我国商业银行内部控制的现状及对策

周晨松
Ｚ ｕ ｈｏ Ｃｈ ｎｓ ｎｇ ｅ ｏ
（ 江西财经大学 会计学院，江西 南昌 ３ ０ １ ） ３０ ３
Ｊｉ ｇｘ Ｕ ｖｅ ｉ ｏｆ Ｆｉ ｎｃ ａｎ Ｅｃ ｎｏ ｃ， ａｎ ｉ ｎｉ ｒｓ ｔｙ ｎａ ｅ ｄ ｏ ｍｉ
摘
要： 近几年来 ， 商业银行票据业务呈现快速 增长态势， 各 票据业务风险也在 不断积聚和扩大 ， 为有效 防控 票据 业务各
不够 科学，对考核过程及其结果真实性 没有相关的检查措
施； 银行没有设立持 续评估机 制， 以确 保银行 符合所有对银
行业 绩产生重大影响的法律法规。除此之外 ， 银行 票据业务 内部控制的检查频率 、 检查深度与票据业务面 临的风险程度 不相适应， 有些 内部控 制只有形式， 没有很好 的执行下去。 即 使执行 内控时发现了违 规现象， 处理结果也 不严 厉， 对银行
事项 的权 限范 围、 审批程序和相应责任 ， 没有 明确界 定常规
业务与特殊业务的范围； 没有建立和运行重大风险预警机 制
和突发事件应急处理机制， 以尽可 能降低危机发生的概率和 危机发生后的损失，有效捕捉和利用危机可 能带来的机遇；
没有设立完善 公平的绩效考评体系 。
１４信息系统与沟通渠道不畅 ．
１Ｉ商业银行票据业务 内部控 制环境不完善 ．
内部控制环境是实施 内部控 制的基 础性 要素， 是推动 内
部控制的发动机 ，是所有其他 内控要素 的基础和约束条件，
包括企业 文化、 企业 价值观 、 激励和诱导机 制、 精神 指导 、 员 工能力 、 管理哲学与经营风格 、 组织机构 、 规章制度和人事政 策等。 我国商业银行票据业务 内部控制环境存在的问题 主要

我国商业银行内部风险控制建议随着我国经济的发展，商业银行作为金融业的重要组成部分，在金融市场中的地位不断提升，但同时也存在着诸多风险。

为了防范风险，保证商业银行的稳健运营，以下提出一些建议。

一、加强内部控制和风险管理商业银行应该建立健全的内部控制系统，并严格执行，做到规章制度及操作程序统一、指责明确、职责分工、信息管理能力强、内部审查机制健全等，确保风险得到有效的管控。

二、完善风险管理体系商业银行应该建立风险管理部门，针对各项业务制定相应的风险管理体系，包括制定风险评估标准，风险监控系统和风险研究机构，及时捕捉异常波动，预测风险趋势，定期评估风险质量，加强风险防范和应对能力。

三、加强贷款审核与管控在贷款业务方面，商业银行应该加强对企业的信用风险评估和贷款审核，认真审核企业的财务报表、业务经营情况以及借款人的还款能力等，对于贷款违法违规行为要严肃处理，并采取切实有效的措施进行监管和控制。

四、加强信息安全保障商业银行必须加强对客户信息的保护，完善信息安全管理规章制度，建立完善的信息管理系统，注意数据的维护和备份。

购置专业的安全设备，充分发挥网络攻击检测和防范的作用，保障客户信息的安全性，同时提高员工信息保密意识，对于违反规定严重者要予以惩戒。

五、建立健全信贷案件监督机制商业银行应当建立独立的信贷案件监督机制，以确保风险防范和应对措施的有效性。

应当对涉案的客户、案件进行逐一核查、审批，并记录在案。

定期召开信贷案件汇报会议，分析风险因素，针对信贷案件实行精确有效的分析和预警。

六、提高风险管理人员素质商业银行需要建立专业化的风险管理团队，提高风险管理人员素质，加快人才培养和引进。

制定适合的培训计划，加强风险管理人员的业务能力和相关知识，提高他们的工作质量和效率。

总之，商业银行在风险防范和管理方面必须重视内部控制和风险管理，积极提升风险管理能力，建立完善的监控机制，提高组织协同能力，加强团队建设，实现风险的有效控制，实现稳健经营，为金融业的发展提供坚实有力的基础。

落实商业银行内部控制指引，推进农行内部控制建设——从信贷管理角度来看随着经济的不断发展，很多新兴的金融理念不断冲击着传统的银行经营模式。

而随着这些理念的不断深入，银行的职能不仅在于吸收存款、发放贷款等，还向金融通信、金融服务等多领域发展。

而随着银行业务逐步多样化，信贷风险也随之增加，这就使得加强银行信贷风险内部控制成为银行管理者必须首要解决的问题。

一、我国商业银行信贷风险内部控制现状（一）控制环境要素发展现状1.治理结构。

商业银行对于组织机构的合理性较为重视，银行内部的组织架构基本上由股东大会、董事会、监事会和高级管理层组成。

我国商业银行根据市场经济现状不断调整组织结构，从而达到其内控体系顺利运行的目的。

目前，随着我国商业银行股份制改革的不断推进，我国上市银行均建立了符合《公司法》、《商业银行法》的现代企业组织架构，并在公司章程中明确规定了股东大会、董事会、监事会及高级管理层的主体地位及各自权责$2.内控文化。

企业文化中越来越多出现商业银行内部控制文化的身影。

例如，山东齐商银行合理地提出(五个零)的工作制度等。

但是，纵观全国银行状况，对信贷风险内控文化的重视程度仍然不够，企业文化长期以来忽视信贷风险内控，导致员工对信贷风险内控的认识不清楚，无法结合到实际工作中，影响及时恰当分析处理业务的能力。

（二）风险评价要素的发展现状。

在风险识别和评估方面，我国商业银行的经验相对丰富，商业银行的管理重点一直都放在了信贷风险的管理上，信贷风险内部控制管理也在逐步完善的过程中稳步进行。

从2002年到2014年，我国多数商业银行都做到了风险管理基本工作，对于市场风险、操作风险以及信用风险等，可以更好地进行识别和评估。

而对于信誉风险、科技风险等外部风险也可以很好地控制和管理。

但银行内部控制所发挥的作用在信贷风险管理体系中仍然不是很明显，旧的信贷风险管理体系还在运行之中，没有被替代。

很多不同信贷风险的控制环节都没有安排完善的、与之相对应的内控手段，这使信贷风险评估与内部控制评估不能够充分结合而发挥作用。

维普资讯
躐
．
劳撇 ｆ
Ｉ铀 ｉ
我国商业银行 内部控制问题与对策
口文 ／ 赵贺 明
在 我国，国 有商业银行是金融业的 主体 构按行政区划层层设置，管理层次多达三四 控制机制不完善 一级经营的纵向组织结构 和中坚， 对国民经济和社会发展具有非常重要 级。这种三级决策、 １员工队伍规模庞大， 、 层次结构不合理， 整体素质 １决策层次过多， 管理半径过 岗位配置与业务工作需求不相适应， 的作用， 它是我国金融业的主体部分。加强商 存在两大弊端：、 长， 政令 和业务信 息的传递 环节太 多， 既影 响 偏低， 在员工录用上， 依然存在能上不能下、 进 业银行外部监督管理， 建立有效的内部控制机
违反回避制度和迫于情面照顾亲朋 制， 对于强化国有商业银行风险抗御能力显得 政策指令下达速度，又影响到贯彻落实的质 了不能出， 量。２ 分享权利的层次过多， 、 对权力使用的控 及官员子女等不 良现象。 非常重要。 商业银行的内部控制在我国属于一
有些下级行为 了局 部利 益或眼前 个较新的领域， 无论在制度设计方面， 还是实 制越 发困难 ，
策规定， 增加资金回收的风险， 直接影响商业 ３ 、制度贯彻不力。许多规章制度流于形 银行的清偿能力。二是贷款审查不严格， 手续
因此内部控制可 能出现薄弱点 。 （ 组织结构 不合 理， 二） 组织控制乏 力。一 定，
只发文件不抓落实， 遇到具体问题， 灵活性 不全， 国国有商业银行是国家独资的， 没有建立股东 式， 没有真正做到贷前调查、 贷后检查， 使得
原则性讲得少， 以种种“ 由” 理 加以变 信贷风险加剧。 大会、 董事会， 尽管现已按《 商业银行法》 规定 讲得多， 甚至视内部控制制度为“ 绊脚石 ” ， 设立了监事会， 但在现行条件下监事会实际上 通和回避，

