我国宏观税负研究——基于2001—2012年数据

市场论坛MARKET FORUM改革发展2010年第8期(总第77期)我国宏观税收负担研究基于国际比较的视角张召朋(南京财经大学财政与税务学院 江苏 南京 210046)摘 要 文章参考O ECD 国家衡量宏观税负的统计口径,结合我国财政体制的特点,提出与当前国内普遍使用的不同的宏观税负统计口径,并使用该统计口径进行了国际比较,提出相应的结论及政策建议。

关键词 宏观税收负担 预算外收入 全口径预算管理 社会保障税 中图分类 F810 42 文献标识码 A 文章编号 1672-8777(2010)08-0006-03收稿日期 2010-06-24作者简介 张召朋(1987-),男,山东邹城人,南京财经大学财政与税务学院2009级研究生,研究方向:税收制度与税收政策。

宏观税收负担是指政府征集的税额与社会总产出或经济总规模的对比关系。

它是分析一国税收制度和税收政策的核心内容,也是进行横向国际比较和纵向历史比较的重要经济指标。

我国经济处于转型期,单纯的采用税收收入占GDP 的比例这一指标来衡量我国宏观税负水平的高低既不能真实地反映我国政府支配财力的全面,也难以进行宏观税负的国际比较,同时还会大大削弱各种相关理论研究的可靠性和公信力。

文章参考O ECD 衡量国家宏观税负的统计口径,结合我国财政体制的特点,提出了衡量我国宏观税收负担的统计口径,具有一定的理论价值和现实意义。

一、口径的确定及说明同世界市场经济发达国家相比,我国的政府收入形式相对不规范。

我国在体制转轨和财政分权过程中,由于地方和部门的推动,预算外资金迅速膨胀,其增长速度甚至超过预算内收入的增长速度。

2007年我国的预算外资金规模已达到了6820 32亿元,社保费收入达到10812 3亿元。

为全面反映我国的宏观税负水平,需要对当前衡量宏观税负的小口径作如下调整:首先,加入预算外收入。

我国的预算外收入主要包括:行政事业性收费、政府性基金收入、乡镇自筹统筹资金、地方财政收入和国有企业和主管部门收入及其他收入。

财政学论文-中国税收负担研究第一篇：财政学论文-中国税收负担研究中国税收负担研究------中国税负重不重？一、原理阐述：税负是指实际计缴的税款占相对应的应税销售收入的比例。

税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等。

也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算一个总体税负。

宏观税负是指一个国家的税负总水平，通常以一定时期（一般为一年）的税收总量占国民生产总值（GNP）或国内生产总值(GDP)、或国民收入（NI)的比例来表示。

生产力发展水平、政府职能的范围以及政府非税收入规模等是决定宏观税负水平高低的主要因素。

宏观税负问题始终是税收政策的核心，宏观税负水平合理与否对于保证政府履行其职能所需的财力，发挥税收的经济杠杆作用有着重要意义。

税负痛苦指数：即T ax Misery Index，也叫税收痛苦指数，是根据各地的公司税率、个人所得税率、富人税率、销售税率/增值税率，以及雇主和雇员的社会保障贡献等计算而得，指数越高，意味痛苦程度越高。

税收负担效应是指国家课税多少对经济产生的不同反应及效果,它调节国家与纳税人的利益关系,主要通过税收的职能来实现。

二、文献综述：查阅网上的资料发现，对于税收负担，很多专家学者认为我国税负并未如外界报道的那么高，不像福布斯的税收痛苦指数榜中显示的，中国的税收痛苦指数排名第二。

中国社科院金融所货币理论与政策研究室副主任杨涛认为，“这些年来我国一直处于全球税负排名最高的前几个国家之列。

然而就实际情况来看，我国税负不可能高到这种程度，显然是被夸大了。

从目前我国税收收入负担来看，我国的税负并不是处于很高的水平。

”不过，中国人民大学公共管理学院教授孙玉栋也强调，虽然“税收痛苦指数”这一指标不尽准确，但是对我国当期的税制改革还是存在一些借鉴意义的。

他认为：纵向地看，我们的宏观税负还是有些高，主要表现在我国主体税种的最高边际税率相对较高，法定税率水平相对于发达国家相应税种的税率水平也是不低的。

目前我国名义税负偏高，实际税负基本合理，但存在结构性不合理，通胀环境会导致实际税负越来越重中国宏观税负剖析宏观税负主要测算方法测算宏观税负，目前主要有五种方法，相应地也就有五种口径的宏观税负。

