会计经验:个人独资企业财产出租转让的纳税筹划
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城镇土地使用税的五种筹划策略城镇土地使用税是一种重要的财务负担,对于企业来说尤为重要。
为了合理规避或最小化土地使用税的支付,企业可以采取一些筹划策略。
本文将介绍五种常见的筹划策略,帮助企业在缴纳土地使用税时节省成本。
一、土地资产重组土地资产重组是指企业通过转让和置换等方式对自己的土地资产进行调整,以期减少土地使用税的支付。
具体筹划方法包括以下几种:1. 资产置换:企业可以选择将持有的不可开发的土地以交换的方式置换成可开发的土地。
这样可以将原本不可开发的土地转换成可以开发的资产,从而减少土地使用税的负担。
2. 资产转让:企业可以选择将持有的土地以出售的方式转让给其他企业。
通过资产转让,企业可以获得一定的资金,并将土地的税负转移给收购方,从而减轻自身的税务负担。
3. 资产租赁:企业可以选择将持有的土地以租赁的方式出租给其他企业。
通过土地租赁,企业可以获得一定的租金,并将土地的税负转移给租赁方,从而减少税务负担。
二、土地用途变更土地使用税的征收是按照土地用途进行的,如果企业能够合法调整土地的用途,就有可能减少或避免土地使用税的支付。
具体筹划方法包括以下几种:1. 用途调整:企业可以申请将土地的用途从高税率用地调整为低税率用地,以降低土地使用税的支付。
例如,将原本用于商业用途的土地申请改为农业用地或自然保护用地。
2. 改建重分类:企业可以通过改建将土地的使用性质进行重分类,从而降低土地使用税的支付。
例如,将原本的住宅用地改建为工业用地,这样可以将土地使用税的税率从住宅用地的高税率调整为工业用地的低税率。
三、土地租赁筹划除了通过资产置换和转让等方式减少土地使用税的支付,企业还可以通过土地租赁筹划来降低税务负担。
具体筹划方法包括以下几种:1. 分割租赁:企业可以将持有的土地分割成多块进行租赁,这样可以将土地使用税的税负分散到多个租赁方,从而减轻自身的税务负担。
2. 长期租赁:企业可以与土地所有者签订长期租赁协议,延长租赁期限。
国开(中央电大)本科《纳税筹划》网上形考(任务一至四)试题及答案国开(中央电大)本科《纳税筹划》网上形考(任务一至四)试题及答案说明:适用专业及层次:会计学,会计学(统计系统方向)本科。
课程考核:形考(比例50%;形考平台http://);终考(比例50%;终考手段纸考);本资料为网上形考试题及答案。
题目顺序是随机的,使用查找功能(Ctrl+F)进行搜索。
形考作业一试题及答案 [题目]以下选项中,不属于累进税率形式的是( )。
[答案]定额累进税率 [题目]以下选项中,属于纳税人的有( )。
[答案]居民企业 [题目]税收三性是指( )。
[答案]无偿性、固定性、强制性 [题目]( )是税收筹划的前提和基础。
[答案]合法性 [题目]( )与总公司是同一法人实体,不具有独立法人资格,不能独立地对外承担民事责任,其民事责任由成立分公司的总公司承担。
[答案]分公司 [题目]《刑法》规定,对逃避缴纳税款罪的刑罚适用的原则( )。
[答案]对多次逃避缴纳税款的违法行为累计数额合并处罚;对单位犯逃避缴纳税款罪采取双罚制;对自然人逃避缴纳税款并处罚金;分层次处罚 [题目]从2017年1月1日起,对公司制和合伙制创业投资企业的法人合伙人的创投企业投资( ),可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。
[答案]种子期科技型企业;初创期科技型企业 [题目]递延纳税筹划法是( )。
[答案]推迟纳税义务发生时间;获取了货币时间价值的相对收益;企业没有减少税款的缴纳 [题目]对于跨国企业在他国设立子公司,一般会被设立的所在国视为居民企业,下列不符合的情况是( )。
[答案]履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务 [题目]非居民企业取得的下列所得中,免征所得税的有( )。
[答案]国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得;经国务院批准的其他所得;外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 [题目]高新技术企业除拥有核心自主知识产权外,还应同时符合的条件有( )。
