印花税税收筹划论文

房地产开发企业税务筹划初探

中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）11-000-02

摘 要 税收对纳税人的收益具有很大的影响，作为行业特点明显的房地产开发企业来说，税务筹划对降低成本、提高利润、加强税收制度的建设具有重要的意义。本文从房地产开发企业税收筹划的技术和方式等方面，对其进行了详细阐述，并指出各种税种的筹划之间存在着紧密的联系，应在综合各种因素的基础上进行综合税务筹划。

关键词 房地产 税务筹划 税率

一、企业税务筹划必要性

众所周知，税收筹划对企业具有极为重要的作用。它影响着企业的经营利润，在特定的税收政策和环境下，合理的税收筹划，不仅可以减轻企业的税负，节约开支，还可以提高企业的利润和可用资金，从而大大提高了企业的竞争力，并在此基础上实现企业价值的最大化和企业发展的良性循环。而对房地产企业来说，由于具有投资规模大，资金密集，建设周期长等的特点，从设立项目到中期施工再到最后的销售过程中，会涉及一系列税种，比如营业税、房产税、所得税以及土地增值税等。这些税种现金流支出巨大，如果能够对其进行合理的税务筹划，便可以大大提高资金使用价值、降低项目总体成本，同时也使企业建立正确的依法纳税的税收法制观念，促进了税收制度的进一步完善。如果不能够合理的进行税务筹

划，那么对于房地产企业的财务状况和经营成果产生一系列负面效应：成本无法有效控制，利润潜力未能充分挖掘，企业经营目标与理念无法实现，同样也不能对税收制度的建设和完善产生助推影响。

二、房地产开发企业税收筹划技术

怎么样才能降低纳税成本，从而降低房地产开发企业的税负，用合理的、最低的成本实现企业利益最大化，这是很多房地产经营者都在思考的问题。

房地产开发企业因其行业特点，业务涉及领域范围广泛，经营活动和方式也较为灵活，所以采取的筹划技术手段相应地也应该是多样的，根据筹划技术的特点和业务领域的不同，将其归纳为以下几种。