一是小口径宏观税负。

它等于税收收入占同期国内生产总值的比重。

二是经济合作与发展组织口径的宏观税负。

它等于包括了社会保障缴款的净税收收入占同期国内生产总值的比重。

三是中口径宏观税负。

它等于预算内财政收入占同期国内生产总值的比重。

我国预算内财政收入包括税收收入和预算内非税收入，预算内非税收入包括国有资产经营收益、纳入预算内的行政性收费收入、罚没收入、海域场地矿区使用费收入、专项收入以及其他收入等。

四是大口径宏观税负。

它等于全部政府收入占同期国内生产总值的比重。

我国政府收入包括预算内财政收入、纳入政府预算管理的政府性基金、预算外收入以及各级政府及其部门以各种名义向企业和个人收取的没有纳入预算内和预算外管理的制度外收入等。

五是美国《福布斯》杂志使用的宏观税负评价方法。

自2005年中国纳入《福布斯》全球税负痛苦指数评选体系以来，排名一直靠前，2009年仅次于法国排第二位。

该杂志的评价方法是选取各国的企业所得税、个人所得税、增值税或销售税、财产税、雇员的社会保障税（费）和企业的社会保障税（费）六个税种的最高名义税负简单相加（我国分别是25%、45%、17%、0、49%和23%）得出中国2008年的税负痛苦指数是159%。

这种宏观税负评价方法不尽科学。

首先，它选取的是每个税种的最高名义税负，而个人所得税和企业所得税都是超额累进税率，而且还存在费用和成本的扣减。

其次，它没有考虑到每个税种占该国总税收收入的比重，间接税权重过小。

发达国家主要以直接税为主，该方法选取的六个税种中有五个是属于直接税，只有增值税或销售税属于间接税，比较接近发达国家的税负结构，我国的税负结构是以间接税为主，如个人所得税在我国税收收入中仅占7%。

再次，我国雇员和企业的社会保障收入属于费而不是税的范畴，在不少省市都不具有强制征收的性质。

中国的宏观税负问题\廖功伟20100214108 财政学一班财政税务学院一直以来，有关于中国的宏观税负问题一直是国内外学者饱受争议的话题，现在有关于税收负担的问题近几年也开始受到人们的关心和关注。

税收负担，是衡量一个国家人民生活幸福指数的一个基本参考量。

税收负担，简单来讲，就是一个国家的整体税收负担，一般税收收入和国民生产总值的比值来表示。

在一些人看来，一个国家的税收是固定的，国民生产总值当然也是固定的，那这个比值自然而然也是固定的了，怎么可能在这个问题上会有争议呢？问题出就出在这个税收收入上，在国外的一些国家，税收收入很明显，就整体代表了居民对国家缴纳的所有税收，但是在中国，税收就是居民对国家的所有支付么？不是，而且远远不是，国家的收入，一部分是叫做税收，还有别的两部分，一个就是预算内收入，两者组成财政收入，还有一部分，叫做预算外收入，也就是国家在提供一些服务的时候额外再向民众收取的费用，这种现象在我们生活中经常见到。

这三者加起来，一般才真正代表了居民向国家支付的总支出，用这些支出来计算国民的税收负担，才相对能比较精确的表示居民的税收负担。

对于税收收入和国民生产总值的比值，我们叫做小口径的居民税收负担，相对的，中口径的税收负担用税收收入和政府预算内收入的和也就是财政收入和国民生产总值来表示，大口径的税收负担，就用税收收入，政府预算内收入和预算外收入三者之和也就是国家收入与国民生产总值来表示。

现在回到刚才的问题。

经过前面的分析，我们就知道学者们之间的分歧出现在那个地方，谁的说法都有道理，但是关键是选择的口径问题，小口径得出的税收负担当然就小，而大口径得出的结论可能就比小口径大得多了。

2007年《福布斯》杂志“全球税负痛苦指数排行榜”上“中国成为亚洲经济体中税负最重的国家，全球排名第三”的“光荣榜”，针对这个数据，中国国税总局在其网站上指出：“不论是以不包含社会保障缴款的宏观税负口径，还是以包含社会保障缴款的宏观税负口径来进行衡量，我国与国际水平相比，都处于较低水平。