个人独资企业法个人独资企业在经营的时候一般都是根据个人独资企业法的基本依据去经营的,这是设立的基本依据。
个人独资企业的税率很低,这是个人独资企业在纳税的时候采用核定征收的方式来纳税的,因此相关的避税效果很不错。
企业和个人在合理避税的时候都会去设立个人独资企业,然后通过个人独资企业在进行避税。
但是,利用个人独资企业避税的时候,要对个人独资企业多一些了解,这种情况下基本的避税效果才会更加的好。
一、个人独资企业税收政策个人独资企业在发展的过程中一般都是需要纳税的,但是个人独资企业可以享受一定的税收优惠政策,所以基本的税率很低。
一般情况下,个人独资企业税收政策是个人独资企业在纳税的时候采用核定征收的方式来纳税。
核定征收的税率会很低,因此就可以降低个人独资企业的纳税压力,这种情况下利用个人独资企业来实现个人和企业的避税就很不错。
二、个人独资企业交什么税个人独资企业可以享受一定的税收优惠政策,因此基本的纳税支出就会降低,此时就可以实现个人和企业的避税。
虽然,个人独资企业可以享受一定的税收优惠政策,但是也会有纳税的要求的。
所以,设立个人独资企业的时候需要了解个人独资企业需要缴纳什么样的税收。
一般情况下,个人独资企业在纳税的时候需要缴纳个人所得税,因此企业和个人避税的时候如果设立个人独资企业的话就要明白个人独资企业是缴纳个人所得税的。
三、个人独资企业有哪些条件注册个人独资企业的时候一般都有一定的条件,并不是任何人都能够轻松的去设立个人独资企业。
因此,为了合理的去利用个人独资企业来进行避税,就需要去了解个人独资企业的基本注册条件。
个人独资企业在注册的时候其中比较大的一个条件,就是直接去找到一个好的税收洼地,然后再合理的去注册个人独资企业。
以上就是个人独资企业的相关内容,注册个人独资企业的时候必须要了解这些基本的内容。
注册个人独资企业的时候必须要注意以上这些基本的内容,然后最后才可以合理的去注册个人独资企业。
中华人民共和国个人独资企业法第一章总则第一条为了规范个人独资企业的行为,保护个人独资企业投资人和债权人的合法权益,维护社会经济秩序,促进社会主义市场经济的发展,根据宪法,制定本法。
个人独资和个体工商户纳税区别要知道两者之间的区别,就要分别知道这两个的本质,下面店铺为您带来个体独资和个体工商的相关事宜。
个人独资和个体工商户纳税区别个人独资企业特征:(1)个人独资企业是由一个自然人投资的企业。
(这里的“自然人”仅指中国公民)(2)个人独资企业的投资人对企业的债务承担无限责任。
(3)个人独资企业的内部机构设置简单,经营管理方式灵活。
(4)个人独资企业是非法人企业。
个人独资企业不具有法人资格,也无独立承担民事责任的能力。
个人独资企业虽不具有法人资格,但却是独立的民事主体,可以自己的名义从事民事活动。
设立条件:1、投资人为一个自然人,且只能是中国公民。
2、有合法的企业名称。
个人独资企业名称中不得使用“有限”、“有限责任”或者“公司”字样。
3、有投资人申报的出资。
投资人可以个人财产出资,也可以家庭共有财产作为个人出资。
设立个人独资企业可以用货币出资,也可以用实物、土地使用权、知识产权或者其他财产权利出资。
采取实物、土地使用权、知识产权或者其他财产权利出资的,应将其折算成货币数额。
投资人申报的出资额应当与企业的生产经营规模相适应。
以家庭共有财产作为个人出资的,投资人应当在设立(变更)登记申请书上予以注明。
4、有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件。
5、有必要的从业人员。
简称独资企业,是指由一个自然人投资,全部资产为投资人所有的营利性经济组织。
独资企业是一种很古老的企业形式,至今仍广泛运用于商业经营中,其典型特征是个人出资、个人经营。
个人自负盈亏和自担风险。
设立条件:1.投资人为一个自然人,且只能是中国公民(1)投资人只能是自然人,不包括法人。
(2)投资人只能是中国公民,不包括港、澳、台同胞。
(3)国家公务员、党政机关领导干部、法官、检察官、警官、商业银行工作人员等,不得投资设立个人独资企业。
2.有合法的企业名称个人独资企业的名称中不能出现“有限”、“有限责任”或者“公司”字样。
