会计舞弊的压力与动力

财务报表舞弊分析财务报表舞弊是公司不遵守财务会计报告标准，有意识地利用各种手段，歪曲企业某一特定时期的财务状况、经营成果、现金流量，对企业的经营活动情况做出不切实际的陈述。

近几年来发生了很多上市公司财务舞弊事件，不仅影响了公司本身的声誉，也给投资人和利益相关者带来经济损失，防舞弊迫在眉急。

本文从舞弊三角模型、舞弊动因分析、舞弊常见手段、三张报表调整方法四方面展开叙述，希望为财务报表使用者提供借鉴。

标签：舞弊三角模型；动因；手段；报表调整一、舞弊三角模型（一）舞弊定义舞弊就是为了虚构利润或获得某些不公平或不诚实的优势而进行的欺骗、弄虚作假、违背信任的行为。

舞弊可以是公司内部员工、经理或公司的所有者，也可能是外部的客户、供应商等。

除了个人欺诈还有公司欺诈，例如安然公司的破产。

（二）模型的组成部分压力：是企业舞弊者的行为动机。

刺激个人为其自身利益而进行舞弊的压力可分为四种——经济压力、恶癖的压力、工作的压力、其他压力。

例如，当公司的盈利性受到外部经济因素影响时，受到经营失败、破产威胁时，分析师预测高于实际盈利水平时。

机会：是可以进行舞弊而又能掩盖起来不被发现逃脱惩罚的时机。

包括缺乏企业舞弊行为的内部控制，信息不对称，能力不足和审计制度不健全，缺乏惩罚措施，无法判断工作的质量。

合理化：在某种环境下，舞弊者能够为自己的行为找到合理的借口。

例如，只是暂时借用这笔资金，出发点是好的。

当三个条件同时出现时，意味着舞弊的风险点很高，注册会计师应给予足够的关注，采用有效的程序控制风险。

二、舞弊动因（一）推卸责任管理层新上任当年，为了凸显在任的业绩，对当年的资产计提大额的减值准备，并可以在以后年度转回，造成利润的虚增，即所谓的“洗大澡”行为；企业经营过程中预测到潜亏，进行财务报表粉丝，归咎于会计制度、会计准则的变化。

（二）减少税费企业的利润和税费是正相关的，企业希望盈利，但也意味着需要缴纳更多的税费，导致净利润的减少，这时为了偷税、减税、漏税，产生了舞弊的动机。

上市公司财务舞弊动因及防范对策随着中国资本市场的不断完善和发展，实现上市已成为越来越多企业的发展目标。

然而，也正是在这一过程中，一些企业出现了财务舞弊的情况。

财务舞弊是指企业利用虚构、故意误导等手段，误导投资者、欺骗金融机构和监管机构，达到不正当获利的行为。

本文将围绕上市公司的财务舞弊动因和防范对策进行论述。

一、动因分析1、经济利益驱动上市公司财务舞弊的重要动因之一是企业经济利益的驱动。

很多公司为了达到高定价或高估值而采取财务欺诈。

公司高层也会直接或间接地受益于这些行为，推高公司股票价格的同时也推高了自己的薪酬福利。

2、激烈的市场竞争企业在激烈的市场竞争中掌握市场份额与利润不断扩大是企业不懈的努力目标。

然而，一些企业在寻求竞争优势和保持增长时，出现了不择手段的的做法，通过财务舞弊来掩盖财务状况真实情况。

他们只考虑眼前的利益，忽视了公司的健康运营。

3、监管不到位有时，企业采取财务舞弊行为是因为监管不到位。

尽管中国监管机构在近年来对上市公司的财务报告透明度、质量、审查力度等方面加强了监管，但还是不能彻底扼杀舞弊行为。

此外，监管机构内部曾经出现过一些腐败分子，其行为也很容易导致企业有机可乘。

二、防范对策1、加大对公司治理的监管力度企业治理结构是防范财务舞弊行为的重要手段。

通过监管机构制定的准则和政策，要求企业必须加强内部控制和透明度，以充分保障投资者利益，确保企业治理结构的健康运转。

2、加强财务审计做好财务审计是企业的内部控制手段。

为了避免舞弊行为，公司应通过财务审计暴露出违规行为。

对于会计师事务所来说，其审计工作应偏重于掌握风险，避免出现审计工作被误导的情况。

3、建立完善的内部控制体系内部控制体系应该是公司治理结构的一部分。

企业应建立完善的内部控制制度，避免内部人员的舞弊行为和外部人员的不当干涉，使公司规范运营，减少各类风险的发生，确保财务报表准确和真实。

结语上市公司的财务舞弊问题严重影响了中国资本市场的健康发展，也对投资者、股东利益造成了极大的损失。

财务舞弊的产生原因及治理●张小萍 摘　要:文章分析了财务舞弊产生的内部动因以及客观环境,并对治理财务舞弊行为提出了相关对策。

关键词:企业　财务舞弊　原因　对策中图分类号:F234.4 文献标识码:A 文章编号:1004-4914(2005)03-186-02进入20世纪90年代以来,世纪性公司财务舞弊行为日益严重,而在我国财务舞弊行为伴随着我国改革开放的进程而不断演进发展。