经济与发展经济与社会发展研究我国宏观税负水平的现状分析与合理性研究江南大学　戈程禹摘要：宏观税负是指一国总体税负水平，与其经济发展密切相关。

宏观税负的合理性与否直接关系到国家的经济发展，本文针对我国宏观税负水平的现状进行分析并对其合理性展开研究。

从关于该问题的文献综述开始，介绍了关于宏观税负的概念、统计口径和合理标准。

从质和量两个标准分析我国宏观税负水平，并针对其问题提出解决措施。

关键词：宏观税负；税制；合理性；标准一、引言宏观税负是指一国总体税负水平，与其经济发展密切相关。

宏观税负的合理性与否直接关系到国家的经济发展，本文结合实际数据对于我国宏观税负是否合理的问题展开分析研究，并对优化我国宏观税负水平提出相应的建议。

二、文献综述（一）宏观税负的概念目前，学界并没有对宏观税负的概念进行统一界定，学者根据不同的研究角度，赋予其不同的含义。

按照西方财税理论关于“宏观客体税收负担”的解释，“宏观税负”指“整个税源的总体税负状况，通常以税收占国民收入的比重或税收占国民生产总值的比重表示”。

丁文(1987)认为，宏观税负是国家通过课税的方式给纳税人造成的负担程度。

朱明熙(1997)对这种宏观税负的度量进行了具体解释，即纳税人依照国家法律法规缴纳的税额，是一种绝对数值的解释。

杨斌(2003)则是将承受宏观税负的承受者——纳税人的概念进行了扩展，认为税负不光给个人或社会带来负担，还可能由社会承受。

孙玉栋(2006)将学者们的宏观税负概念进行了总结，税收是指由于政府征税减少了纳税人的可支配收入，从而使纳税人承受经济负担，反映了一定期间内政府与纳税人对社会资源的配置情况，用政府税收占纳税人税源的比重。

（二）学界对我国宏观税负水平的评价杜薇（2016）分析我国理念GDP增长率及税负的区域、行业、纳税阶层差别认为我国的税负水平和经济发展水平是一致的，不存在大幅度减税的空间，但税收负担较为不公。

林颖（2018）按IMF和OECD的政府税收口径分析认为不论是以不包含社会保障缴款的宏观税负口径，还是以包含社会保障缴款的宏观税负口径进行衡量，与国际水平相比，我国的宏观税收负担总体较低。

中西方国家宏观税收收入发布口径的比较及借鉴-中国经济论文-经济学论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——一、引言随着互联网、云计算的飞速发展，近些年全球信息量以每年翻两翻的速度式增长，成为当今社会增长最快的资源之一。

这种规模大、种类多、处理速度快、价值密度低的海量数字化信息，被称为大数据。

进入大数据时代，由于数据的开放与共享，使人们获取与发布数据变得十分容易，一方面，它为网民的生活、学习、工作提供了极大的便利，另一方面，它也为少数别有用心者丑化他国政府提供了有力的工具。

自2007 年起，《福布斯》发布的全球税负痛苦指数榜单中，将中国排名全球第三，之后不断提升中国排名，2009 年将中国排名全球第二，2011 年将中国排名为全球第二和亚洲第一。

可以肯定的说，这是一种有意的安排，不排除有故意丑化中国形象、搅乱中国民情的嫌疑。

对《福布斯》发布的税负痛苦指数，我国官方和学术界从来就不予认可。

不过我们也应该看到，我国对外发布的宏观经济数据中，不同部门的数据之间、不同数据比例关系的逻辑上确实也存在一定程度的相互冲突的现象。

如2009 年2 月26 日，国家发布全年税收收入为57 862 亿元，而财政部税政司发布的全年税收收入却为54 219 亿元，两个数据相差3 600 多亿元。

同时，利用我国向世界银行提供的宏观经济数据，通过简单的环比增长速度的计算，就可以得出我国税收收入自1995 年以来至今，18年间一直存在着超经济增长的结论，这是我们难以否认的事实，当然这也这给有意丑化中国的个人或机构予把柄。