3.有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件4.有必要的从业人员5.有投资人申报的出资(1)投资人可以用货币出资,也可以用实物、土地使用权、知识产权或者其他财产权利出资,但不能以“劳务”出资。
纳税筹划经典案例案例一:房产税减免筹划公司在城市A购买了一个商业物业,并出租给一家连锁超市作为其分店。
公司在购置该物业时,充分考虑到房产税的问题,并寻求了合适的纳税筹划方案。
1.按照市场价值评估物业:公司可以委托第三方评估机构对物业进行评估,取得合理的市场价值,并向税务局提供评估报告作为纳税依据。
如果评估结果低于公司认购价,公司可以凭此申请房产税的减免。
2.申请租金抵扣:根据税务法规定,出租商业物业的房主可以将租金作为准予扣除的支出项。
公司可以提交租赁合同和相关凭证,申请将租金作为房产税的减免。
经过仔细的权衡和计算,公司决定采取以上三种方案的组合方式进行房产税的减免筹划。
公司先委托第三方评估机构对物业进行评估,并取得评估报告。
评估结果表明,物业的市场价值低于公司认购价。
同时,公司提供了租赁合同和相关凭证,申请将租金作为房产税的减免。
此外,公司还评估了自身的注册资本和业务模式,并决定调整注册资本,将其调整到最适合的金额。
以此来减少应纳税额。
最终,公司通过这些筹划方案成功降低了房产税的缴纳金额,为自身节省了大量纳税成本。
案例二:个人所得税优化筹划一些体工商户在城市B开设了一家餐厅。
由于餐厅的经营状况较好,个体工商户需要进行个人所得税的优化筹划,以降低纳税额。
为了降低个人所得税的缴纳金额,个体工商户采取了以下几个筹划方案:1.合理的费用扣除:个体工商户可以合理地将自己的开支列为餐厅的经营费用进行扣除。
例如,购买食材、员工工资等费用可以纳入费用扣除范围。
通过合理的费用扣除,个体工商户可以降低经营所得,从而降低个人所得税的缴纳金额。
2.报酬分配筹划:个体工商户可以将部分经营所得以分红或转移给家庭成员的方式,分散个人所得税的负担。
例如,可以将一部分经营所得作为家庭成员的工资或红利发放。
通过这些筹划方案的实施,个体工商户成功降低了个人所得税的缴纳金额,为自己节省了大量纳税成本。
第十三章个人所得税法第一节个人所得税基本原理第二节纳税义务人与征税范围第三节税率与应纳税所得额的确定第四节应纳税额的计算第五节税收优惠第六节境外所得的税额扣除第七节征收管理个税是增加国家财力的途径之一,也承担着分配调节的功能。
就国家增收来说,个税每年所占总税收的比例通常只保持在7%左右,算不上严格意义的主体税种。
免征额的调整,对实现国家财政收入的增长,影响有限。
而据财政部官网数据,即便在2008年免征额调整之后,当年的个税同比增长仍然达到了16.8%,而且,这也是在居民储蓄存款利息所得、个人投资所得等个税类别纷纷免征的情况下实现的增长率。
•在反复争论中,个税起征点上调到3500元,这意味着,工资薪金的纳税人比例将由目前的28%下降到7.7%,一年可以减税1440亿元。
•尽管本次个税法修订后个税有了较大变化,但专家们认为,这仍然是对个税的“小步微调”,在“十二五”期间,需加快推出个税向综合与分类相结合的方向改革。
•以家庭征收为核心的个税改革工作正在开展,目前,中央政府有关部门已准备在2012年启动全国地方税务系统个人信息联网工作,为按家庭征收个人所得税改革做好技术准备。
第一节个人所得税基本原理个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。
个人所得税计税原理与企业所得税一致,但纳税人为自然人,不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业,我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。
一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据有关费用的扣除分三类:1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用;2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除;3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出,称为“特别费用扣除”,如慈善捐赠等。
