，必须经公司总经理同意。 （2）严格执行《支付结算办法》等国家有关规定，保证公司银行结算业务的正常、合法进行。 （3）公司应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。 （4）严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。 （5）各部门需要支付的款项，超过国家规定的现金使用限额及范围的，必须通过银行办理转账结算。各部门在请款时，必须提供对方单位名称、开户银行、账号以及请款的用途、金额，按程序履行各级审签手续后，财务部方可付款；财务部有权对不符合规定程序以及单据不齐全的款项拒绝报销。 （6）实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。网上银行操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作，不因支付方式的改变而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序； （7）进行网上银行操作付款业务的，由出纳进行付款单据录入，财务主管（经理）进行审核并付款授权，严禁由一个人完成录入和付款的所有手续，加强网上银行的安全控制； （8）收付款事项办理完毕，出纳应及时登记银行存款日记账，及时结出可用余额，会计及时进行收付款的账务处理工作； （9）财务部出纳定期核对银行账户，及时取得银行对账单，每月将银行对账单和企业账务记录至少核对一次，编制银行存款余额调节表，会计对银行余额调节表进行审核，确定银行存款账面余额与 财务会计制度规范 第4页, 共8页 银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理； （10）控股公司派专人对网上银行支付动态实行严密监督，发现问题及时向董事长、总经理报告。 4.票据和有关印章的管理 （1）设立票据登记簿，登记支票等各种银行票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等，防止空白票据的遗失或是被盗用。 （2）企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，并在登记簿中做备注，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销； （3）设立备查表对票据转交进行登记，对收取的重要票据，保留复印件；不跳号填开票据，不随意开具印章齐全的空白支票；开具的支票须写明经批准同意的收款人全称； （4）财务专用章、法人私章、空白支票必须分开保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。财务专用章由会计主管保管，法人私章由公司法人代表授权人事部主管保管，空白支票由出纳保管，各相关人员应对印章和票据妥善保管，防止空白票据的遗失和被盗用； （5）签发支票必须凭审签手续齐全、审核无误的原始单据或请款单作为依据；填写错误的作废支票，要加盖“作废”戳记，并与存根一并保存； （6）收到的支票，审核无误后及时送存银行，不拖不压； （7）银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任。 第三章 应收票据管理制度 一、为规范企业应收票据的管理，防范应收票据风险，特制定本制度。 二、企业应收票据管理应遵循核准、记录和保管职能相互分离原则。 三、应收票据的审核 1、 企业在接受应收票据时，财务人员要按照《票据法》和《支付结算办法》等规定，仔细审核票据的真实性、合法性，防止以假乱真，避免或减少应收票据风险。 2、 收回的票据为非统一发票抬头客户正式背书，因而未能如期兑现或交货尚未收回款项，且不按企业规定作业，手续不全者，其经办业务员应负责赔偿售价或损失的××%。 四、应收票据的核准 1、 应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员书面批准。 2、 接受客户票据需经批准手续，降低伪造票据以冲抵、盗用现金的可能性。 3、 票据的贴现须经主管人员审核和批准，以防伪造。 五、应收票据的账务处理 1、 应收票据的账务处理，包括收到票据、票据贴现、期满兑现时登记应收票据等有关的总分类账。 2、 票据保管人应仔细登记应收票据备查簿，以便日后进行追踪管理。 六、应收票据的保管 1、 企业设专人保管应收票据，且保管人员不得经办会计记录。保管人应当设置“应收票据备查簿”，登记应收票据的种类、票号和出票日期，票面金额，付款人、承兑人、最后一个背书人的姓名