快速编制现金流量表.-3

1 根据两大主表快速编制现金流量表

现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。

作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：

首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。

第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。

第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。

第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。

第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；

会企01表编制单位：单位：元

资 产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数

流动资产：流动负债：

货币资金1 短期借款681,320,000.001,320,000.00

短期投资276,440.3676,440.33 应付票据69

应收票据3 应付帐款70

应收股利4 预收帐款71

应收利息5 应付工资7221,512.25

应收帐款62,050,000.001,050,000.00 应付福利费73

其他应收款7 应付股利74

预付帐款8 应交税金75154,420.98

应收补贴款9 其他应交款80

存货1052,499.72 52,499.72 其他应付款813,594,965.993,038,259.45

待摊费用11 预提费用82

一年内到期的长期债券投资21 预计负债83

其他流动资产24 一年内到期的长期负债86

其他流动负债90

流动资产合计312,178,940.08 1,178,940.05 流动负债合计1005,069,386.974,379,771.70

长期投资：长期负债：

长期股权投资32 长期借款101

长期债权投资34 应付债券102

长期投资合计38- - 长期应付款103

固定资产： 专项应付款106

固定资产原价3927,819,231.1627,819,231.16 其他长期负债108

减：累计折旧4015,294,701.7815,384,701.78 长期负债合计110- -

固定资产净值4112,524,529.38 12,434,529.38 递延税项：

减：固定资产减值准备42 递延税项贷项111

固定资产净额4312,524,529.38 12,434,529.38 负债总计1145,069,386.97 4,379,771.70

工程物资44少数股东权益115

在建工程45所有者权益（或股东权益）：

固定资产清理46 实收资本（或股本）11617,970,797.3617,970,797.36

现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整

作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关

首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。

第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。

第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。

第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－

第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相

第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进

下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：

确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”

现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；

现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；

现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。

一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

1．吸收投资所收到的现金

＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）

2．借款收到的现金

＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）

3．收到的其他与筹资活动有关的现金

如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

4．偿还债务所支付的现金

＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期

5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据

【内资】J-BLXYS 会企03表 单位：元项 目行次金 额补 充 资 料行次金 额一、经营活动产生的现金流量：1、将净利润调节为经营活动现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金119,008,959.50 净利润57411,639.06 收到的税费返还3- 加：计提的资产减值准备5864,115.55 收到的其他与经营活动有关的现金8-624,802.16 固定资产折旧5971,273.30 现金流入小计918,384,157.34 无形资产摊销60- 购买商品、接受劳务支付的现金1016,260,630.88 长期待摊费用摊销61- 支付给职工以及为职工支付的现金12320,218.94 待摊费用减少（减：增加）64112,713.75 支付的各项税费13148,885.96 预提费用增加（减：减少）65-189,944.67 支付的其他与经营活动有关的现金181,362,608.07 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）664,100.08 现金流出小计2018,092,343.85 固定资产报废损失67- 经营活动产生的现金流量净额21291,813.49 财务费用68171,982.00 二、投资活动产生的现金流量： 投资损失（减：收益）69- 收回投资所收到的现金22 递延税款贷项（减：借项）70- 取得投资收益所收到的现金23- 存货的减少（减：增加）71291,459.00 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25- 经营性应收项目的减少（减：增加）7215,637.46 收到的其他与投资活动有关的现金28- 经营性应付项目的增加（减：减少）73-813,067.58 现金流入小计29- 其他74151,905.54 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30- 经营活动产生的现金流量净额75291,813.49 投资所支付的现金31- 支付的其他与投资活动有关的现金35- 现金流出小计36- 投资活动产生的现金流量净额37- 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：三、筹资活动产生的现金流量： 债务转为资本76 吸收投资所收到的现金38- 一年内到期的可转换公司债券77 借款所收到的现金40-2,000,000.00 融资租入固定资产78 收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44-2,000,000.00 偿还债务所支付的现金45 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46171,982.00 3、现金及现金等价物净增加情况： 支付的其他与筹资活动有关的现金52 现金的期末余额794,012,415.65 现金流出小计53171,982.00 减：现金的期初余额805,892,584.16 筹资活动产生的现金流量净额54-2,171,982.00 加：现金等价物的期末余额81四、汇率变动对现金的影响55 减：现金等价物的期初余额82五、现金及现金等价物净增加额56-1,880,168.51 现金及现金等价物净增加额83-1,880,168.51 编制单位： 公司现 金 流 量 表 2011年3月份一季度