中国法律法规中的关联方的比较
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1 中国法律法规中的关联方的比较 一、规范上市公司关联方和关联交易的法规 1、《中华人民共和国公司法》 2、《中华人民共和国证券法》 3、《深圳证券交易所股票上市规则》 4、《企业会计准则第36号—关联方披露》 5、《上市公司信息披露管理办法》 6、《上市公司治理准则》。 7、深交所上市公司内部控制指引 8、上市公司章程指引 9、规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知 10、对重大关联交易等事项的审核要求 11、中小企业板上市公司内部审计工作指引 二、关于关联方的定义 陷阱： 1、控股股东的监事的亲属不属于关联自然人 2、控股子公司的董监事高管人员不属于关联自然人 3、与其他公司合营或联营，并不因合营或联营而构成关联关系 4、关联自然人任监事的公司不是关联法人 5、关联自然人直接或间接控制的公司才是关联法人（所以持股5%的不是） 6、前后一年有关联自然人/关联法人情形的依然认定为关联自然人/关联法人 深圳证券交易所股票上市规则 证监会上市公司信息披露管理办法 企业会计准则第36号—关联方披露
关联交易 关联交易是指上市公司或其控股子公司与上市公司关联人之间发生的转移资源或义务的事项， 关联交易是指上市公司或者其控股子公司与上市公司关联人之间发生的转移资源或者义务的事项。 关联方交易，是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。
关联方 关联人包括关联法人和关联自然人 关联人包括关联法人和关联自然人。 一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控 2
制、共同控制或重大影响的，构成关联方。 母公司 直接或间接地控制上市公司的法人 直接或者间接地控制上市公司的法人； 该企业的母公司。（相同） 同被控制的兄弟公司 由前项所述法人直接或间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人； 由前项所述法人直接或者间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人；
与该企业受同一母公司控制的其他企业。（相
同）
被关联自然人控制的公司 上市公司的关联自然人直接或间接控制的、或担任董事、高级管理人员的，除上市公司及其控股子公司以外的法人； 关联自然人直接或者间接控制的、或者担任董事、高级管理人员的，除上市公司及其控股子公司以外的法人； 该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。（①证监会比会计要广，因为证监会自然人概念还包括了母公司的高管。②但会计包括施加重大影响）
法人股东 持有上市公司5%以上股份的法人； 持有上市公司5%以上股份的法人或者一致行动人； 对该企业实施共同控制的投资方。（50%） 对该企业施加重大影响的投资方（20%以上） （③证监会比会计严格：因为证监会规定是5%以上的投资方）
自然人股东 直接或间接持有上市公司5％以上股份的自然人； 直接或者间接持有上市公司5%以上股份的自然人； 该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。（和红字相对应，相符）
本公司高管 上市公司董事、监事及高级管理人员； 上市公司董事、监事及高级管理人员； 该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。（和红字相对应，相符）
母公司高管 直接或间接地控制上市公司的法人的董事、监事及高级管理人员 直接或者间接地控制上市公司的法人的董事、监事及高级管理人员； 该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。（和红字相对应，相符）
股东和本公司高管的亲属 直接或间接持有上市公司5％以上股份的自然人和上市公司董事、监事及高级管理人员的关系密切的家庭成员，包括配偶、父母及配偶直接或间接持有上市公司5％以上股份的自然人和上市公司董事、监事及高级管理人员的的关系密切的家庭成员，包括配偶、父母、年该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员 （④母公司关键管理人员的家庭成员是证监会和会计的实质性差别，证监会不包 3
的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、年满18周岁的子女及其配偶和子女配偶的父母； 满18周岁的子女及其配偶、兄弟姐妹及其配偶，配偶的父母、兄弟姐妹，子女配偶的父母；
保底条款 根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能造成上市公司对其利益倾斜的法人和自然人。 根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能造成上市公司对其利益倾斜的法人和自然人。
该企业的子公司。该企业的合营企业。该企业的联营企业。（⑤差别之一：证监会保底条款；会计明确指明子公司、合营公司和联营公司）
时效条款 在过去12个月内或者根据相关协议安排在未来12月内，存在上述情形之一的； 在过去12个月内或者根据相关协议安排在未来12月内，存在上述情形之一的； 实际原则，侧重于会计核算，
其他 受同一国有资产管理机构控制而形成兄弟公司的，不因此构成关联关系，但该法人的董事长、总经理或者半数以上的董事是上市公司董事、监事及高级管理人员的除外。