二、个人所得税的征收模式有三种项目1.分类征收制(我国)2.综合征收制3.混合征收制内容优点:对纳税人全部所得区分性质进行区别征税,能够体现国家的政治、经济与社会政策;缺点:对纳税人整体所得把握得不一定全面,容易导致实际税负的不公平;优点:可以对纳税人的全部所得征税,从收入的角度体现税收公平的原则;缺点:不利于针对不同收入进行调节,不利于体现国家的有关社会、经济政策;优点:既可实现税收的政策性调节功能,也可体现税收的公平原则。
一、简答题1、什么是纳税筹划?纳税筹划的特点有哪些?纳税筹划指的是纳税人为实现自身价值最大化和使合法权利得到充分的享受和行使,在税收法律允许的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能地取得节约税收成本的税收收益的一种理财活动。
(一)纳税筹划的主体是纳税人,而不是政府部门(二)纳税筹划的目的是实现企业价值最大化和使纳税人的合法权利得到充分的享受和行使(三)纳税筹划是在既定的纳税环境下进行的(四)纳税筹划的实质是纳税人的一种理财活动,而不是一种纳税现象(五)财务策划手段是纳税筹划的途径2、你认为纳税筹划应包括哪些方式,它与逃避缴纳税款、避税与节税的关系如何?一是采用合法的手段进行的节税筹划;二是采用非违法的手段进行的避税筹划;三是采用经济手段,特别是价格手段进行的税收转嫁筹划。
四是归整纳税账目,实现涉税零风险。
此外,合理安排企业的现金收支,保持适当的对外偿付能力,避免税收滞纳金和罚款等,也是纳税筹划的重要内容。
偷税:指的是以非法手段逃避税收负担,即纳税人缴纳的税少于他按规定应纳的税收。
避税:纳税人利用税法上的漏洞和不成熟之处,打“擦边球”,钻税法的空子,通过对其经济行为进行巧妙安排,来谋取不正当的税收利益.尽管在形式上是合法的,但其内容却有悖于税法的立法意图;纳税筹划从形式到内容完全合法,反映了国家税收政策的意图,是税收法律予以保护和鼓励的。
节税:指纳税人在不违背税法立法精神的前提下,充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策,通过纳税人对筹资活动、投资活动以及经营活动的巧妙安排,达到不缴或少缴的目的。
区别:1、经济行为上,偷税是对一项实际已发生的应税经济行为全部或部分的否定,而纳税筹划则只是对某项应税经济行为的实现形式或过程在事前进行某种安排,其经济行为符合减轻纳税的法律规定。
2、行为性质上,偷税是公然违反税法与税法对抗的一种行为。
其主要手段表现为纳税人通过有意识地谎报和隐匿有关纳税情况和事实,达到少缴或不缴税款的目的.其行为具有明显的欺诈性质。
【老会计经验】税负转嫁筹划的运用一、税负转嫁的基本形式纳税人将税负转嫁给他人负担的途径和方法很多, 可以归纳为六种形式:税负前转、税负后转、税负消转、税负辗转、税负叠转和税收资本化。
(一)税负前转税负前转亦称顺转或向前转嫁, 它是指企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法, 转嫁给购买者或者最终消费者承担, 这是最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式。
例如, 在生产环节课征的税款, 生产企业就可以通过提高商品出厂价格而把税负转嫁给批发商, 批发商再以类似的方式转给零售商, 零售商最后将税负转嫁给终极的消费者。
这样, 消费者必须付出包括诸环节全部或部分税款在内的价格才能购进所需的商品。
可见名义上的纳税人是各环节的商品或劳务的提供者, 但真正的负税人却是消费者。
尽管税负前转是税负转嫁的基本形式, 但是并非意味着所有税负都可以通过这一方式转移出去。
从各国的情况来看, 能够进行税负前转的, 主要是那些难以查定税源的商品, 即那些征税时无法确定其最终负担者是谁的税种, 如对香烟征收的消费税, 香烟的消费者实际上是消费税的负担者, 但由于预先并不能确定每包香烟的消费者(或购买者)是谁, 因而只能以香烟为标准, 并以其制造者和销售者为纳税人, 由制造者和销售者将税款转移给消费者或购买者。
类似香烟消费税的还有其他消费税、货物税、关税、营业税等税种, 它们的共同点在于, 随着课税商品的转移, 将税负加在价格之上, 与商品同时转移落到消费者身上。