对我国税收收入超经济增长的现象，我国有很多学者，如吕冰洋、李峰（2007），丁小平、刘铮鸣（2012），胡怡建、刘金东（2013）等，运用数学模型和大量的数据进行了实证研究，并给出了在我国税收超经济增长存在着合理性的解释。

其主要结论是，税收超经济增长的原因是我国经济的快速增长，税务部门对税收征管的加强，以及存量资产的快速增长。

宏观税负、收入分配与经济增长本文主要考察宏观税负、收入分配与经济增长之间的关系，研究宏观税负如何通过收入分配来影响经济增长。

运用中国30个省1994-2011年间的数据，同时采用静态和动态面板数据对宏观税负对经济增长的影响路径进行实证研究。

并通过加入交互项来验证以上理论假说。

结果表明，宏观税负对经济增长的正向效应随着收入分配差距扩大而被增强。

标签：宏观税负；收入分配；经济增长2014 — 09 — 25硕士研究生，主要研究方向：财政理论。

一、引言及文献综述自改革开放以来，我国对税收体制进了多次的调整和改革，至今已形成具有中国特色的税收体制。

特别1994年税制改革以后，我国税收大幅度增长，远远超过GDP的增幅。

税收收入的快速增长，增强了国家的财力，对社会经济发展起到了一定的推动作用。

但同时税负的增加会加重国民的负担，也对经济增长产生一定影响。

这会使人产生疑虑，宏观税负与经济增长的关系如何，又是通过怎样的机制和路径来影响经济增长。

本文通过对宏观税负的实证分析，剖析税负与经济增长的关系，为税收决策提供参考。

事实上，关于宏观税负与经济增长的关系，经济学家一般用新古典增长模型和内生增长模型对此进行研究。

新古典增长理论认为，税收只会改变稳态的人均产出水平，但对稳态的经济增长率没有作用。

而只能在经济趋于的稳态的转型路径上影响经济增长率。

而在内生经济增长理论中将增长率解释为内生现象，认为提高劳动和资本所得税的税率会降低经济的稳态增长率。

Barro（1990）将政府公共开支引入模型，研究经济增长、社会福利和税收之间的关系。

得出增加税率会降低经济增长率。

Scully（1995）用OLS方法回归分析了美国1929-1989年宏观税负与经济增长的关系，得出宏观税负超过23%时，经济增长率是下降的。

关于中国宏观税负，郭庆旺、吕冰洋（2004）得出收税收入增长速度高于经济增长速度会抑制经济增长。

但是经验研究中也存在税收对经济增长基本上不产生影响的结论。

我围宏观税负’Ｊ经济增Ｋ＝的实证分析中史摘曼中文摘要宏观税负一般用税收收入占ＧＤＰ的比重来反映，它表明了一定时期政府财力的集中程度，它是税收政策的核心。

准确界定一定时期宏观税负，使其保持一个合理的水平对一国经济的发展至关重要。

从１９９７年开始，我国出现需求不足，经济增速下滑的现象，为扭转这种现象，政府实施了积极的财政政策，理论上应包括国际上通行的刺激经济的减税措施，但实际上我国在税收方面，不但没减税，还出现每年增收超过１００亿元，边际税率高达２０％～４０％，税收弹性达到２以上，税收增长大大高于经济增长的现象。

那么目前我国这种宏观税负水平是否合适，是要减税，还是仍有增税的空间，如何看待我国宏观税负水平的变化，其变化原因何在，我国的宏观税负水平应界定在什么水平上较为合适，这些都是我国在深化税制改革中需要不断探索研究的问题。

本文的研究主要通过建立我国宏观税负变化及相关经济指标变化的数学模型，对我国宏观税负进行总量和结构分析，对上述问题作出一定层面的回答，并对我国整体税负水平和税负结构的变动提出建议。