（除本条外，上市规则和信息披露指引规定是一样的。） 仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方（相符）
公司法 关联关系，是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。但是，国家控股的企业之间不仅因为同受国家控股而具有关联关系。 （侧重于股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员的责任）
税收征管法实施细则 关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织一)在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；(二)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；(三)在利益上具有相关联的其他关系。
结论 上市规则和证监会一致，与会计准则有差别，全面概括。 4
三、关联交易审批： 关联自然人：30万以上独立董事、董事会； 关联法人：300万且净资产0.5%以上，独立董事、董事会； 关联人：3000万且净资产5%以上，独立董事、董事会、股东大会。 有的公司只规定了数额，属于是对自己的要求比法规还要严格。
四、法规摘录 1、公司法(2005.10) 第二十一条 公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员不得利用其关联关系损害公司利益。 违反前款规定，给公司造成损失的，应当承担赔偿责任。 第一百二十五条 上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的，不得对该项决议行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权。该董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。出席董事会的无关联关系董事人数不足三人的，应将该事项提交上市公司股东大会审议。 第二百一十七条本法下列用语的含义： （一）高级管理人员，是指公司的经理、副经理、财务负责人，上市公司董事会秘书和公司章程规定的其他人员。 （二）控股股东，是指其出资额占有限责任公司资本总额百分之五十以上或者其持有的股份占股份有限公司股本总额百分之五十以上的股东；出资额或者持有股份的比例虽然不足百分之五十，但依其出资额或者持有的股份所享有的表决权已足以对股东会、股东大会的决议产生重大影响的股东。 （三）实际控制人，是指虽不是公司的股东，但通过投资关系、协议或者其他安排，能够实际支配公司行为的人。 （四）关联关系，是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。但是，国家控股的企业之间不仅因为同受国家控股而具有关联关系。
2、证券法(2005.10) 第一百三十条 国务院证券监督管理机构应当对证券公司的净资本，净资本与负债的比例，净资本与净资产的比例，净资本与自营、承销、资产管理等业务规模的比例，负债与净资产的比例，以及流动资产与流动负债的比例等风险控制指标作出规定。 证券公司不得为其股东或者股东的关联人提供融资或者担保。
3、深圳证券交易所股票上市规则(2006.5) 10.1.1 上市公司的关联交易，是指上市公司或其控股子公司与上市公司关联人之间发生的转移资源或义务的事项，包括： 5
（一）9.1条规定的交易事项； （二）购买原材料、燃料、动力； （三）销售产品、商品； （四）提供或接受劳务； （五）委托或受托销售； （六）关联双方共同投资； （七）其他通过约定可能造成资源或义务转移的事项。 上市公司的关联人包括关联法人和关联自然人。 10.1.3 具有以下情形之一的法人，为上市公司的关联法人： （一）直接或间接地控制上市公司的法人； （二）由前项所述法人直接或间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人； （三）由10.1.5条所列上市公司的关联自然人直接或间接控制的、或担任董事、高级管理人员的，除上市公司及其控股子公司以外的法人； （四）持有上市公司5%以上股份的法人； （五）中国证监会、本所或上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能造成上市公司对其利益倾斜的法人。 10.1.4 上市公司与10.1.3条第（二）项所列法人受同一国有资产管理机构控制而形成10.1.3条第（二）项所述情形的，不因此构成关联关系，但该法人的董事长、总经理或者半数以上的董事属于10.1.5条第（二）项所列情形者除外。 10.1.5 具有以下情形之一的自然人，为上市公司的关联自然人： （一）直接或间接持有上市公司5％以上股份的自然人； （二）上市公司董事、监事及高级管理人员； （三）10.1.3条第（一）项所列法人的董事、监事及高级管理人员； （四）本条第（一）、（二）项所述人士的关系密切的家庭成员，包括配偶、 父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、年满18周岁的子女及其配偶、配偶的兄弟姐妹和子女配偶的父母； （五）中国证监会、本所或上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能造成上市公司对其利益倾斜的自然人。 10.1.6 具有以下情形之一的法人或自然人，视同为上市公司的关联人： （一）因与上市公司或其关联人签署协议或作出安排，在协议或安排生效后，或在未来十二个月内，具有10.1.3条或10.1.5条规定情形之一的； （二）过去十二个月内，曾经具有10.1.3条或10.1.5条规定情形之一的。