一般来说, 前转既可以一次完成, 也可以多次完成或通过多次才能完成, 通过多次才能完成的前转称为复前转。
如, 对甲课税, 甲转嫁给乙, 乙又转嫁给丙, 丙又转嫁给丁, 丁为税负的归宿者, 转嫁过程经历三个环节, 这就是复前转。
(中华会计网校)(二)税负后转税负后转也称税负逆转或税负向后转嫁。
就是纳税人已纳税款因种种原因不能向前转给购买者和消费者, 而是向后逆转给货物的生产者。
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【老会计经验】一人公司如何纳税
某人注册了一家由自己一个人独立经营的一人有限责任公司,主要经营电脑租赁业务。
这样的一人公司是否也要与其他公司那样缴纳企业所得税。
一人有限责任公司是按照《公司法》设立的,它仍然属于法人。
公司股东只以其对公司出资承担有限责任,股东对公司的债务不直接承担责任。
在税收政策的适用上与同为一人设立的个人独资企业是不同的,主要区别在所得税政策不同。
一人公司按照税法规定需要缴纳企业所得税,而个人独资企业不需要缴纳企业所得税,只需要缴纳个人所得税。
《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税问题的通知》(国发〔2000〕16号)文件规定,个人独资企业和合伙企业从2000年1月1日起,停止征收企业所得税,比照个体工商户生产经营所得征收个人所得税。
因此,李先生作为一人公司股东的自然人,除了要缴纳企业所得税外,他从公司获得的税后分红还需要缴纳个人所得税。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的,绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作,所以建议要全面地补充各个方面的知识,而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点,然后在学习的过程中找到自己的缺陷,你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案,只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有。
个人独资企业与一人有限公司的区别从字面上理解,一人有限责任公司与个人独资企业似乎非常相近。
一人有限责任公司是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司,它有狭义与广义之分,广义上的一人公司不仅包括形式上的一人公司也包括实质上的一人公司,即公司的真正股东只有一人,其余股东仅为持有最低股份的挂名股东.一人有限责任公司的特点有:1)比普通有限公司更高的最低资本额标准(10万)和更严格的出资缴纳要求;2)设立限制,一个自然人只能设立一个一人有限责任公司,该公司也不能投资设立新的一人有限责任公司;3)法律规定了特别的公司透明要求;4)法律规定了更简易的管理方式;5)强调了会计审计的要求;6)规定了财产独立、举证责任倒置的法律规则。
个人独资企业,是指由一个自然人投资,企业财产为个人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的企业。
这类企业,由一个自然人独自出资,一般资本数额较少,企业规模较小,承受风险能力较差.其在组织上的设立、终止条件和程序比较简易,经营管理上出资人依法享有独立的经营自主权,所得利润归出资人独立享有,同时出资人要独立的承担无限责任。
但是以上两者在法律实质上却存在很大的差别,两者的区别可以总结为以下几点:(1)法律形态不同在法律形式上,一人有限责任公司属于法定的民事主体,具有法人资格,能够以自己的名义享有民事权利和承担民事义务。
根据《个人独资企业法》的规定,个人独资企业属于非法人组织,虽然也可以以自己的名义进行民事活动,但在法律形式上不具有法人的资格。
(2)主体性质不同根据《公司法》第58条的规定,“本法所称一人有限责任公司,是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司”。