银行内控整改报告范文（精选12篇）银行内控整改报告篇1随着我国经济的快速发展，商业银行也取得了飞速的发展。

在商业银行不断发展的过程中，都会自觉地将提高自身的内部控制纳入重要工作日程上。

然而通过各种手段开展的稽核审查工作就是属于内部管理中的重要组成部分之一，稽核工作是否能够落实到位，稽核出来的问题是否能够得到整改，对银行的发展至关重要。

本人就农商行合川支行从去年到今年开展的稽核审查工作，探讨了稽核工作的措施、内控问题形成的主要原因，针对问题进一步的后续整改的措施，并提出了以后一段时间内的努力方向。

一、稽核工作采取的手段以及稽核出来的问题（一）稽核工作采取的措施总行根据业务需要从20xx年4月正式上线设置了稽核异动流水，审计信息预警对65项业务进行了实时监测，我支行日均稽核监测数据有1000余条。

从疑点交易业务资金流、疑点交易柜员办理业务、疑点账户时期发生情况等多角度、多层面地展开稽核监测信息排查，以排查信息为切入点，深究疑点信息的关联线索，甄别问题的特征，排查风险隐患，进一步发现需关注的交易和制度执行不到位的问题。

针对疑点数据，稽核人员充分利用系统自身提供的要素，向分理处下达了协查通知，对没有问题的数据进行了排除，对有疑点数据结合相关佐证资料进一步认真核查，及时对违规责任人进行处罚。

该系统的上线梳理了核查顺序，要求稽核监测人员对照相关内容要点，逐项排查分析，保证将总行营运稽核系统吃透用好。

从跟踪资金流的角度，发现存在客户以贷还贷（包含还息）、同一账户当日内多笔取现、柜员自办业务等相关违规行为XX笔，金额XXX元。

（二）稽核工作取得的成效截止20xx年10月，合川支行稽核部针对82个分理处的会计结算、安全保卫、中间业务、人力资源等方面开展了序时检查，抽查业务25219笔，金额万元，其中发现问题651笔，金额万元，通过现在座谈，讨论学习的方式现场整改370笔，金额万元；对47个机构进行了ATM机专项审计，抽样2110笔，金额万元，发现问题86笔，金额万元，现场整改37笔，金额万元；对34个机构进行了授信业务专项审计，抽样780笔，金额万元，发现问题12笔，金额30万元，现场整改8笔，金额19万元；对肖家、坝子、福寿进行了内控特别帮扶，通过现场检查，现场培训的方式提升了分理处人员的内控水平，从第二次检查效果来看，相比第一次检查出现的问题明显减少，员工合规意识得到有效提升，初步达到了内控帮扶的目的；对下什字、三汇分理处进行了特别检查，特别稽核检查区别于日常的稽核监测工作，主要是针对稽核监测的屡查屡犯问题、业务盲点等较为严重问题，按照一定时段、扩大稽核范围、或根据管理内控形势增加新的监测点，对一些需要长抓不懈的常规性问题，开展动态的、突击性的稽核，达到对日常稽核监测工作有效的补充。