关键词：宏观税负，税负结构，经济增长，税收调控，实证分析作者：姚明珠指导老师：孙文基ＴｈｅＥｍｐｉｒｉｃａｌＲｅｓｅａｒｃｈｏｎｔｈｅＭａｃｒｏＴａｘＢｕｒｄｅｎａｎｄＥｃｏｎｏｍｉｃＧｒｏｗｔｈＡｂｓｔｒａｃｔｌ’ｈｅｐｒｏｐｏｒｔｉｏｎｔｈａｔｔａｋｅｓＧＤＰｎｏｒｍａｌｌｙｗｉｔｈｔｈｅｉｎｃｏｍｅｏｆｔａｘｒｅｖｅｎｕｅｒｅｆｌｅｃｔｓｍａｃｒｏｓｃｏｐｉｃｔａｘｂｕｒｄｅｎ，ｉｔｈａｓｓｈｏｗｎａｃｅｒｔａｉｎｐｅｒｉｏｄｔｈｅｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｌｅｖｅｌｏｆｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔｆｉｎａｎｃｉａｌｒｅｓｏｕｒｃｅｓ，ｉｔｉｓｔｈｅｃｏｒｅｏｆｔｈｅｐｏｌｉｃｙｏｆｔａｘｒｅｖｅｎｕｅ．Ｉｔｉｓｉｍｐｏｒｔａｎｔｆｏｒａｃｏｔｍｔｒｙｅｃｏｎｏｍｙｔｏａｃｃｕｒａｔｅｌｙｌｉｍｉｔｃｅｒｔａｉｎｐｅｒｉｏｄｍａｃｒｏｔａｘｂｕｒｄｅｎｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔａｎｄｍａｋｅｉｔｍａｉｎｔａｉｎａｒｅａｓｏｎａｂｌｅｌｅｖｅｌ．Ｓｉｎｃｅ１９９７，ｔｈｅｄｅｍａｎｄｄｅｆｉｃｉｅｎｃｙｈａｓａｐｐｅａｒｅｄｉｎｏｕｒｃｏｌｎｌｔｒｙ，ｔｈｅｅｃｏｎｏｍｉｃａｃｃｅｌｅｒａｔｉｏｎｒａｔｅｇｌｉｄｅｓ．Ｉｎｏｒｄｅｒｔｏｔｕｒｎｂａｃｋｔｈｉｓｋｉｎｄｏｆｐｈｅｎｏｍｅｎｏｎ，ｇｏｖｅｍｍｅｎｔｈａｓｉｍｐｌｅｍｅｎｔｅｄｐｏｓｉｔｉｖｅｆｉｎａｎｃｉａｌｐｏｌｉｃｙ．Ｉｔｓｈｏｕｌｄｉｎｃｌｕｄｅｔｈｅｇｅｎｅｒａｌｍｅａｓｕｒｅｏｆｔａｘｒｅｄｕｃｔｉｏｎｔｏｓｔｉｍｕｌａｔｅｅｃｏｎｏｍｙｏｎｗｏｒｌｄｔｈｅｏｒｅｔｉｃａｌｌｙ，ｂｕｔａｃｔｕａｌｌｙ，ｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙｄｏｅｓｎｏｔｒｅｄｕｃｅｔａｘｉｎｔｈｅａｓｐｅｃｔｏｆｔａｘｒｅｖｅｎｕｅａｎｄｓｔｉｌｌａｐｐｅａｒｓｉｎｃｒｅａｓｅｒｅｃｅｉｐｔｅｘｃｅｅｄｔｅｎｂｉｌｌｉｏｎｓＹｕａｎｅｖｅｒｙｙｅａｒ，ｔｈｅｍａｒｇｉｎａｌｔａｘｒａｔｅｉｓｕｐｔｏ２０％～４０％，ｔｈｅｅｌａｓｔｉｃｉｔｙｏｆｔｈｅｔａｘｒｅｖｅｎｕｅｒｅａｃｈｅｓｍｏｒｅｔｈａｎ２，ｔｈｅｐｈｅｎｏｍｅｎｏｎｔｈａｔｔｈｅｔａｘｒｅｖｅｎｕｅｉｎｃｒｅａｓｅｓｉｓｍｕｃｈｈｉｇｈｅｒｔｈａｎｔｈｅｅｃｏｎｏｍｉｃｇｒｏｗｔｈ．