而根据《个人独资企业法》第2条的规定,“本法所称个人独资企业,是指依照本法在中国境内设立,由一个自然人投资,财产为投资人个人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体”.但是,一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己财产的,应当对公司债务承担连带责任(举证责任倒置)。
企业股权转让时该如何筹划税收呢企业股权转让的税收筹划新发布的《国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》(国税函[2004]390号)⼀⽂,主要针对企业股权转让的涉税问题进⾏以下三⽅⾯的明确:⼀、股权转让⼈应分享的被投资⽅累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得,不得确认为股息性质所得。
⼆、企业进⾏清算或转让全资⼦公司以及持股95以上的企业时,投资⽅应分享的被投资⽅累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资⽅股息性质所得,在计算投资⽅的股权转让所得时,得以从转让收⼊中减除。
三、企业清算或转让⼦公司(或独⽴核算的分公司)的全部股权时,被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额,相应调减应纳税所得,增加未分配利润,转让⼈(或投资⽅)按享有的权益份额确认为股息性质所得。
举例⾔之:根据现⾏税收政策,如A投资于B,且A、B税率同为33,股息性所得不交税。
如A为33,B为15,则只需按18(33—15)交税。
⽽若界定为股权转让所得,则应全额并⼊企业应纳税所得额。
如,取得股权时以100万购⼊,转让时以120万卖出,则20万应全额交税。
从本⽂件来看,先分配股利再转让股权对企业⾮常有利。
根据第⼆点,如企业进⾏清算或转让全资⼦公司以及持股95以上的企业时,就没有必要进⾏这种筹划。
同时也说明,企业在清算前或转让前所持⼦公司股份未及95,要探讨是否有可能先收购⾜够股份⾄95以上再⾏清算、转让,因为此举可能为企业节省巨额税款。
第三点是针对企业会计制度与税法规定的不同⽽可能形成的时间性差异⽽定。
这部分准备在会计上企业不作为税后利润,不可能分配给股东,但从税务⾓度,可以作为税后利润分配给股东。
⽂件把转让企业或投资企业应享有的这部分权益也界定为从被清算、被转让企业分配的股息性所得,对企业来说是有利的。
企业股权转让的税收筹划我们对应缴的所得税款进⾏具体的测算如下:股权转让所得=4650-2250-2000×96=520(万元);股息所得=2000×96=1920(万元);股权转让所得应缴的企业所得税=520×33=171.6(万元);股息所得由于投资双⽅的所得税率相同,因⽽不需要缴纳企业所得税。
汽车租赁服务如何进行税务处理和筹划汽车租赁服务如何进行税务处理和筹划,是该行业财务管理工作的一大难点。
通过与相关从业者的沟通,初步罗列以下12个问题:一、汽车租赁公司服务用车如果是由股东或其他个人提供,如何纳税,成本如何扣除?二、汽车租赁公司的三大业务:租车业务、包车业务(含司机)、其他服务(如导游等)如何纳税?如何核算?三、租赁公司同时提供用车租赁信息平台服务,如何征税?四、租车跨区域提供劳务,纳税地点?五、租车公司总分机构不在同一地点如何纳税?如果相互之间车辆、司机借调使用,如何纳税?六、汽车租赁公司纳税义务的发生时间如何确定?七、如果车辆租自个人,油费、过路费如何列支?八、如果车辆租自个人,出现故障,维修费可否列支?九、车辆以股东个人名义购买和公司名义购买,哪个更划算?十、汽车租赁公司是一般纳税人税负轻,还是小规模纳税人税负轻?十一、车船税方面,是否存在减免税优惠?十二、车辆购置税计算方法,是否存在减免税优惠?一、汽车租赁公司服务用车如果是由股东或其他个人提供,如何纳税,成本如何扣除?1、如果以汽车租赁公司的名义对外提供租车或包车服务,则租赁公司需全额确认服务收入,其成本费用为租赁公司向所租用车辆的所有者实际支付的租金,包括向兼职司机支付的劳务费用。
会计成本费用确认:需取得相关支出发生的真实性证明,如租赁服务合同、支付流水、签收依据等。
所得税前扣除:需提供真实合法票据,即提供车辆的单位开具或个人向主管税务部门申请代开的增值税发票。