商业银行内控管理工作存在问题的原因分析及对策当前,商业银行在进行内控管理过程中,基本上都提出并做到了“内控工作要从基础抓起,对重要环节进行认真梳理,找准防控点,在认真开展自查自纠的基础上,采取有效的防范措施,做到年有防控治理的重要部位,季有防控治理的重要环节,并做到事事讲认真、事事有部署、事事有推动、事事有落实”的工作要求,以健全有效的内控管理长效机制防范了风险事件的发生,保障了商业银行健康可持续发展.但从具体的工作实效及现场检查发现的问题来看,商业银行个别分支机构的个别管理者和个别员工要么存在着大问题不犯、小问题不断的情况,要么就可能发生足以引起管理层高度关注的问题.从深层次上分析原因,这种情况的存在,既凸显了目前商业银行在内控管理理念、制度落实、规范经营和防控风险等内部管理方面存在的“短板”,又凸显出检查监督发现问题整改工作的不力.为此,商业银行在经营管理过程中必须围绕内控管理工作“执行规章制度,完善操作流程,消除风险隐患,提高内控管理水平”的总体要求,建立健全内控管理的长效机制并持之以恒的加以落实,彻底解决各级管理者和全体员工在内控管理工作中“履职不尽职、在位不到位”的现象.一、商业银行内控管理工作存在问题的原因分析（一）观念上存在误区.一是认为内控管理可以解决所有的风险管理问题.在思想上认为只要内控制度设计完善、执行没有缺陷就没有任何问题,对内控管理工作存在的固有的局限性认识不清,没有认识到一旦内外部环境发生变化时原有的规章制度就可能失灵并造成风险损失的情况.二是重基层操作人员管理,轻各级管理人员管理.目前,商业银行内控管理工作的重要部位在基层及基层的操作人员,而对各级管理者则监管不够.但由于各级管理者不同程度地掌控着人、财、物等,由其引发风险的危害性要远大于基层操作人员.三是商业银行的个别员工对待内控管理工作还停留在“上级要我做、领导要我做”的低层次阶段,没有真正理解内控管理工作对保障自身业务发展安全,进而推动商业银行健康发展的重要意义.四是重事后管理,轻事前防范.商业银行的内控管理工作关注的是事后的已经发生或已经存在的风险,而对事前的防范和事中的控制关注较少.五是重个案查处,轻全面分析.对检查监督发现的问题就事论事,不能举一反三,导致屡查屡犯现象屡有发生.（二）内控管理工作的环境不理想.一是个别分支机构的个别管理者不能从整体上对内部控制环境进行建设.内部生态环境建设牵涉到商业银行内部的不同侧面、不同部位,是一项系统工程.但由于商业银行个别分支机构的个别管理者所关注的重点是业务规模的扩张,因而对内部生态环境建设并未加以重视,在经营管理过程中没有制定恰当的内部生态环境建设政策和措施,内部生态环境未能对内控管理目标的实现起到积极的推动作用.二是人事政策不利于内部生态环境建设.当前,商业银行的人事政策在培养和使用员工方面有很大的不合理性,造成各类人才不断流失,基于这种示范效应,员工极有可能产生短期行为,极易给商业银行的发展带来致命的危险,在业务发展过程中极易引发操作风险,从而造成巨大的风险损失.三是激励政策不合理.目前,商业银行在内控管理方面缺乏健全的内部激励与约束机制,导致员工的积极性、主动性和创造性难以全面发挥.原因在于商业银行对发现问题的责任人注重惩罚,而忽视对员工正面行为的激励,这种情况极易加剧员工偏离正确目标情况的发生.四是“以人为本”的思想没有得到充分体现.个别管理者说话、办事总是站在个人的利益上强调制度、规章的执行,却往往忽视员工的实际感受,不能设身处地为员工着想,以致很多本应该及时解决的矛盾没有得到解决；有的管理者高高在上,权威思想严重,听不得不同意见和批评,缺乏与员工的交流与沟通,从而影响了团队和谐相处.（三）内控制度建设不够完善.当前,商业银行现行的某些制度办法、操作规程一是在内控管理方面存在局限性,没有按照流程银行的要求,按照业务流程制定内控管理制度,而是按照专业分块监督管理,由于专业之间衔接不严谨,导致对一些业务的监督管理存在盲点,使得内控制度不能全面覆盖风险点.特别是一些新的业务,在制定操作规程和相应的管理制度时没有要求内控部门介入,未能对其科学性和符合性进行审核把关,也没有经过充分、科学和精细的风险评估,造成在一些关键风险点的控制上缺少制度支持,导致在业务办理过程中不断地进行修改、完善相关制度以防范风险.二是制度或流程存在缺陷.任何流程和制度都是在一定环境、人员以及技术条件下制定的,规章制度或内部流程一经发布执行,便具有相对的稳定性和连续性.但由于业务经营发展所面临的环境、人员和技术条件又处于不断的变动之中,特别是金融创新步伐的不断加快,导致原有的规章制度或流程适用性降低,与实际情况相脱节,给业务操作带来了很大的风险隐患.三是规章制度未起到“硬约束”的作用.员工有章不循、违规操作使风险防控基础失效；个别员工缺乏必要的内控意识,不能准确把握所从事业务岗位的风险点；个别员工执行规章的意识不强,对违规操作可能带来的风险隐患认识不足、重视不够,业务操作过程中制度观念和依法合规意识淡薄,习惯代替制度倾向严重.（四）部门相互制约管理不够到位,且个别部门内控工作自我控制不足.一是在当前业务大发展的形势下,业务营销部门多重视营销工作,对内控管理的深入程度以及前瞻性调查研究工作做得不够,使得内控管理的针对性不强.二是个别部门虽然制定了风险防范要点,但存在着对风险环节、风险点分析不全面、不到位的问题,对内控工作缺乏制度化、经常化的管理,削弱了对各管理环节的制衡作用,使得内控管理的质量不高,不利于对风险点和风险环节进行防范.三是个别部门抓系统风险防范的意识不到位,职能发挥的不充分,认为直接管理的工作才是风险防范的部位和内容,更为严重的是不明确本部门自身内控管理的边界,专业部门条线风险管控的职责不清晰.对于业务有直接关联的部门,虽然业务有很大的关联性,但分析的风险部位和风险点仅仅立足于本部门的工作范围,未将业务整体的风险分析和防控到位.（五）内控管理手段落后.一是内控检查仍侧重于单纯检查监督、时点检查等查错纠弊的检查,缺乏清晰的对各项经营活动事前、事中、事后的流程监督、系统监督路径和机制,内控管理各项职能还没有渗透到全行各项业务的全过程.二是管理方式不科学.目前,商业银行在内控管理上仍主要依靠各级管理人员的经验、直觉和员工的自律,内控管理方式落后,基本上还停留在行政管理、手工操作上,在风险的识别、评估和控制等各个环节上还不能做到定量分析,对风险的管理大多以事后补救为主,缺乏有效的事前防范和事中控制手段.（六）问题整改流于形式.从商业银行内外部检查发现问题整改情况来看,部分单位重检查轻整改倾向严重,对检查发现的问题不能严格按照规章制度的要求逐流程、逐部门、逐岗位真正落实问题整改.主要表现在:一是对违规违章问题整改工作的重要性认识不足,存在着重查轻改、敷衍应付、形式整改、虚假整改等情况,导致问题整改不及时、不彻底；有的就事论事,不是通过举一反三的方法对同类问题存在的管理漏洞和操作隐患进行分析和防控,未能在制度和机制上完善管理,按下葫芦冒起瓢,违规问题一犯再犯、杜而不绝.二是对存在的问题没有从全局、从机制的角度加以整改,解决个性问题、表面问题多,杜绝共性问题、系统问题少,导致有些问题屡查屡犯、屡查屡有,同质性、大概率、小风险的问题不断发生.（七）信息传导渠道不顺畅,内控管理的资源不能充分共享.商业银行经营管理的目的是为了实现价值的最大化,实现这一目标需要各个部门密切配合、沟通和合作,严格控制风险事件的发生.但由于内控管理工作中信息传递手段的滞后,使得内控管理的信息交流缺乏畅通的渠道,信息失真现象严重,无法实现全面、准确、快速传输信息的目标,难以共享相关内控管理的信息.原因在于一是信息沟通程序复杂导致沟通不畅,信息传递不及时甚至不能有效传递,而且各业务部门之间缺乏有效的沟通；二是信息失真.信息沟通质量、时效性和准确性差,导致信息失真或信息使用的时效性降低.（八）对员工做好内控管理工作的培训不到位.一个假设是,领导干部在素质和技能上要高于员工,但现实情况并不总是如此,尤其是在高度专业化分工的今天,这种认识就更不一定正确了.每个人不可能对任何专业都非常精通,因此每一个人都必须坚持学习和培训才能跟上业务发展的要求.但是反映在培训方面,商业银行在对员工进行培训时却出现了重领导轻员工的现象,培训次数、培训经费过多的倾向于领导,基层员工基本上没有培训的机会或者说没有比较高端的培训机会,这种情况的存在不利于员工业务水平的提高以及知识的更新,更不利于员工提高规章制度的执行力.二、商业银行做好内控管理必须坚持的原则及必须处理好的关系（一）做好内控管理工作的思路和框架.商业银行的各级管理者和全体员工要充分认识到做好内控管理工作的重要性和紧迫性,积极关注内控管理工作发展新动向,积极拓展内控管理工作新领域,特别是必须由管理向服务转变,即在理念上由注重结果、重在治标向注重过程、重在治本转变；在职能上实现从就事论事的单纯性检查向综合分析评价、提供咨询服务的转变,逐步扩大内控监督管理内涵,丰富内控信息；在目标上从查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变；在内容上逐步由财务收支检查向管理咨询与风险控制拓展；在方式上实现以事后监督为主向事前参与、事中监控、事后评价转变,进行全过程监督和控制；在手段上由手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主转变；在效果上实现以追求单纯数字成果向追求内控综合效果的转变,最大程度地提升内控管理工作的综合价值.（二）商业银行从深层次上做好内控管理必须坚持的原则.内控管理是商业银行各级管理者维护和扩大经营效果而进行的一系列制度安排,包括规则、程序及其作用过程,使商业银行在运营过程中持续地处于“受控”状态,确保经营管理目标的圆满实现.但从长远来看,随着业务的不断发展以及内外部经营环境的不断变化,商业银行内控管理的目标定位也应相应的进行变化,为此,做好内控管理工作必须遵循以下原则:一是全面性原则.内控管理应覆盖每项业务、每个操作环节和每个员工,因此,做好内控管理工作就必须实施整体联动,自上而下地形成合力,同时要加强每一业务环节的风险控制,规范每位员工的业务行为,最大限度地减少风险的发生.二是统一性原则.对风险的识别、评估、控制和监控活动的标准、程序、方法等应保持一致,以确保内控管理过程的准确性以及管理结果的客观性和可比性.三是持续性原则.内控管理活动应在持续进行的基础上,根据内外部经营管理环境和竞争格局的变化及其对内控管理所产生的实质性影响,及时对内控管理政策、标准和要求进行调整,以确保内控管理与业务发展战略等相适应.四是重要性原则.内控管理范围在层次上应当涵盖各层级机构,在对象上应当覆盖各项业务,人员上覆盖所有员工.但在兼顾全面的基础上应突出重点,关注重要业务事项和高风险领域.五是及时性原则.内控管理要及时有效,保证规章制度迅速落到实处,保证风险被及时发现和控制.（三）必须处理好的几个关系.一是必须处理好业务发展与风险控制的关系.把内控管理的理念根植到每个管理者、员工的思想上,落实到每项业务操作中,杜绝完成考核指标不讲制度现象的发生,切实有效地发挥内控管理对业务发展保驾护航的作用.二是必须处理好直接风险与间接风险的关系.商业银行风险有两种表现形式:一种是直接形式,另一种是间接形式,相对应的就有直接风险和间接风险.如违规放贷造成的不良资产,从外部看是信用风险,但从深层次分析可能是由于在贷款的发放和贷后管理过程中操作不规范形成的风险.许多风险具有隐蔽性,如果只看到直接风险,而忽视造成风险的原因,就会掩盖风险发生的实质.三是必须处理好风险损失结果与操作过程发生风险的关系.当前,对风险的处理通常是关注结果而忽视过程,这势必会滋长违规者的侥幸心理,弱化制度执行的约束能力.为此,必须从思想认识上强化内控管理从结果到过程的转变,强调过程与结果并重,提高制度的执行力.四是必须处理好全面风险管理和内部控制体系之间的关系.要通过机制创新、信息整合和业务流程改造,建立完善的全面风险管理平台,更加及时、准确地识别和有效处置风险,完善市场风险管理指标体系,构建风险管理框架.要将内控工作作为一项“健康工程”和“生命工程”来规划、组织和实施,致力于推进内控管理长效机制建设,消除风险隐患,遏制风险发生,夯实管理基础,为商业银行经营发展创造良好的环境.五是必须处理好风险监测指标设置的相对稳定性与适应变化而不断修订的关系.从风险监测指标的设定情况看,一定时期的指标仅反映了当期风险基本状况的部分信息,但由于业务发展和金融创新的不断深化,发生风险的驱动因素处于不断变化之中,因而监测指标也必须随着业务的发展而进行调整.三、商业银行做好内控管理工作的措施（一）构建和谐的内控管理环境.所谓内控管理环境是指做好内控管理工作所赖以依存和运行的各种内部、外部因素的总和,主要反映各级管理者和员工对内控管理工作的态度、认识和反应,它是做好内控管理工作的基础.没有良好的内控环境,内控管理的目标、内容、方法等都不可能得到有效的实施.根据商业银行内控管理工作的实际,确定内控管理环境建设的主要内容包括:诚信机制与道德价值观、员工能力的培养、领导机制与风格、经营方式与组织机构、责任与授权等,通过以上几方面的建设来营造商业银行良性的内控管理环境.因此,内部环境建设是内控管理工作有效运行的基础,也是完善内控管理制度需要长期建设的一项重要工作.优化内控环境要以人为本,制定适宜的人力资源政策,不断提高员工的业务素质和道德素质,才能最大限度地减少内控管理工作中人为因素所造成的失误.主要措施包括:各级管理者要提高内控管理和防范风险的意识；重要岗位人员配置和管理人员的选拔应全面考核其综合素质；要多层次、全方位加强人员培训,使其自觉遵守和执行内控制度,形成以自我控制为主的内控制约机制；定期或不定期进行岗位轮换,实现相互牵制、相互监督；健全激励机制,鼓励员工积极参与风险管控,调动全体员工积极性.（二）将过程控制作为内控管理工作的核心.商业银行内控管理实施过程控制的最终目标是要实现内控管理工作的事前风险防范、事中执行控制、事后检查监督等全过程控制.内控管理作为商业银行经营管理的基础性工作,是建立在“所有的工作都是通过过程来完成的”这一基础之上的,通过过程控制进一步提高制度和体系的充分性、有效性和适宜性.鉴于此,商业银行的内控管理工作必须走上过程控制的轨道.原因在于:一是内部控制作为一项系统工程,需要商业银行组织体系内所有人员的参与,业务活动中的每个环节都需要控制,只有环环相扣,全面覆盖,整个组织才能正常运作.二是内控管理是全行经营管理活动的重要组成部分,从内部控制体系的建立到控制环境的营造、控制过程的实施,是所有部门必须要认真做好的工作.内控管理的过程控制好似一个美丽的花朵,任何一个花瓣代表整个过程中的一个环节,过程控制缺少任何一个环节（花瓣）对全过程而言都是不完整的,因为整个过程是一个有机的整体,各个环节是不可分割的,任何一个环节出现问题都可能导致风险的发生.因此,商业银行基于过程控制模式来进行内控管理时,要突出“过程”的思想,既要重视内部控制结果,更要重视内部控制的过程.（三）建立全方位的预警系统.为防止经营管理中的潜在风险转化为现实风险,特别是防止因决策失误、操作失当、道德失范、行为失控引发风险,必须着力从监控、识别、评估、预警等方面入手,建立全方位风险预警机制.一是风险业务预警系统.定期从内控氛围、外部环境、制度执行、流程设置、信息化控制和员工行为等方面进行风险分析识别,界定本专业中高风险业务及风险点、风险源,研究制定防控措施,对发生异常变化的交易进行系统识别和清分预警,对发现的问题及时通知相关专业部门.二是内控趋势预警系统.定期组织召开内控分析会议,进行个案分析和综合分析,研究内控管理趋势,并将分析成果及时通报全辖,责成有关部门对苗头性、倾向性问题及时加以解决；对普遍性问题,在调查研究的基础上组织专项治理,消除内控隐患.三是员工行为动态预警系统.为了严防道德缺失引发风险,本着立足教育、着眼防范、促进转化的原则,采取个人自律与组织帮教相结合的方法,在全行建立起经常性的员工行为动态管理机制.（四）完善规章制度,狠抓制度落实.风险与经营管理“相伴终生”,只要办理业务就存在风险.规章制度设计者的责任不但在于推进业务的发展,而且还在于最大限度的减少制度漏洞,把趋于完善作为终极目标.要结合实际,不断修订和完善制度,使之更加规范化、科学化,适应业务发展的要求.在完善制度的同时,要以超强的制度执行力维护制度的严肃性,加大对违规操作的查处力度,创造人人遵守制度、按章操作的良好环境和氛围.（五）明确业务交叉部位内控管理的部门和职责,突出检查监督的重点.一是明确业务交叉部位内控管理的部门和职责.在对业务交叉部位风险点进行排查梳理的基础上,划清各业务管理部门对风险点的管理边界,并明确各部门内控管理和检查系统条线控制的范围,建立分工明确、常态评估、考核有效的内控管理机制,将内控管理工作落到实处；各业务相关部门要统筹安排,在分析整体业务风险的前提下,实现部门系统条块风险的控制.二是突出监督检查的重点.商业银行分支机构各个部门要严格履行各自的内控管理职责,加强专业条线风险的监督检查,特别是要抓重点部位、重要风险点和重要环节,强化以防范风险为重要内容的内控管理工作,增强内控管理工作的针对性和有效性；内控管理部门要在做好内控日常管理工作的基础上,按照内控管理“前移、后延、上升、下沉”的工作要求,使管理和检查工作纵到底、横到边,覆盖业务经营管理的方方面面,实现内控管理的过程控制；要针对热点问题、风险隐患较大和管理存在缺陷但又容易被忽视的问题开展重点检查,避免与业务部门的检查重复,同时做好对业务管理部门内控管理的再监督工作.（六）做好内控管理效果的自我评估工作.为了确保各项业务的开展符合内控管理和外部监管的要求,同时适应经营环境变化和业务发展的需要,要建立定期进行内控管理评估的制度,各职能部门应对业务开展的风险环节和重点进行分析、评估,确保内控管理体系的完整性、合规性和时效性.商业银行应对管理活动中的各种风险及时识别,及时发现内部控制的缺陷和薄弱环节,有针对性地提出改进意见和建议,保证内控管理活动按预期的经营目标进行,促进内控管理工作措施的进一步完善.要建立统一的风险评估框架体系,结合自身经营特点,在风险评估框架体系内,制定具体的风险评估细则.要创新风险评估方法,结合企业历史数据及发展趋势,建立风险评估模型和方法体系,针对自身的优势与劣势、机遇和风险进行风险评估,特别要加强对内外部环境变化时导致发生风险的驱动因素的管理,及时发现问题,防范和化解可能发生的风险.（七）加强调查研究工作,提高内控管理工作的前瞻性和针对性.在当前国内外大的经济和金融环境背景下,为了适应外部监管和内部管理的要求,一是针对检查中发现的新情况、新问题,要及时通过开展调查研究,分析内控管理中存在的薄弱环节和带有普遍性、倾向性的问题,为各级管理者的决策提供参考.二是要有超前意识.针对内外部环境变化引发的新问题,要通过调研分析,预测、判断重要的风险点,增强风险防控的预见性、敏锐性和风险处置的及时性和有效性,提高内控管理的敏感性和有效性.三是加强内控管理工作的前瞻性研究.要根据风险隐蔽性、智能性、职务性、突发性和破坏性等的特点,通过经常深入的调查研究,及时研究并掌握其分布状态、特征及走向,分析风险发生的部位以及危害,定期交流情况.四是加强对风险的源头性管理.要加强对新业务、新产品不同操作环节风险的研究,通过调查研究找出风险隐患,分析原因,总结经验,完善制度,努力实现对风险的源头性控制.（八）构建科学有效的教育培训机制,加大员工对规章制度执行力的培训力度.从构建科学有效的教育培训机制入手,将基层网点的。

