第二节 财产与行为税法
一、财产与行为税概述
（一）财产税的概念和特点
（识记）财产税是以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税。
财产税的征税对象是财产。作为财产税法客体的财产，分为两大类：一类是不动产，如土地、房屋、建筑物等。另一类是动产，包括有形动产和无形动产两类。其中，有形动产是指车辆、设备等消费性财产；无形动产是指股票、债券、银行存款等。因此，各国在选择财产税的征税对象时，一般只对不动产和有形动产征税，对无形动产则不予征税，或者只在无形动产发生变动或转移时，才对无形动产征税。
财产税具有以下几方面的特点：
1.以财产为征税对象。
2.是直接税。财产税由财产的占有、使用或收益者直接承担税负。税负不易转嫁。
3.以占有、使用和收益的财产额为计税依据。财产税的计税依据是纳税人占有、使用和收益（简称“用益”）的财产额，即应税财产的数量或价值，而不是商品流转额或所得额。
4.财产税可以与所得税、消费税配合，相辅相成，发挥多方面的调节作用。
通过对财产征收财产税，对高消费征收消费税，可以起到抑制消费、刺激投资、发展经济的作用。同时财产税的征收，还可以对偷漏所得税的行为起到弥补作用，从而进一步发挥调节收入分配的功能。
（二）财产税的分类（不做考核要求）
（三）行为税的概念和特点
（识记）行为税亦称特定行为税，是以某些特定行为为征税对象的一类税。
行为税的特点包括：
1.目的性。国家特别选定社会经济生活中某些特定行为作为征税对象。
2.期间性。一旦实行该类税种的原因消失或者国家宏观调控目的实现后，该类税法的实施便失去了继续存在的前提和基础。国家则通常采用停征或废止的方式终止该类税种的实施。
3.灵活性。行为税开征与停征具有因时、因地制宜，相对灵活的特点。
（四）财产与行为税法
（识记）财产税法是调整财产税收征纳关系的法律规范的总称。现代意义上的财产税于1892年创始于荷兰。
我国现行的税收种类
我国从1994年1月1日起实行新税制。按照征税对象的不同，我国税收种类分为流转税、所得税、财产税、资源税和特定行为税五种。
（一）流转税
流转税是以商品流转和劳务收入额为征税对象的各种税的总称。包括：增值税、消费税、营业税、关税、土地增值税等税种。流转税税源广泛又比较稳定，是我国的主要税类。
1.增值税。增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节中的增值额为征税对象的一种流转税。它的最主要特征是以纳税人创造的没有征过税的那部分增值额为征税对象，对于从其它纳税人那里转移过来的已征过税的那部分销售额不再征税。我国增值税基本税率为17%。
2.消费税。消费税是对特定消费品的消费行为所征收的一种税。我国税法在对所有货物普遍征收增值税的基础上，选定一些特殊的消费品和消费行为征收消费税，如烟、酒、化妆品、贵重首饰、小汽车等。消费税实行3%至45%九檔比例税率。
3.营业税。营业税是对我国境内经营餐饮业、旅游业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业等行业或转让无形资产的单位和个人所取得的营业收入为征税对象的一种税。营业税以第三产业中的劳务服务为主要征税对象。
（二）所得税
所得税是以纳税人一定时期的纯收入为征税对象的一种税类。我国所得税包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税以及个人所得税三种。
1.企业所得税。企业所得税的纳税人是中国境内的除外商投资企业和外国企业外的一切实行独立经济核算的企业或组织。征税对象为纳税人每一纳税年度的生产经营所得和其他所得。税率为33%比例税率。
2.外商投资企业和外国企业所得税。纳税人为外商投资企业和外国企业，征税对象为企业生产经营所得或其他所得，税率为33%比例税率（总税负）
3.个人所得税。个人所得税的纳税人为依《中华人民共和国个人所得税法》的规定应在中国交纳所得税的个人，征税对象为个人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、生产经营所得、承包经营或承租经营所得、股息利息或红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等所得收入，税率一般为5%至45%的九级超额累进税率。
1 《纳税实务》 教 案
教师： 序号：08
授课时间
授课班级 上课地点
学习内容 项目八 财产税类 课时 2
教学目标 素质目标
1 培养学生爱岗敬业、诚实守信的职业道德
2 培养学生遵纪守法、诚信纳税的意识
3 培养学生的团队协助、团队互助的意识
4 培养学生一丝不苟的职业情怀
知识目标
1 掌握房产税的构成要素
2 掌握车船税的构成要素
3 掌握契税的构成要素
4 了解房产税的税收优惠
5 了解车船税的税收优惠
6 了解契税的税收优惠
能力目标
1 会计算房产税的应纳税额并填写纳税申报表
2 会计算车船税的应纳税额并填写纳税申报表
3 会计算契税的应纳税额并填写纳税申报表
教学重点 房产税应纳税额的计算
车船税应纳税额的计算
契税应纳税额的计算
教学难点 房产税的计税依据案
车船税的计算依据
契税的计税依据
目标群体 高职财经类专业学生
教学环境 理实一体化教室
教学方法 启发式教学、案例教学、互动式教学
时间安排 教学过程设计
【项目引入】
美华实业公司（纳税人识别号142325*******0V5EC），2021年度年初有厂房5栋，房产原值3 000万元；办公楼一栋，房产原值800万元。2021年度上半年房产没有发生增减变动。该公司所在省规定房产税按年计征，按季缴纳。计算房产余值的扣除比例30%。 2
0.5课时
掌握
重点
难点
任务：（1）计算该公司2021年度第二季度应纳房产税税额。
（2）填写纳税申报表。
【相关知识】
一、房产税
（一）房产税的基本要素及税收优惠
房产税是以房屋为征税对象，依据房产计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。
1．房产税的征税范围
精品文章
《税收的分类》
税收是国家为实现其职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。具有强制性、无偿性和固定性三个特点。
1.按照征税对象分类，可以分为：流转税类，所得税类，财产税类，资源税类和行为税
类。
流转税是商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征收对象的一类是税收。我国现行的增值税、消费税、营业税和关税都属于流转税。
所得税也称收益税类，是以纳税人的各种收益额为征收对象的的一类税，分为企业所得税和个人所得税。
我国现行的房产税、车船税和城镇土地使用税等属于财产税。
行为税，它是国家为了实现某种特定的目的，
工商税类，是指以工业品、商业
维护税等。
地方税，
第二篇：税种分类及税收分类税种分类及税收分类
我国的税种及分类税收分类按税种分，分为四大类有28个税种：
1、流转税类包括7个税种：
（1）增值税；（2）消费税；（3）营业税；（4）关税；（5）资源税；（6）农业税（含农业特产税）；（7）牧业税。 精品文章
这些税种是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。
2、所得税类包括3个税种。（1）企业所得税；（2）外商投资企业和外国企业所得税；（3）个人所得税。
这些税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的。
3、财产税类包括10个税种：
（1）房产税；（2）城市房地产税；（3）城镇土地使用税；（4）车船使用税；（5）车船使用牌照税；（6）车辆购置税；
（7）契税；（8）耕地占用税；（9）船舶吨税；（10）遗产税（未开征）。这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。
4、行为税类包括8个税种：
（1）城市维护建设税；（2）印花税；（3）固定资产投资方向调节税；（4）土地增值税；（5）屠宰税；（6）筵席税；
（7）证券交易税（未开征）；（8）燃油税（未开征）。
这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。
按税收立法分目前，中国有权制定税法或税收规章制度的国家机关有：