个人代开发票流程:持身份证及合同等材料到经营地税务机关(详见《中华人民共和国发票管理办法》)申请代开,在起征点以上,增值税征收率为3%,附加税费为0.36%,水利基金0.1%、印花税0.1%,个人所得税一般为(收入-扣除费用)*20%。
扣除费用4000元以下为800元,以上为收入的20%。
部分地区实行核定征收,税率咨询当地主管税务部门。
2、如果汽车租赁公司仅对客户提供租赁信息,收取平台信息服务费,对外承接业务由第三方提供,则成本费用为提供租赁信息相关的运转费用。
个人独资企业注销时将房产转归投资人是否纳税赵慧芝【摘要】问:本人于2013年成立一家个人独资企业,为了增加企业账面资产,将属于本人名下的房产过户到本企业名下.由于经营不景气,企业准备注销.请问,个人名下的资产过户到个人独资企业名下是否应当进行纳税?已过户到个人独资企业名下的房产再转回到个人名下是否应当进行纳税?【期刊名称】《纳税》【年(卷),期】2014(000)011【总页数】3页(P75-77)【关键词】个人独资企业;纳税;房产;注销;投资人;资产过户;个人名;账面资产【作者】赵慧芝【作者单位】【正文语种】中文【中图分类】F279.245问:本人于2013年成立一家个人独资企业,为了增加企业账面资产,将属于本人名下的房产过户到本企业名下。
由于经营不景气,企业准备注销。
请问,个人名下的资产过户到个人独资企业名下是否应当进行纳税?已过户到个人独资企业名下的房产再转回到个人名下是否应当进行纳税?答:《中华人民共和国个人独资企业法》(中华人民共和国主席令第20号)第二条规定:“本法所称个人独资企业,是指依照本法在中国境内设立,由一个自然人投资,财产为投资人个人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体”。
第十七条规定:“个人独资企业投资人对本企业的财产依法享有所有权,其有关权利可以依法进行转让或继承”。
根据上述规定,个人独资企业的投资者对企业的财产依法享有所有权,投资者对企业债务承担无限责任。
个人独资企业的房地产,也就属于投资者的房地产。
反之亦然。
个人房地产的转让主要涉及营业税和土地增值税、个人所得税、印花税。
在营业税方面,根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部令第52号)第三条的规定,征收销售不动产营业税是以有偿有偿转让不动产所有权为前提,所称有偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益。
行政事业单位无偿划转资产过程中,作为原有资产产权单位既没有取得货币,也没有取得货物或其他经济利益。
合伙企业、个人独资企业不适用财税[2018]51号文(老会计人的经验)近日,财政部、税务总局《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税[2018]51号)关于“自2018年1月1日起,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除”的文件发布后,出现了一个意料不到的争议。
有一些网友询问,合伙企业、个人独资企业是否也据此文件执行?更有甚者认为,合伙企业、个人独资企业都是企业,肯定也可以据此51号文件执行,允许所得税前扣除的职工教育经费限额由工资薪金总额的2.5%提升至8%的比例。
真是这样吗?显然答案是否定的。
一、企业所得税的企业与合伙企业、个人独资企业的区别按现行规定,合伙企业、个人独资企业,虽然也冠以“企业”称谓,其实质与企业所得税中的企业根本不是就不是一回事。
企业所得税所称的企业(即企业所得税的纳税人,含居民企业与非居民企业)是指在中华人民共和国境内的企业(包括企业、事业单位、社会团体)和其他取得收入的组织。
按照现行《企业所得税法》规定,合伙企业、个人独资企业压根就不适用企业所得税法。
而合伙企业、个人独资企业属于不具有法人资格,但是能够依法以自己的名义从事民事活动的非法人组织之列。
合伙企业、个人独资企业其本身不缴纳所得税。
二、相关所得税征收及应纳税所得额计算的税法依据不同企业缴纳企业所得税,是按照《企业所得税法》及相关税收政策规定,先计算出应纳税所得额,乘以适用税率,再减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额,为应纳税额。