大。另一方 面， 在激烈 的金 融竞争 中 ， 商
业银行 为占领 并扩大 市场份额 。各种金
逃； 中行 北京分行在 给北 京“ 豪公 寓” 森
项目 发放按揭贷款 的过程 中 ，高达 ６ 亿
多元的 巨额 资金被骗贷…… 。这 些金 融
融新产 品和新 业务在银行 资产 负债表外 迅速滋 生，使得银 行在 不知不觉 中承担
政治修养和业务素质。 第一 ， 要树立 正确
的政治 和业 务指导思想 。内部审计人员 要认真贯彻 执行 党 的方针政 策 ，正确处
制化 、 制度化 、 规范化 的轨 道 ， 健康 有序 地运行 ，获取最大 的经 济效益和社会效 益 。因此 ， 内部审计的 自 加强 身建设 ， 更 好地开展 内部审计 ，不仅 是发展社会主
（ ） 三 加强 内部审计队伍建设 内部 审 计 工 作 的性 质 和所 处 的地 位 ，决定 了 内部审计 人员应具有较高 的
的现状及强化对策 商业银行内控制度
配套 和合理 的比例 。 第二 ， 审计人员的专 业 技术 结构 ， 尽可能做到 “ 要 三师 ” 配套 ， 即审计师 、 经济师 、 工程师配套。 第三 ， 审 计 人员的年龄结构 ，应 由经验 丰富的中
银 行的 经营 目标 ；其二是政 府很 难界定 对银行 的监 管到何种程度 才能既使 监督
更加复杂 多样的风险。有些基层 商业银
行利益驱动 ，重业务发展 ，轻 内部控
制， 致使 一 些 内控 制 度 落 实 不 到位 。具体
作 用充分发挥 ，又不束缚银行 的经营活
表现在： 一方 面， 以扩大 资产规模 为战略
维普资讯
Ｔ
近年来 ， 商业银行接 连发生 大案 ， 建

