俄罗斯税单55

俄罗斯的一些税收优惠作者：Dezan Shira & Associates来源：《进出口经理人》2019年第03期在俄罗斯的外国投资者可以与俄罗斯各地区的主管当局合作，积极减少税单。

尽管存在地区差异，但俄罗斯各地区当局有权将其利润税率从18%减至13.5%（最低总税率为15.5%，包括2%的联邦税部分），并对以最高2.2%的税率对土地或固定资产残值征收的财产税进行减征或豁免（取决于各地区立法）。

其他奖励和赠款也可在不同的地区获得，比如土地税奖励和贷款利息补贴。

这类豁免通常以满足该地区的具体投资标准为条件。

自2013年1月1日起，俄罗斯对作为固定资产记录在法定账簿中的动产免征财产税（因重组或法人清算以及关联方之间转让而获得的动产除外）。

因此，如果在实施激励措施期间（通常为前3～8年）对不动产进行重大投资或获得足够的应纳税利润，区域激励措施就可能带来收益。

列宁格勒州的圣彼得堡及周边地区、莫斯科地区，以及俄罗斯其他许多地区，都提供此种激励措施。

不过，莫斯科市没有提供像其他地区那样广泛的奖励。

在俄罗斯远东和西伯利亚的某些地区，对商品投资生产商的利润税率（包括联邦税率和地区税率）都有所降低。

特别是在创收活动的前5年，适用的最高利润税率为10%（某些地区可进一步降低至零）;接下来的5年，最高利润税率为18%（某些地区可进一步降低至10%）。

每个地区都可以采用地区法律的变更降低税率，并引入额外的资格标准。

2015年，俄罗斯社会经济超前发展区（TASEG）的激励措施开始生效。

TASEG是一个旨在发展俄罗斯某些地区的概念，如远东地区。

以下税收优惠适用于TASEG。

（1）降低利润税率（从事创收活动的前5年，适用最高利润税率为5%的地区税率且豁免联邦税率;此后5年，适用的地区和联邦最高利润税率分别不低于10%和2%）;（2）在无银行担保的情况下，由TASEG管理公司向超前发展区投资者增值税退税申报流程提供担保;（3）降低矿产资源开采适用税率。

俄罗斯联邦税收及在医疗卫生领域的规定税收是社会财产关系中最为重要的一部分。

这一关系建立于国家与法人、自然人之间。

税收被称为强制性的无偿地向法人和自然人征收其所有的资金以保障国家（社会）需求。

现代的经济理论确定的税收概念是公民以及所有经济体为国家提供的公共服务，如教育、卫生健康、文化服务以及国防、安全等所支付的资金。

在当今世界的税收实践中，税收有优先适用直接税的税收制度，这类税收制度主要是对流动资金通过生产经营取得的收入以及投资取得的收入进行征税；第二类税收制度是建立在间接税的基础之上的，主要税种为消费税、增值税和销售税；第三类税收体系是前两种的各种组合，以寻求最佳的组合方式。

这些年，俄罗斯联邦税收制度已经发生了深刻的变化，这些变化是以法制为基础的，俄罗斯联邦税收法典的颁布统一了税费的征收体系，确立了清晰的、可遵循的税费征缴方式，保障各类收入主体能够合理负担税收。

俄罗斯联邦税收制度是直接税和间接税混合适用的税收体系，它包含下列要素：税收法律、税收主体、税收关系和税费种类。

现如今的俄罗斯联邦的税收制度包含8个联邦税费种类：增值税、消费税、个人所得税、社保税、矿产资源开采税、水资源税、陆生动物资源和水下生物资源使用费、印花税；3个联邦体税种：企业财产税、车船使用税、博彩税；2个地方税种：土地税、个人财产税。

俄罗斯联邦税收制度内还存在4种特殊纳税制度：针对小型商业体的简易征税方式、针对特殊企业的评估征税方式、统一农业税以及产品分成协议征税方式。

根据俄罗斯联邦税法典的规定，税收客体是指：商品（含工作成果和服务）销售、财产、利润、收入、商品（含工作成果和服务）销售价格以及其他有可计量核算特征并依据这些特征纳税人应存在纳税义务的客体。