Ｗｈｅｔｈｅｒｔｈｅｐｒｅｓｅｎｔｍａｃｒｏｔａｘｂｕｒｄｅｎｌｅｖｅｌｏｆｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙｉｓｓｕｉｔａｂｌｅ，ｗｉｌｌｒｅｄｕｃｅｔａｘｂｕｒｄｅｎｏｒｓｔｉｌｌｈａｖｅｔｈｅｓｐａｃｅｔｈａｔｉｎｃｒｅａｓｅｓｔａｘｂｕｒｄｅｎ，ｈｏｗｔｏｔｒｅａｔｔｈｅｃｈａｎｇｅｏｆｔｈｅｍａｃｒｏｔａｘｂｕｒｄｅｎｌｅｖｅｌｏｆｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙ，ｗｈｅｒｅｔｈｅｒｅａｓｏｎｏｆｉｔｓｃｈａｎｇｅｉｓ，ｔｈｅｍａｃｒｏｔａｘｂｕｒｄｅｎｌｅｖｅｌｏｆｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙｓｈｏｕｌｄｌｉｍｉｔｉｎｗｈａｔｒｅｌａｔｉｖｅｌｙｓｕｉｔａｂｌｅｌｅｖｅｌ？ＴｈｅｓｅａｌｅｔｈｅｐｒｏｂｌｅｍｓｔｈａｔｎｅｅｄｔｏｅｘｐｌｏｒｅｉｎｔａｘｒｅｆｏｒｍｉｎｏｕｒＣｏｕｎｔｌ＇ｙ．Ｔｈｅｒｅｓｅａｒｃｈｏｆｔｈｉｓｐａｐｅｒｉｓｔｈｒｏｕｇｈｓｅｔｔｉｎｇｕｐｔｈｅｍａｔｈｅｍａｔｉｃｓｍｏｄｅｌｂｅｔｗｅｅｎｃｈａｎｇｅｏｆｍａｃｒｏｔａｘｂｕｒｄｅｎｖａｒｉａｂｌｅａｎｄｒｅｌａｔｅｄｃｈａｎｇｅｏｆｅｃｏｎｏｍｉｃｖａｒｉａｂｌｅｏｆｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙ，ａｎａｌｙｚｅｆｒｏｍｔｈｅｔｏｔａｌａｍｏｕｎｔａｎｄｓｔｒｕｃｔｕｒｅｏｆｍａｃｒｏｔａｘｂｕｒｄｅｎ，ａｎｄｃｏｍｐａｒｅｈｏｒｉｚｏｎｔａｌｌｙｗｉｔｈｏｔｈｅｒｃｏｕｎｔｒｉｅｓ，ｍａｋｉｎｇｔｈｅｒｅｐｌｙｔｏａｂｏｖｅ－ｍｅｎｔｉｏｎｅｄｐｒｏｂｌｅｍｓｉｎｃｅｒｔａｉｎｌａｙｅｒｓｕｒｆａｃｅａｎｄｐｕｔｔｉｎｇｆｏｒｗａｒｄｓｏｍｅａｄｖｉｃｅｆｏｒｔｈｅｃｈａｎｇｅｏｆｔｈｅｏｖｅｒａｌｌｔａｘｂｕｒｄｅｎｌｅｖｅｌａｎｄｔａｘｂｕｒｄｅｎｓｔｒｕｃｔｕｒｅｏｆｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙ．Ｋｅｙｗｏｒｄｓ：ｍａｃｒｏｔａｘｂｕｒｄｅｎ；ｔａｘｂｕｒｄｅｎｓｔｒｕｃｔｕｒｅ；ｅｃｏｎｏｍｉｃｇｒｏｗｔｈ；ｒｅｖｅｎｕｅｒｅｃｔｉｆｉｃａｔｉｏｎａｎｄｃｏｎｔｒｏｌ；ｅｍｐｉｒｉｃａｌａｎａｌｙｓｉｓＩｌＷｒｉｔｔｅｎｂｙ：ＹａｏＭｉｎｇ－ｚｈｕＳｕｐｅｒｖｉｓｅｄｂｙ：ｐｒｏｆｅｓｓｏｒＳｕｎＷｅｎ－ｊｉＹ６４５９１６苏州大学学位论文独创性声明及使用授权声明学位论文独创性声明本人郑重声明：所提交的学位论文是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。