财会研究
我国商业银行会计内部控制存在的问题及对策
中行 山 东省 分行 杨立 霏
摘 要： 会 计 内部 控 制是 单 位 规 范会 计 行 为 。 保证 会计信 息真实、 完 至上 的行 业 氛 围 对会 计 内部 控 制 环 境 造 成 了 冲击 。 第二 。 会 计 人 员 的 素 质达 不 到 内部 控 制 的要 求 。银 行 业 务 的特 殊 性 决 定 了 其 会 计 内 部 控 制 贯 穿业 务 全 程 ，这要 求 会 计 人 员 对 各 个 业 务 环 节 及 风 险 节 点 都 有 着 深
很 多 会计 人员 在 进 行 业 务 处 理 时并 未 严 格 按 照制 度 中要 求 的流 程 来 进
、
会计 内 部控 制 的 概 念 、 目标和 原 则
行处理 ， 而 是根 据 自 己的 经 验 随 意处 理 ； 第二 ， 存 在 盲 目执 行 的情 况 。 所 谓 盲 目执 行就 是 指 部 分 基 层 会 计人 员 在执 行 过 程 中一 味地 听从 上 级 领 导的指示。 而 忽略 会 计 内部 控 制 制度 的要 求 ， 盲从唯上。
首 先 要 通 过 教 育 与 培训 增 强 会 计 人 员 对 会 计 内部 控 制 的理 解 与 重 视， 使 他 们 将 内部 控 制要 求 置于 业 绩 之 前 ， 不 为 提 高 业 绩 而 冲破 内部 控
据各项管理制度的要求进行规 范化 的操作 ； 三是有效性原则 。 银行所有 会计人员都应受到内部控制制度 的约束 ．任何会计人员都不得有超越 内 部控 制 制 度 的权 利 。
三、 加 强 银 行 会 计 内部 控 制 的 对 策 建 议 （ 一） 健 全套 计 内部 控 制 制 度
会 计 内部 控 制 的根 本 目标 与 企 业 会 计 目标 相 一 致 ．即 增 加 企 业 价 值。 具 体来 说 会 计 内部 控 制 目标 可 以分 为 以下 四 个 方 面 ： 一 是 规 范 会 计 行为 ， 保证会计信 息真实 、 完整 ； 二 是堵 塞 漏 洞 、 消除隐患 ， 防 止并 及 时 发现 、 纠正错误 ； 三 是保 护 资产 的安 全 、 完整 ； 四是 确 保 国家 有 关 法 律 法 规 和规 章 制 度 的 贯 彻执 行 。