关于税收的论⽂

论⽂常⽤来指进⾏各个学术领域的研究和描述学术研究成果的⽂章，它既是探讨问题进⾏学术研究的⼀种⼿段，⼜是描述学术

研究成果进⾏学术交流的⼀种⼯具。论⽂⼀般由题名、作者、摘要、关键词、正⽂、参考⽂献和附录等部分组成。论⽂在形式

上是属于议论⽂的，但它与⼀般议论⽂不同，它必须是有⾃⼰的理论系统的，应对⼤量的事实、材料进⾏分析、研究，使感性

认识上升到理性认识。

关于税收的论⽂1

⼀、税收筹划及其意义

（⼀）税收筹划的概念

税收筹划⼀般是指企业在法律的许可范围内，合理优化以及选择企业的纳税⽅式和⽅案，以便使企业在不违背法律的框架

内享受⼀定的税收优势，从⽽维护企业的合法权益使企业利润最⼤化的过程。税收筹划在我国出现的时间相对较短，以⾄于⼀

部分⼈把税收筹划等同于偷税漏税。另外还有些⼈则认为，在不违反国家税法的前提下进⾏合理的避税是不可能的，结果导致

许多企业忽视税收筹划⼯作。

（⼆）税收筹划的意义

纳税筹划通过对税收⽅案的多重⽐较，选择纳税较轻的⽅案，最⼤程度减少纳税⼈的现⾦流出或者尽可能减少本期现⾦的

流出，从⽽增加可⽀配资⾦数量，从财务⽅⾯有利于纳税⼈的⽣产和经营。例如，某公司多年来⼀直以废煤渣为原料⽣产建筑

材料。按照我国企业所得税暂⾏条例，使⽤“三废”作为原材料进⾏⽣产的可以免缴所得税5年，但该企业多年来却⼀直在申报

缴税。该企业如果进⾏纳税筹划，对税法进⾏深⼊研究，⾄少可以不缴这种“冤枉税”。

⼆、负债筹资税收筹划分析

负债筹资中产⽣的利息是债务资⾦的主要成本，这部分成本按规定可以在税前进⾏扣除，因⽽具有很强的抵税作⽤，或者

说，负债筹资可以带来节税效益，⼀定程度提⾼权益资⾦的收益⽔平。

三、税收筹划的注意事项

（⼀）必须遵守国家的法律法规

⼀是税收筹划必须限定在税收法律许可的范围内，不能违反税收法律规定和国家财务会计法规及其他经济法规。⼆是税收

筹划必须随时关注国家法律法规的变更。税收筹划都是在特定背景下制定的，⼀旦有关的法律法规发⽣变更，财务⼈员必须尽

会计实务类价值文档首发！

印花税税目混淆问题的税务稽查案例[纳税筹划实务精品文档]

M公司在签订加工承揽合同的同时销售原材料，公司财务认为可以自行选择印花税税目贴花，因此按照购销合同税目贴花。被税务机关追缴相关印花税并处罚款。税官提醒：印花税税目较多，企业遇到问题应及时咨询，避免出现纳税错误。

案情概况：M公司是一家加工制造企业，主营加工承揽业务。在部分业务中同时销售相应的原材料。对此类业务，财务人员认为可以自行选择印花税税目贴花，因此按照购销合同税目贴花。检查员认为应按照加工承揽合同、销售合同分别纳税。责成M公司补缴印花税2000余元，并被处罚款1000余元。

案情分析：该公司财务负责人称：公司主要是加工承揽业务，由客户提供原材料。但也存在部分业务，客户没有原材料，由公司直接提供。对此类业务，公司将购销原材料内容和加工承揽劳务内容同时写入合同，该合同既是购销合同，又是加工承揽合同，应该可以自行先择适用何种印花税目贴花，因此该公司以合计金额按照购销合同贴印花税票。检查员解释，加工承揽合同与购销合同印花税税率不相同，对于一个合同中同时包含两项内容的，相关政策法规已经做出了明确规定，企业应该按照规定贴花。

法规依据：《印花税暂行条例》第三条规定，纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。购销合同：包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。加工承榄合同：包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同《上海市税务局关于实施新的<增值税暂行条例>后购销合同、加工承揽合同征印

浅析我国中小企业税收筹划的问题及相关对策

随着我国市场经济的深入发展，我国税法也在不断发展变化中，以下是搜集整理的一篇探究中小企业税收筹划问题的论文范文，欢迎阅读借鉴。

税收筹划是指纳税人在国家法律及税收法规的框架之下，按照当前税收政策的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营、投资等活动的企业筹划行为。市场经济大浪淘沙，适者生存，科学的税收筹划不仅能够为企业带来明显的减负节税功能，而且在日益激烈的市场竞争中能够为企业不断地积累更多税后收益，提升企业整体的竞争力。中小企业在我国的发展一直处于比较波动的地位，一方面，在一定程度上较依赖于国家有关政策导向;另一方面，比较容易受到行业内国有企业、外资企业和大量新兴企业的冲击。因此，税收筹划在中小企业中尤为重要。

一、我国中小企业税收筹划存在的问题

(一)没有充分重视税收筹划的重要作用

在我国一些企业主的脑海里，也许并没有深入地理解税收筹划的概念，有的企业主只是把税收筹划与偷税漏税的概念相混淆，缺乏理性认识，一味地追求偷税漏税，而导致最终遭受税务机关的严惩;有的企业主只是把税收看成一种微不足道的成本，甚至根本没有意识到税收成本。另外，一些企业主对税收筹划的空间认识不族，把大量的时间花费在研究一些税收优惠政策和低扣标准，这样必然会大大缩小税收筹划的空间，导致税收筹划缺乏战略角度。

(二)没有深入认识我国税收的相关政策

随着我国市场经济的深入发展，我国税法也在不断发展变化中。一些企业根本没有重视税法的变更给企业带来的影响，也根本没有去了解税法当中的相关优惠政策，企业管理者和员工虽然懂税法，并且有相关的技能证书，但是也不能一味地停滞不前，只是被动的接受知识。这样而来，如果企业所有员工对税收政策没有有一个系统、规范的认识，那么就会在决策时摸不着头脑，进而出现盲目决策、错误决策。由此，税收筹划也只是一句空话而已。

(三)没有平衡好税收筹划和长远发展的关系