任何用于销售的财产都可以课税，工作成果是指其行为最终具有物质形态可以满足企业或者个人的需要；服务是其活动不具有物质形态，其销售和消费都在其行为发生过程中。

商品（工作成果、服务）的销售是指商品、工作成果所有权的有偿转移，以及某人向某人提供服务的完成并收取相应报酬。

俄罗斯税收管理法发布日期：2009-10-2714:09:04俄罗斯税制改革步履维艰，税收立法变化频繁。

我国企业在与俄方探讨经济合作的时候，比较准确地了解俄联邦税收立法的情况是至关重要的。

为此，特将俄税制改革情况及主要税种的有关规定介绍如下：一、俄联邦税制改革的简单情况俄税制改革的进程是从1991年底开始的。

91年12月27日俄总统签署的《俄联邦税收制度原则法》（后几经修改和补充）乃是俄联邦的主要税务立法，其中规定了税制结构及其实施的一般机制；规定了税种及其计算和征收的办法；确定税务机关及纳税人的义务和责任。

从该法实施时起，加上具体税种立法的实行，俄罗斯就确立了税收制度的法律基础。

最近三年，俄税制改革的必要性日趋成熟。

经过几年酝酿，终于在1998年7月通过了《俄联邦税法典》第一部分并于1999年1月1日生效。

从该法生效时起，《俄联邦税收制度原则法》失效（其中第18条第2款、第19、20、21条除外，它们规定了联邦税、地区税、地方税的具体税种，待《俄联邦税法典》第二部分通过后它们才失效）。

俄联邦税收制度包括《俄联邦税法典》所规定的税种及过渡期还在实行的税种；税种设立、变更、废止、缴纳及为保证缴纳而采取措施的原则、方式和方法；还包括税务监督及违反税务立法所应承担责任的方式和方法。

俄联邦所规定的税制包括联邦税、联邦主体税（地区税）和地方税。

这种三级税制实际上是所有联邦制国家所特有的制度。

哪些税归属哪一级，这是根据地域范围及所属地域调整税收法律关系的各级权限决定的。

联邦税是由《俄联邦税法典》及原《俄联邦税收制度原则法》直接规定的，是在俄联邦境内普遍实行的。

但这并不意味着联邦税的税收统归联邦预算。

同样的道理，地区税是由联邦主体的立法权力机关以专门法律规定的，并在相应地区普遍实行。

地方税是由地方自治代表机关以法规的形式加以规定的，并在其管辖地域普遍实行。

这些税的税收归于哪级预算，也不是一成不变的。

二、联邦税现行的联邦税有如下税种：1、企业利润税。

俄罗斯税收解读要点第一篇：1、纳税申报（5.3）：法人机构的会计师必须是俄罗斯公民：我公司注册的是俄罗斯有限责任公司，是属于俄罗斯境内的法人机构。

以后的会计师必须聘请俄罗斯人，至少必须使用俄罗斯会计师的资质才能通得过税务审核。

2、税务申诉的截止时间（5.5，105页3.3.3）：自被申诉决定作出之日起的一年内。

我合资公司也可视其严重程度根据《中俄税收协定》通过国家税务总局向俄方提出交涉。

第二篇：1、利润税（企业所得税1.1.5.1）：企业所得税法定税率20%（国家2%，地方18%）。

地方政府可以通过立法进行优惠，最低不得低于13.5%。

如果我合资公司不享受“优先发展项目”优惠政策。

将最少被征收15.5%的企业收入所得税。

按照优先发展项目的税收优惠政策，我合资公司可享受前两年免交利润税，第三年交利润税的40%，第四年交利润税的50%，以后全交。

这与“执行文件”中的描述“对于确定投资额度不少于100亿卢布的项目降低利润税至13.5%”是矛盾的。

也可以这样理解，当投产4年过后，我公司利润税率最少为15.5%（共和国13.5%，联邦主体2%）。

如果我方把利润分成后转回国内，是否还需要交税需进一步探讨。

2、当企业储备金全部用于弥补亏损时，弥补亏损年限为10年（不知和国内是否一样）：3、成本核算：俄罗斯企业和外国常设机构成本核算按照俄联邦法典25章所列费用计算，要与我公司之前提供给当地税务机关备案的“财务政策”进行核对，避免与联邦税法出现冲突或较大偏差，导致税务稽核风险。

4、税基的计算：根据股东大会增加股份制企业注册资本金增持股份的资金不计入税基。

5、个人所得税：（1）、在俄外国人不论居住时间长短，都必须缴纳从俄获取收入部分的个人所得税。

（2）、课税对象：薪金、实物津贴、经理所得酬劳（无具体规定）（3）、税率：a、外国专家13%；b、非纳税居民（外国人）30%。

针对我公司项目要搞清楚外国劳工的纳税比例是多少。