管理机制 ， 牢 固树 立风险意识 ， 提高企 业风险管理 水平 。 以防止房地 产企业 因为财 务风 险控 制不到位 而造成 企 业利益 的损失 。
伐， 从而在 当前 的市场 经济环境中持 续 、 健康 的发展 。
参考 文献 ：
【 １ 】 冯 志艳， 鲁忠军 ． 论房 地产企业 内部控制体 系建立 【 Ｊ １ ． 现
（ 四） 加强部 门沟通 与信 息流动 当前 社会 ， 是信 息社会 ， 及时而 准确 的信息对 房地 产企业 的正 常运 营至关 重要 。因此 ， 房地产企 业在建立
在完善企业 内控环境之后 ， 房地产企业还 应加强 内 部监督与控制 。内控机制是一 项复杂而精 细的工作 ， 其
顺 利执行还需 内部审计与监督 的保障 。因此 ， 企业管理 者应 针对 内控机制 的实施建立 内部审计监督 机制 ， 以保 证房 地产企业经营管理工作得 到有效控制 与规划 ， 确保 财务 工作合理 、 精确。 与此 同时 ， 内部 监督若要获得 良好
一
运行 ， 阻碍银行 的发展 。 同时 ， 内部控制在我 国整个商业 银行 中根本受 不到 重视 ， 且 意识薄 弱 ， 存在 部分银 行将
内部控制单纯 的理解 为规章制度 的建立 和实施现象 ， 致 使 内部控制难 以发展 。
２ ． 未完善 内部控制制度 商业 银行若 想提 高抗风 险能力 ，增 强 自身竞 争优
近些年来 ， 我 国商业银行许 多隐性 的经 营风险 已经 逐渐 向显性转变 ， 严重 的会直接 导致 国家金融业 的发展 和安全 受到威 胁 ， 导致金融风险加剧 。 究其原因 ， 就是商 业银行 未能建 立健全 内部控制 制度。 因此 ， 为 了我 国商 业银 行在 激烈 的竞争拥 有竞争 优势 ，并能 立于不败 之 地。 必须 加强银行 内部控制工作 ， 完善 内部控 制制度 ， 做 好风险防范工作 ， 保证商业银行正常健康 的运营。 我国商业银行现行的 内部控 制中存在 的不足

商业银行内部控制存在的问题及对策研究韩金欢摘要：20世纪90年代，由于呆滞账所占比例过高，我国商业银行面临资不抵债的危机，内部控制在我国商业银行中逐渐推行起来。

但是银行业危机事件仍层出不穷，分析其原因，共同性的问题就是内部控制效率低下。

本文阐述了当前我国商业银行内部控制的现状，分析了商业银行内部控制效率低下的原因，提出了强化风险意识优化内部控制环境、建立内部激励机制确保执行到位、完善内部监督体系建立独立有效的内部审计机制、培养专业性人才做好岗位与人员的匹配的对策，以期能为各商业银行今后健全内部控制、提升经营管理水平作为参考。

关键词：商业银行；内部控制；问题；对策前言在1990年初，我国四大银行普遍存在呆滞账贷款超比重的现象，这在各银行引发了研究内部控制的高潮，并逐渐推行起全面内部控制。

全面内部控制的实行在一定程度上缓解了商业银行的经营危机，使得银行减少了运营成本，但是本质上呆滞账份额仍处于居高不下，它所引发的风险依然存在。

分析诸多案例，究其主要原因，共同点之一就是内部控制低效。

在这一背景下，本文从内部控制环境、执行力度、监督落实环节、人力资源配置几方面研究我国商业银行在内部控制中存在的问题，并提出相应的对策，以期能够为我国商业银行内部控制今后的发展提供一些帮助。

一、商业银行内部控制特点及问题研究的必要性（一）商业银行内部控制特点在银行业，由于商业银行本身就是自带风险、经营风险的行业，众多的商业银行希望借助内部控制的管控实现风险的防范。

通过商业银行内部控制事前预警、事中控制和事后监督的方式，对商业银行制度、业务、操作等多方面及时发现问题并得以直接上报至管理层，以最高效的速度加以纠改。

这一举措能够帮助商业银行加强自省、防微杜渐、有效对风险进行防控的同时，加速达到经营成果，并得以长远的发展。

它具有以下几个特点：1.全面性。

商业银行的内部控制不是只针对某项业务或者某个岗位，而是全覆盖的，它包含商业银行的存款业务、信贷业务、资金业务等各类业务的事前事中事后，甚至是柜面办一笔存现业务的各个步骤，同时也包含上至管理层下至客户经理在内的各个部室、人员和岗位。

一、问题概述
我国商业银行是国民经济的重要组成部分，其公司治理结构的健康与
否直接关系到金融市场的稳定和经济的发展。

然而，目前我国商业银
行公司治理结构存在着一些问题，主要表现在以下几个方面：
1. 股权结构不合理。

目前，我国商业银行的股权结构普遍存在着国家
股份占比过高、股权分散度不足等问题，导致股东之间的利益冲突较
为严重。

2. 董事会治理不规范。

一些商业银行的董事会存在着董事会成员过多、董事会议事程序不规范等问题，导致董事会的决策效率低下。

3. 内部控制机制不完善。

一些商业银行的内部控制机制存在着缺陷，
如内部审计制度不健全、风险管理不到位等问题，导致银行的风险管
理能力较弱。

二、对策建议
为了解决我国商业银行公司治理结构存在的问题，应采取以下对策：
1. 股权结构优化。

应通过多种方式，如引入战略投资者、推进股份制
改革等，优化商业银行的股权结构，增强股东之间的利益共识。

2. 董事会治理规范化。

应加强董事会的职能定位，规范董事会的组成和议事程序，提高董事会的决策效率。

3. 内部控制机制完善。

应建立健全的内部审计制度，加强风险管理和内部控制，提高商业银行的风险管理能力。

三、结语
我国商业银行公司治理结构的现存问题，需要我们采取有效的对策来解决。

只有通过优化股权结构、规范董事会治理、完善内部控制机制等措施，才能够提高商业银行的治理水平，保障金融市场的稳定和经济的发展。

浅析商业银行内部控制中的问题及其对策【摘要】本文主要探讨了商业银行内部控制中存在的问题以及建立健全商业银行内部控制的对策。

【关键词】商业银行内部控制一、商业银行内部控制存在问题的分析1.内部会计控制制度认识不够，规范程度尚缺乏指导。

尽管内部会计控制制度在审计等领域的运用广为人知，但从银行经营管理的角度看，不少人对内部会计控制制度的内容知之甚少，对其在商业银行中的作用则存在着不少误区。

有些商业银行把内部会计控制机械地理解成各种规章的制定、装订和汇总，认为做了建章立制方面的工作，就等于建立了内部会计控制机制；有的商业银行虽然在理论上比较重视内部控制制度的建设，但表现在实践中则发生了背离。

如在把握内部会计控制与业务管理、内部控制与经营风险、内部控制与自身发展的关系上，认识上存在着偏差，管理上不够规范，有的甚至把内部会计控制与发展、内部会计控制与经济效益对立起来。

2.内部稽核缺乏权威性，内控制度难以落实。

我国国有商业银行稽核工作长期做法是对同级行长负责，内部稽核实质上是作为同级行长领导下的一个职能部门，机构、人事、工资不能保证其相对独立性，因而很难保证稽核监督的公正客观。

另外，稽核部门不仅要履行同级行长赋予的职责，而且对查出的问题不经请示不能上报，没有自行解决问题的权利。

这样一是不能对由于行长决策失误造成的损失进行有效的监督；二是不能对查出的问题进行及时的处理和纠正，从而无法保障内控制度的贯彻落实。

从总体上看，我国国有商业银行的内部稽核人员不足，力量相当薄弱，谈不上强有力的内部稽核监督机制。

加之稽核工作多以事后检查为主，起不到查错防漏、纠正违规、强化管理、控制风险的作用，事前预防能力较弱。

3.内控系统和手段都缺乏有效性，动态控制难以落实。

国有商业银行的会计内控制度从条文上看虽然数量较多，覆盖面较广，但相互之间协调性、配套性、制约性差，因而有效性较差。

从岗位设置上看，虽然对岗位职责都有明确的规定，但因数量庞大、要求复杂，会计内控与人员编制、经营效益等因素有很大距离，往往很难落实；从工作流程上看，虽然单项业务规章制度比较严密，但由于会计业务是综合性复合型业务，往往导致整个业务操作过程的综合管理、动态控制难于落实。