基于宏观税负的我国税收负担问题分析研究
孙修亮
【期刊名称】《消费导刊》
【年(卷),期】2013(000)008
【摘要】宏观税负的高低，不仅表明政府在国民经济总量分配中集中程度的高低，也表明政府社会经济职能和财政功能的强弱。

合理的宏观税负水平，对于保证政府财政收入，增强税收对经济的宏观调控能力，实现税收促进经济发展的目标，具有十分重要的意义。

【总页数】2页(P19-20)
【作者】孙修亮
【作者单位】中广核工程有限公司北方分公司
【正文语种】中文
【相关文献】
1.新税制下我国企业增值税负担的分析研究——基于增值税三重负担视角的估测分析 [J], 张敏;张其秀
2.基于宏观环境下我国税收优惠对民营企业税负的影响及对策研究 [J], 樊敏[1];李洁[1];黄梦婕[1];王斐[1]
3.对我国目前宏观税负、总体税收负担的描述,理论思考与再认识 [J], 无
4.1994—2020年我国宏观税负与税收弹性变迁——基于一个整合性的指标体系[J], 辛本艾;王晖
5.我国税收高速增长问题研究——基于对宏观税负、经济增长的影响分析 [J], 李铁
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对我国宏观税负的测算分析、思考与建议作者：韩永文杨白冰来源：《全球化》2022年第02期摘要：減税降费是我国当前和今后较长一段时间深化供给侧结构性改革的重要抓手。

通过与世界主要经济体比较发现，从宏观层面看，我国以“小口径”“中口径”衡量的税费负担并不重，导致大口径宏观税负较高的根源在于较大的政府性基金、社保基金、行政收费等隐性负担。

从微观层面看，企业税负重是导致微观主体税负感偏重的主要原因，特别加上企业所承担的社保基金及行政收费负担后，我国企业的税负感受进一步加大。

进入新发展阶段，以流转税为主体的税种面临着中央政府宏观调控下沉弱、税收征管难度大等问题;与此同时，随着经济总量持续扩大，企业与居民的收入水平不断提高，我国已经具备了扩大所得税的征税基础。

建议通过完善直接税征税体系、降低企业隐性负担、拓宽政府潜在税源等方式，提高减税降费效率、实现精准施策。

关键词：宏观税负税收结构税制改革减税降费作者简介：韩永文，国务院参事室特约研究员、中国国际经济交流中心副理事长;杨白冰，国家信息中心副研究员。

宏观税负是衡量一个国家的市场主体和居民总体税收负担的重要指标，对一国的经济发展有着重要的影响。

宏观税负的设计与实施的合理与否具有很重要的科学意义。

宏观税负过高可能导致企业利润降低、居民实际可支配收入增长缓慢，从而抑制企业投资和居民的消费活动，进而会影响到国家经济和社会发展的活跃度;宏观税负过低则可能会给政府财政带来较大的收支压力负担，影响到政府合理有效发挥税收的调节功能。

可以说，宏观税负过高或过低都会对经济和社会发展产生不利影响。

因此，测度我国宏观税负的合理性，并提出合理的宏观税负具有很重要的意义。

近年来，我国推出了以“营改增”为代表的一系列减税降费政策，以激发市场活力，增强经济发展动力。

“十三五”时期，我国累计新增减税降费接近9万亿元。

这些举措对降低企业成本，激发实体经济活力发挥了至关重要的作用（杨灿明，2017）。

2012年我国宏观经济与财政政策分析报告作者：闫坤张鹏来源：《财经界》2013年第03期我国宏观经济仍处于重要的战略机遇期，但同时也进入到经济结构性矛盾的凸显期，正确的分析和应对策略是我国经济实现新一轮稳定持续增长关键所在。

2012年是世界经济形势复杂多变的一年。

美国经济已经出现了全面复苏的态势，但扩张性政策的快速退出带来了新的不稳定因素；欧元区主权债务危机的风险已得到较好的控制，但复苏的进程却显得举步维艰，成员国对新的一体化机制仍处于适应期；日本经济已处于摆脱衰退的拐点期，但市场提升动力不足，需要政府的强力支持。

主要发达经济体采用宽松货币政策来调动市场的积极性，对世界经济带来了新的冲击和影响。

我国宏观经济仍处于重要的战略机遇期，但同时也进入到经济结构性矛盾的凸显期，正确的分析和应对策略是我国经济实现新一轮稳定持续增长关键所在。

收入分配改革既是我国当前经济体制改革亟待推进的关键环节，也是正确把握机遇，应对风险和矛盾的重要抓手，推进收入分配改革成为我国当前宏观调控的重中之重。

一、中国宏观经济：战略机遇期和结构性矛盾凸显期并存第四季度，中国宏观经济实现了7.9%的增速，并带动全年经济增速上升到7.8%，经济总规模达到了519322亿元。