一些企业为了包装上市,在财务报告上所做的手脚则更加触目惊心。

针对企业财务舞弊行为,我国新的《会计法》特别规定防止财务舞弊的条款,规定了企业、社会和政府三位一体的监管体系,但是在实践中受到阻力较多,效果并不理想,因此有必要研究会计舞弊的根源、动机,从而使财务监督能够有的放矢。

一、财务舞弊产生的内部动因和根源经济利益的驱动是产生财务舞弊的内部动因和根源。

在与会计信息相关的利益中,处在首位的是企业利益。

企业与国家的关系,不仅存在着统一,也存在着矛盾,这种矛盾是社会资本运动中经济利益分配的矛盾,国家总是凭借强制力取得发展的物质基础———税收,而企业获得生存和发展的物质基础是利润。

在我国实行计划经济体制时期,这一矛盾并不十分突出,因为国家对企业实行国有化,企业所得的全部利润均要上缴国家财政,因此企业就失去了谋求自身利益而损害国家利益的动因。

但同时也使得企业效率低下,人们的劳动积极性不高。

正因为如此,国家决定实行市场经济体制来激发企业的活力,使企业在追求自身财富的同时,也为社会创造更多的财富,而作为政策之一就是对一些国有企业实行承包责任制,同时鼓励发展私营经济。

国有企业实行承包经营责任制的重要考核指标之一就是利润,并且规定了企业承包经营者,在实现了一定的利润目标之后,给予一定比例的利润分成。

这就驱使一些企业承包者授意财务部门,千方百计做大利润,提供虚假的财务信息。

1999年底,财政部抽查100家国有企业会计报表中有8家虚列资产37.61亿元,89家虚列利润27.47亿元。

辉山乳业财务舞弊动因研究辉山乳业是一家中国乳制品企业，自2011年至2013年期间，该公司曾发生过财务造假事件，涉及虚增资产和利润、少计税费等问题。

该事件进一步披露了中国上市公司存在的信息不透明、内部控制薄弱等问题。

那么，辉山乳业为何要进行财务舞弊呢？从根本上说，财务舞弊动因可以归结为企业利益驱动和制度薄弱两个方面：一、企业利益驱动：公司高管追求自身利益，维护股价等方面存在较大压力。

1.高管个人利益：辉山乳业前董事长李文博等高管，股权占比较高，对公司的股价表现具有较强的敏感性。

此外，公司还存在一名名为黄裕琪的内部人士，通过持股或者非法手段获取和卖出公司股票赚取利润，如此一来，辉山乳业高层人员追求自身利益的心理和行为就有了较大的空间。

2.倒逼机制：公司高管和投资者的高企业预期是企业存在动力，虚增利润和股价是实现这一目标最直接的手段之一。

同时，很多员工工资和奖金与公司的利润紧密挂钩，营造高企业预期就可以招揽更多业务和员工，并激励员工的工作热情。

总之，企业外部预期会印象企业内部的行为。

二、制度薄弱：企业的内部制度监管机制薄弱，导致了财务舞弊的发生。

1.内控管理不严格：2011年至2013年，中国证监会开展了一次全国性的内控审计工作，在这次工作中，辉山乳业的内部控制、风险管理和合规性管理都得到了评估。

然而，公司内部的财务风险和内部审计，存在着很大的薄弱环节，导致公司内部控制不完善，监管力度不足，有利于顶层人员利用比较难发现的方法进行虚增资产和利润等问题。

2.审计机构不够专业：另外，辉山乳业的财务审计机构也存在一定问题，审计人员在专业知识、审计程序、工作标准等方面都存在问题，许多重要的问题没有得到及时发现和解决，是导致公司财务舞弊发生的原因之一。

总的来说，辉山乳业财务舞弊事件的发生是综合因素作用的结果。

高管的个人利益驱动、倒逼机制的存在、内控管理不严格和审计机构不够专业等问题，均对财务舞弊造成了一定影响。