关键词 ： 商业银行； 内部控制； 问题； 对策
Ｋｅ ｙ ｗｏ ｒ ｄ ｓ ：Ｃ ｏ ｍｍｅ ｒ ｃ ｉ ａ ｌ Ｂ ａ ｎ ｋ ｓ ； Ｉ ｎ ｔ ｅ ｎａ ｒ ｌ Ｃ ｏ ｎ ｔ ｒ ｏ ｌ ； ｐ ｒ ｏ ｂ ｌ ｅ ｍｓ ； ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｅ ｍ ｅ ｒ ａ ｓ ｕ ｒ ｅ ｓ
ｒ ｅ ｕｌ ｇ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ａ ｕ ｈｏ ｔ ｒ ｉ ｔ ｉ ｅ ｓ ， ｔ ｈ ｅ ｌ ａ ｃ ｋ ｏ ｆ ｅ ｆ ｆ ｅ ｃ ｔ ｉ ｖ ｅ ｎ ｅ ｓ ｓ ｔ ｏ ａ ｓ ｓ ｅ ｓ ｓ ａ ｎ ｄ ｉ ｄ ｅ ｎ ｔ ｉ ｆ ｙ ｔ ｈ ｅ ｉ ｒ ｓ ｋ ｓ ， ｔ ｈ ｅ ｉ ｍｐ ｅ ｒ ｆ ｅ ｃ ｔ ｎ ｅ ｓ ｓ ｏ ｆ ｔ ｈ ｅ ｓ ｕ ｐ ｅ ｒ ｖ ｉ ｓ ｉ ｏ ｎ ｍｅ ｃ ｈ ａ ｎ ｉ ｓ ｍｓ ａ ｎ ｄ Ｓ Ｏ ｏ ｎ ． Ｔ ｈ ｅ ａ ｒ ｔ ｉ ｃ ｌ ｅ ａ ｌ ｓ ｏ ｐ ｏｐ ｒ ｏ ｓ ｅ ｄ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｅ ｒ ｍｅ ａ ｓ ｕ ｒ ｅ ｓ ｔ ｏ ｃ ｏ ｎ ｓ ｔ ｒ ｕ ｃ ｔ ａ ｎ ｄ ｆ ｕ ｒ ｔ ｈ ｅ ｒ ｐ ｒ ｏ ｍｏ ｔ ｅ ｔ ｈ ｅ ｒ ｅ ｕｌ ｇ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ａ ｕ ｔ ｈ ｏ ｒ ｉ ｔ ｉ ｅ ｓ ，ｂ ｕ ｉ ｌ ｄ ｈ ｅ ｌｔ ａ ｈ ｉ ｅ ｒ ｓ ｙ ｓ ｔ ｅ ｍ ｏ ｆ ｉｓ ｒ ｋ ｓ ａ ｓ ｓ ｅ ｓ ｓ ｍｅ ｎ ｔ ｎｄ ａ ｓ ｕ ｐ ｅ ｒ ｖ ｉ ｓ ｉ ｏ ｎ ｍｅ ｃ ｈ ａ ｎ ｉ ｓ ｍｓ ．
ｉ ｎ ｔ ｈ ｅ ｌ ａ ｗｓ ａ ｎ ｄ ｒ ｅ ｇ ｕ ｌ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ｓ ｏ ｆ ｉ ｎ ｔ ｅ ｎａ ｒ ｌ ｃ ｏ ｎ ｔ ｒ ｏ １ ．Ｔ ｈ ｅ ｏ ｂ ｉ ｅ ｃ ｔ ｉ ｖ ｅ ｓ ｏ ｆ ｔ ｈ ｉ ｓ ａ ｔ ｒ ｉ ｃ ｌ ｅ ｒｅ ａ ｔ ｏ ａ ｎ ｌｙ ａ ｚ ｅ ｔ ｝ ｌ ｅ ｐ ｒ ｏ ｂ ｌ ｅ ｍｓ ．ｓ ｕ ｃ ｈ ａ ｓ ｔ ｈ ｅ ｉ ｍｐ ｅ ｒ ｆ ｅ ｃ ｔ ｏ ｆ ｔ ｈ ｅ