合伙企业、个人独资企业的相关所得税征收,按照《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发[2000]16号)和财政部、国家税务总局《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号印发)以及相关税收政策,凡实行查账征税办法的,生产经营所得比照《个体工商户个人所得税计税办法》的规定和相关税收政策确定。
第一条为了规范个人独资企业的行为,保护个人独资企业投资人和债权人的合法权益,维护社会经济秩序,促进社会主义市场经济的发展,根据《个人独资企业法》,制定本章程,以此为本企业的经营准则。
第二条企业名称: ______________________________________第三条企业地址: ______________________________________第四条企业负责人: ____________________________________第五条企业经营范围: __________________________________第六条本企业为个人独资企业由一个自然人投资,财产为投资人个人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。
第七条本企业在登记的经营范围内从事经营活动,一切活动遵守法律、行政法规,遵守诚实信用原则,不得伤害社会公共利益,依法履行纳税义务。
第八条本企业投资人为一个自然人,申报的出资为_________万元,其中现金:___________万元。
第九条本企业按国家有关法律法规,制定财务、会计制度、依法设置会计账簿,进行会计核算。
第十条本企业会计年度采用公历年制,自当年 _______月_______ 日起至_______月_______ 日止为一个会计年度。
第十一条本企业招用职工的,依法与职工签订劳动合同,保障职工的劳动安全,按时、足额发放职工工资,按照国家规定参加社会保险,为职工缴纳社会保险费。
第十二条法律、行政法规禁止从事营利性活动的人,不得作为投资人申请设立个人独资企业。
第十三条个人独资企业投资人对本企业的财产依法享有所有权,其有关权利可以依法进行转让或者继承。
第十四条个人独资企业投资人在申请企业设立登记时明确以其家庭共有财产作为个人出资的,应当依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任。
第十五条个人独资企业投资人可以自行管理企业事务,也可以委托或者聘用其他具有民事行为能力的人负责企业的事务管理。
个人独资企业财产出租转让的纳税筹划
根据财政部、国家税务总局《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得
税的规定》(财税字[2000]91号),从2000年1月1日起,对个人独资企业按生
产、经营所得征收个人所得税,不再征收企业所得税。其中第四条规定:个人独
资企业以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为生产经营
所得。其中,纳税人的收入总额,是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的
活动所取得的各项收入,包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳动服务收入、
工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
根据此项规定,如果个人独资企业将账面的固定资产对外出租或转让,其取得的
收益不再按财产租赁所得或财产转让所得项目征税,而是并入企业的应纳税所得
额按生产经营所得项目征税。但如果投资者将个人拥有的与企业生产经营无关的
固定资产对外出租或转让,则对其取得的收益,应按财产租赁所得或财产转让所
得项目单独征收个人所得税。因此,如果投资者将可用于经营的财产投入企业
(增资),或将其财产从企业账面中抽出(减资),就可以改变其财产出租、转让收
益的应税项目和适用税率,从而达到减轻税负的目的。
按照我国《个人独资企业法》的规定,个人独资企业的投资人对企业的债务承
担无限责任。由于个人独资企业的投资人是一个自然人,因而对企业的出资多少、