2012年经济运行总体上实现了“两高一低”的目标：经济快速增长带来了居民收入的迅速提高，全年城镇居民可支配收入和农村居民纯收入分别实现了12.6%和13.5%的增长；新增城镇就业人口1188万人，失业率保持在4.1%左右；居民消费价格上涨2.6%，较2011年下降2.8个百分点。

我国宏观经济运行处于平稳期和难得的战略机遇期。

但同时，受到结构性因素的影响，经济运行中的不平衡、不稳定的矛盾有所突出，宏观经济波动性风险凸显。

（一）战略机遇期在当前的新内涵和新条件当前，我国面临的战略机遇期在国际环境上出现了一些新的变化，突出表现在战略机遇期的内涵和条件方面。

正确分析和认识当前战略机遇期的性质和因素变化，是我们坚持科学发展，突破发展瓶颈的重要基础。

摘要：近年中国财政收入的高速增长，一方面反映着中国经济的高速发展，另一方面也引发了公众对中国税负的关注，在财政收入实现巨大增长的背景下，如何评定一个国家的税负，具体而言有五种，均能从某些角度反映一个国家的税负程度。

在种种评定方法下，究竟如何才能真实的反映中国的税负情况，从真实数据出发，结合实际情况，透过现象看本质，从宏观角度分析出中国税负的实际情况。

关键词：税负痛苦指数；宏观税负；科学性；非税收入；名义税负；税收结构；隐藏税收；税收征管；税收改革引言：《福布斯》曾推出“税负痛苦指数”榜单，2009年的榜单显示，中国内地的“税负痛苦指数”位居全球第二。

度量世界52个国家及地区雇主及雇员的综合税务负担，所用指标有5个，即公司所得税、个人所得税、财富税、雇主及雇员社会保障金及销售税。

该调查显示，中国在上述5个指标中，除了“雇员社保金”高于首位的法国外，其余指数均低于法国，总指数为160，全球列第二位。

作为一个具有国际影响力的杂志，其观点必然不会是空穴来风，且不管其具体的测算方法科学与否，其榜单足以证明中国的税负是一个需要认真探讨的问题。

一.宏观税负的评定1. 测算宏观税负，目前主要有五种方法，相应有以下五种口径的宏观税负：1.1小口径宏观税负。

等于税收收入占同期国内生产总值的比重。

1.2.经济合作与发展组织（OECD）口径的宏观税负。

包括了社会保障缴款的净税收收入占同期国内生产总值的比重。

1.3.国际货币基金组织（IMF）口径的宏观税负。

包括税收、社会保障缴款、赠与和其他收入的总和占同期国内生产总值的比重。

1.4.大口径宏观税负。

等于全部政府收入（包括土地出让金收入）占国内生产总值的比重。

1.5.美国《福布斯》杂志使用的宏观税负评价方法。

自2005年《福布斯》将中国纳入全球税负痛苦指数评选体系以来，中国的排名一直靠前，2009年仅次于法国排第二位。

不过如果采用不同的方法分析中国的宏观税负，可能会得出完全不同的结论。

中国宏观税负的探讨——基于不同口径对税负的影响
韩文达
【期刊名称】《中小企业管理与科技》
【年(卷),期】2012(000)023
【摘要】2007年《福布斯》全球税负痛苦指数排行榜赫然将中国放到了第三的高位，引起了中国民众对宏观税负问题的空前关注。

随着2009年该杂志又把中国的排名提到了榜眼的位置，“宏观税负”又成了炙手可热的词汇。

虽然官方驳斥了其权威性，但各方仍各执一词。

笔者认为，讨论宏观税负的问题应从统计口径和基本国情出发，断不能一概而论。

【总页数】2页(P24-25)
【作者】韩文达
【作者单位】中央财经大学税务学院
【正文语种】中文
【中图分类】O4-1
【相关文献】
1.新税负痛苦指数分析及启示——基于中国宏观税负加权 [J], 周强;
2.新税负痛苦指数分析及启示——基于中国宏观税负加权 [J], 周强
3.基于OECD口径的中国宏观税负水平研究 [J], 陈颂东
4.1994年-2018年我国不同口径宏观税负情况 [J],
5.2016年-2020年全国各地区不同口径宏观税负情况 [J],
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