我国商业银行操作风险现状及对策随着我国金融市场的不断发展壮大，商业银行在金融系统中的地位日益重要。

随之而来的是商业银行面临的操作风险问题。

操作风险是商业银行在业务过程中由于内部流程、员工行为、系统失灵等导致的损失风险。

面对这一问题，商业银行需要认真分析现状，并采取有效对策，保障银行业务的稳健发展。

1. 内部流程不规范我国商业银行内部流程多、繁杂，监管不力导致一些银行内部流程不规范。

这使得银行在业务操作中存在风险，容易出现误操作、疏漏等问题。

2. 员工行为不端商业银行的员工数量庞大，员工行为直接影响银行的运营风险。

一些员工在处理业务过程中存在疏忽、失误、甚至故意违规操作的情况，给银行业务操作带来极大的风险。

3. 技术系统不稳定随着科技的不断发展，商业银行在业务中广泛应用了信息技术系统。

由于技术系统本身存在的问题，比如系统漏洞、黑客攻击等，容易导致业务操作失败、数据泄露等风险。

二、对策建议1. 规范内部管理流程商业银行需要加强内部管理，规范流程，建立健全的内部控制体系。

加强员工管理培训，确保员工了解并遵守公司的规章制度，规范员工行为。

2. 强化风险管理意识商业银行要加强风险管理意识，提高风险管理水平。

建立完善的风险管理体系，对业务操作中的潜在风险进行及时监控和预警，确保风险及时发现、及时处理。

3. 加强技术系统建设商业银行需要投入资金和人力，加强技术系统建设。

建立安全稳定的信息系统，加强网络安全防护，防范黑客攻击、数据泄露等风险，提高技术系统的稳定性和可靠性。

4. 强化人才培养商业银行需要注重人才培养，培养专业能力强、风险意识强的员工。

加强员工培训，提高员工综合素质，能够适应市场变化，提高业务操作风险防范能力。

5. 加强监管力度相关监管部门需要加强对商业银行的监管力度，严格监管商业银行的业务操作。

建立健全的监管制度和监管机制，对商业银行的业务操作进行全面监管，及时发现问题并采取措施加以解决。

三、结语商业银行操作风险是商业银行在业务运作过程中难以避免的问题，必须引起银行和相关监管部门的高度重视。

所谓的优质客户未必更讲信用使得对不 良贷款存量的经营缺乏控
制和保障 。４ 经济环境 。 （） 主要是外 资银行 的冲击 ， 特别 是ＷＴ 全 Ｏ
面 开放 期 到 来后 ，外 资银 行 和 金 融机 构 纷 纷 以各 种 形 式进 入 我 国
政府在商业银行内加强宏观侧控力度是多方 面的 ，但其 中最重要
辽阔 ， 经济发展不平衡 的原因所造成的 ， 使得商业银行的一些运行 程序在不同区域或不同层级呈现非标准化特征 ，无法系统地从整 体上升 为政治局面。２ 法律环境。 （） 在我国， 随着商业银行 业务的多
员 化 和交 易 的复 杂 化 ， 业银 行 会 计 内部 控 制 受 到 相关 法律 、 规 商 法
内部控制 Ｉ Ｅ Ｎ ＬＣ Ｔ Ｏ Ｉ Ｒ Ａ ＯＮ Ｒ Ｌ ＮＴ
商业银行会计 内部控制存在的问题及其对策
云南师 范大学商学院 张学高
一
、
我 国 商 业银 行 会计 内部 控 制存 在 的 问题
据 ，０ ６ 月末 ，我国商业银行的不 良贷款余额为１８ ７ 亿元 ， ２０ 年６ ２２． ２
占全部贷款 比例 的７５ ％， 巴塞尔协议 》 ． ３ 与《 要求 不 良贷款的 比例
５ ％仍存 在 相 当差 距 。 二 ， 其 岗位 轮 换 制 度 的执 行 不严 格 ， 使业 务 致
（ ） 一 外部环 境 冲 击 商 业银 行 的 外部 环 境 包括 政 治 环境 、 化 文 环境 、 律环境 、 济环境 。 法 经 虽然 这 些 ［素 为商 业 银 行 会 计 内部 控 六 Ｊ
视， 业务量虽大 ， 但收益不高 。 与西方商业银行相比， 我国商业银行 成本会计工作在具体运用中行相差甚远 ，尽管商业银行意识到 了 成本会计的重要性 ， 运用的基本方 向也大致正确 ， 但在内部的成本 分摊 、经济资本的汁算等方 面实际上 只是较 多地运用基本概念和

我国商业银行内部控制的建设与监管.pdf 61 现代商业银行内部控制及对策研究.pdf 62
中小商业银行内部控制与操作风险防范刍议.pdf 64
理 论 探 讨
商业银行内部控制研究
□ 徐艳梅
（ 中 国 建 设 银行股份有限公司 南 通 市 分行 ， 江苏 南 通 226001 ）
摘要 ： 目 前 商 业 银 行 普 遍 存 在着 内 部 控 制 制 度 不 健 全 、 会 计 队 伍 建 设 滞 后 、司 法 协 助 流 程 不 完 善 、信 息 技 术 未 充 分 应 用等 问题 ， 极易 引 发 内 控 风险 。 本 文 从 应 用 信息 技 术 完 善 控 制 流 程 、建 立 新 金 融 产 品 推 广 和 运 作 机 制 、落 实 岗 位 责 任 制 、 梳 理 特 殊 业 务 流 程 以 规 避 操 作 风险 等 方面 进 行 阐述 ， 旨 在 健 全 商 业银行 内 部 控 制 机 制 ， 提 高 风险防 控 能 力 。 关键词 ： 内 部 控 制 一 、 引言 当前国内金融业发展迅速， 各商业银行在加大金融改 革 力 度 的 同 时 ，大 力 推 动 金 融 产 品 创 新 ，扎 实 推 进 金 融 服 务 现 代 化 ，全 面 提 升 金 融 服 务 与 管 理 水 平 的 过 程 中 ，内 部 控 制 制 度 的 建 立 、健 全 相 对 滞 后 ，内 控 执 行 力 、案 件 防 控 能 力 等 方 面 还 存 在 许 多 不 足 ，案 件 频 发 ，导 致 商 业 银 行 屡 屡 遭 到 监 管部门行政处罚和承担民事赔偿责任， 既造成银行资金损 失 ，又 损 害 银 行 的 社 会 形 象 。 因 此 ，商 业 银 行 必 须 加 强 内 部 控 制 制 度 建 设 ，提 高 风 险 防 控 能 力 ,实 现 银 行 业 的 持 续 稳 健 发展。 二 、 商业银行内部控制现状及存在问题 会计监督 风险防 控 流程 信息技术的迅速应用， 使商业银行的会计人员核算工 作 效 率 大 大 提 高 ，大 规 模 的 会 计 核 算 成 为 可 能 ，促 进 了 商 业 银 行 的 快 速 发 展 ，但 是 实 际 工 作 中 ，商 业 银 行 未 能 根 据 新 的 核 算 模 式 ，及 时 完 善 新 模 式 下 的 内 部 控 制 流 程 ，主 要 体 现 在 以 下 两 方 面 ：数 据 集 中 ，会 计 监 管 手 段 发 展 滞 后 ；网 上 银 行 业务迅速发展， 犯罪分子从中找到洗钱等非法活动的可乘 之机。 （ 二 ） 金融产品的不断创新 当前各家商业银行竞争相当激烈 ， 金 融产 品 创 新周 期 缩 短 ， 新金融产品不断推出 ， 必须具有风险管理的前瞻性 ， 制 定 新的会计核算和内部监督流程与之相适应 ， 来防范和 化 解 经 营管理和业务创新过程中的各种风险 。 但实际工作 中 ， 为 争 抢市场份额 ， 有的新产品未经过充分的论证或试运行 即 对外 推 广 ，新 的 会 计 核 算 规 定 和 内 控 流 程 难 以 及 时 制 定 、更 新 和 完善 ， 在业务运行过程中极易产生内部会计监督薄 弱 环节 。 另一方面 ， 由于工作时间长 、 压力大 ， 各行重业绩轻 学 习 的情 况普遍存在 ， 各项新业务的学习大都由会计主管等少 数人 参 （ 一 ） 信息技术迅速应用 ， 商业银行 未 能 建立 配 套 的内 控

商业银行内控管理中的困难及其产生的原因和应对对策引言商业银行作为金融体系的核心组成部分，其内部控制（内控）管理对于保障金融市场稳定、防范金融风险具有至关重要的作用。

本文档旨在深入探讨商业银行在内控管理过程中所面临的困难、分析这些困难产生的原因，并提出相应的应对对策。

困难及其原因1. 内控意识不足困难描述：部分商业银行管理层及员工对内控的重要性认识不够，缺乏主动执行内控措施的积极性。

产生原因：- 缺乏完善的内控文化。

- 管理层对内控的重视程度不够。

- 员工内控知识和技能培训不足。

2. 内控体系不完善困难描述：内控体系设计不合理或未能跟上业务发展的步伐，导致内控措施无法有效覆盖所有业务环节。

产生原因：- 内控制度不健全。

- 业务快速发展与内控制度更新不匹配。

- 内控体系缺乏灵活性和适应性。

3. 内控执行不力困难描述：即使存在完善的内控制度，但在实际操作中执行不力，效果大打折扣。

产生原因：- 缺乏有效的监督和考核机制。

- 员工责任心不强，违规成本低。

- 内部流程控制不严格。

4. 信息技术应用不足困难描述：信息技术在内控管理中的应用不够广泛或不够深入，影响内控效率和效果。

产生原因：- 信息技术基础设施不完善。

- 内控信息系统设计与实际需求脱节。

- 缺乏专业的IT人才进行有效支持。

5. 内外部环境变化适应性差困难描述：外部经济环境、法律法规变动或内部组织结构调整时，内控体系难以迅速适应。

产生原因：- 缺乏持续的风险评估和监控机制。

- 内控体系缺乏足够的灵活性和前瞻性。

- 应对突发事件的预案不足。

应对对策1. 强化内控意识- 建立并强化内控文化，提高全员内控意识。

- 将内控绩效纳入管理层及员工的绩效考核体系。

- 定期组织内控知识和技能的培训。

2. 完善内控体系- 定期评估内控体系的有效性和适应性，及时进行调整。

- 发展业务的同时，同步完善内控制度。

- 增强内控体系的灵活性，以适应业务发展和市场变化。

3. 加强内控执行- 建立健全内部监督和考核机制，提高执行力。