1 第二章 应收和预付款项
一、单项选择题
1．某企业按销货百分比法计提坏账准备。2002年赊销金额为500000元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为6%，企业在计提坏账准备前坏账准备账户有借方余额1000元。该企业2002年应提的坏账准备金额为（A）元。
A．30000 B．31000 C．0 D．29000
该企业2002年应提的坏账准备金额＝ 500000×6%＝30000元（注：在按照销售百分比法估计坏帐损失时不考虑计提坏账准备前坏账准备账户的余额）
2．某企业赊销商品一批，商品标价10000元，商业折扣20%，增值税率为17%，现金折扣条件为2/10，n/20。企业销售商品时代垫运费200元，若企业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账金额为（A）元。
A．9560 B．9360 C．11700 D．11900
应收账款的入账金额＝10000×（1－20%）×（1＋17%）＋200＝9560元
3．2002年7月2日，某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1000000元，2002年6月30日已计利息1000元，尚未计提利息1200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（A）元。
A．－300 B．－100 C．－1300 D．900
应收票据贴现时计入财务费用的金额＝（1000000＋1000）－（1000000＋1000＋1200－900）＝－300元
4． 预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入（C）的借方，而不单独设置"预付账款"账户。
A．"应收账款" 账户 B．"其他应收款" 账户 C．"应付账款" 账户 D．"应收票据" 账户
预付账款科目核算的是企业的购货业务，预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入"应付账款" 账户的借方，而不是"应收账款"科目的借方。
1、问：如何掌握应收票据的核算?
答：应收票据核算的是商业汇票的内容。应收票据的核算包括：应收票据取得的会计处理、应收票据持有期间的会计处理、应收票据转让的会计处理、应收票据贴现的会计处理。
(一)取得应收票据的会计处理
借：应收票据
贷：主营业务收人
应交税金——应交增值税(销项税额)
也可以是销售时先计入应收账款，然后购货方用商业汇票抵付产品货款。会计处理为：
(1)销售时
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
(2)收到商业汇票时
借：应收票据
贷：应收账款
(二)应收票据持有期间的会计处理
商业汇票分为带息商业汇票和不带息商业汇票。对于不带息商业汇票，持有期间不做任何处理。等票据到期收回时，按票据的面值：
借：银行存款
贷：应收票据
对于带息商业汇票，持有期间应该在年末和中期期未计提利息：这里的中期可以是月末季度末、也可以是半年末。从考试的角度来讲，没有特别说明，中期期末计息是指6月30日和12月31日计提利息；如果是上市公同，由于要提供季度报表，所以在季度末也应计提利息。
(二)票据转让的会计处理
借：物资采购(原材料)
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷：应收票据(应收票据的账面余额)
(四)票据贴现的会计处理
借：银行存款(收到的贴现净额)
1、某企业按照应收账款余额的3%提取坏账准备。该企业第一年末
的应收账款余额为100 000元；第二年发生坏账6000元，其中甲单位
1000元，乙单位5000元，年末应收款余额为1200 000元；第三年,已冲
销的上年乙单位的应收账款5000元又收回，期末应收账款余额为1300
000元。
要求：根据上述材料，计算企业每年提取的坏账准备，幷作出有
关会计分录。
2、某企业2000年期初“坏账准备”科目余额2000元，本期实际发生坏
账损失3000元，年末应收账款余额800000元；2001年实际发生坏账损失
1000元，年末应收账款余额1000000元；2002年实际发生坏账损失2600
元，年末应收账款余额460000元。计提百分比为0.5％。3、小规模纳税企业的核算【例】A小企业(小规模纳税人)向B企业销售产品一批。含税销售额为31800元，适用增值税税率为6％，为B企业代垫运杂费500元，已办妥委托银行收款手续。 首先，将含税销售额还原为不含税销售额。 不含税销售额=31800÷(1+6%)=30000(元) 应交增值税=30000×6%=l800(元) 编制会计分录如下： 借：应收账款——B企业32300 贷：主营业务收入30000 应交税费——应交增值税1800 银行存款5003、属于增值税一般纳税人的小企业的核算【例】C小企业为增值税一般纳税人，向D企业销售产品一批，含税销售额为35100元，适用增值税税率为l7%，为D企业代垫运杂费500元，已办妥委托银行收款手续。则： 不含税销售额=35100÷(1+17%)=30000(元) 应交增值税=30000×17%=5100(元)应编制会计分录如下： 借：应收账款——D企业35600 贷：主营业务收入30000 应交税费——应交增值税(销项税额5100银行存款500 收到货款时编制会计分录如下： 借：银行存款35600 贷：应收账款——D企业35600单项选择题1．企业对有确凿证据表明已不符合预付账款性质的预付账款，应将其
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第一章 货币资金和应收款项
大纲要求：
本章讲述货币资金的会计处理规则；应收账款核算的总价法；应收票据、预付账款、其他应收款的会计处理规则。重点是现金管理、应收款项坏账损失的“备抵法”。
主要内容包括：
1．掌握库存现金的管理制度和现金盘盈盘亏的处理；
2．了解银行存款的清查；
3．了解其他货币资金的核算内容；
4．熟悉应收账款的核算；
5．熟悉应收票据的核算
6．熟悉预付账款的核算；
7．熟悉其他应收款的核算内容；
8．掌握坏账损失的“备抵法”。
一、库存现金（★★★）
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币。
（一）现金使用范围
1．职工工资、津贴；
2．个人的劳务报酬；
3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；
5．向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6．出差人员必须随身携带的差旅费；
7．结算起点（1 000元，含1 000元）以下的零星支出。
凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。
（二）现金收支的规定
1．企业现金收入应于当日送存银行，当日送存有困难，由开户银行确定送存时间。
2．企业支付库存现金，可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支现金）；因特殊情况需要坐支现金的，应事先提出限额和用途，报请开户银行核定，并在事后将坐支情况通知银行。
3．5不准
（1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；
（2）不准谎报用途套取现金；
（3）不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，即不得出租银行账户；
（4）不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，即不得“公款私存”；
（5）不得保留账外公款，即不得设置“小金库”。
