浅谈现代企业内部审计的模式发展

浅谈企业内部审计数字化转型方向及措施摘要：当今世界新一轮科技革命和产业变革孕育兴起，我国“十四五”规划提出“加快数字化发展，建设数字中国”。

国务院国资委要求各企业积极探索数字化转型。

企业数字化转型将带来业务模式重构、管理模式变革、商业模式创新等一系列重大变革，也必将对内部审计胜任能力提出新的挑战。

内部审计要深刻认识企业数字化转型带来的挑战和机遇，积极开启自身数字化转型进程。

关键词：内部审计，信息化发展，数字化转型，大数据审计企业内部审计数字化转型是应对未来企业经营管理环境巨大变革，以及审计对象业务模式全面转型的必然选择，也是抓住新的发展机遇实现审计自身高质量发展的重大契机。

内部审计数字化转型将有效激发审计组织创新活力，持续增强发展内生动力，推动内部审计技术变革、效率变革和价值变革，形成适应数字经济时代的内部审计核心竞争力。

数字化审计技术的广泛应用将催生更高效的审计模式和更丰富的审计成果，提升内部审计在服务企业高质量发展中的重要价值。

一、企业内部审计信息化发展历史在信息技术最初运用在内部审计工作中时，仅仅是将审计的相关文档，如审计程序、步骤、审计发现、结果以及跟进状态等信息进行电子化记录和归档。

审计文档电子化的实现，可以方便内部审计工作的记录、查询、保存和共享，是内审信息化的最早形态。

随着计算机的普遍运用，绝大部分企业目前均已实现审计文档的电子化。

尽管审计文档电子化带来了一些便利，但对于内审项目的管理和协同方面仍然存在许多不足，因此一些企业开始实施审计流程管理系统，除了保存审计电子文档外，还可以进行审计项目计划、人员调配、时间安排、执行风险评估，使审计工作流程化、规范化，有助于审计人员的协同工作，以及提高审计工作质量。

随着企业业务运营对信息系统和数据的依赖程度提高，更多的企业开始关注持续性审计，也就是在信息系统建设的基础上，通过数据的抽取、过滤和分析，实现对业务与流程的实时监控和审计，并通过运用多样化的数据分析和挖掘手段，更好地识别数据中所蕴含的价值。

我国内部控制的发展阶段：（一）内部牵制阶段：保护现金和资产安全及账簿记录的准确性。

（二）内部控制阶段：增加了管理控制以提高经营效率。

（三）内部控制框架阶段：融入了控制环境及控制程序。

（四）一体化控制阶段：形成coso框架，增加了遵从性目标。

我国内部控制的发展1、古代的内部控制在我国，古代内部控制制度始于西周,完善于唐朝,衰落于宋代。

在西周时，就闪烁着内部牵制制度的火花，例如“听出入以要会”，也就是以会计文书为依据，批准财物收支事项。

当时的统治者，为防止掌管和使用财赋的官史弄虚作假甚至贪污盗窃所采用的分工牵制和交互考核等办法，达到了“一毫财赋之出，数人之耳目通焉”的程度。

这段时期上计内部控制制度已有萌芽；秦朝时期，就已形成严密的上计制度和御史监察制度。

在宋朝，已经形成知府与通判联署的做法。

中央集权的封建制度在我国的长期影响，社会经济发展及其监控主要由官府来负责，主要方式是职务牵制，民间企业发展及其监控相对薄弱。

这一阶段的内部控制的着眼点在于职责的分工和业务流程及其记录上的交叉控制。

内部控制主要通过人员配备和职责划分、业务流程、簿记系统等来完成。

其目的主要是防止组织内部的错误和舞弊，通过保护组织财产来保障组织运转的有效运行。

2、现代的内部控制十一届三中全会确立改革开放的总方针后，市场经济的提出与全国建设才还企业以自主发展的广阔空间，发展蕴涵着加强内部控制健全运营机制。

这一阶段内部控制开始有了内部会计控制和内部管理控制的区分，主要是通过形成和推行一套内部控制制度来实施控制。

内部控制的目标除了保护组织财产的安全之外，还包括增进会计信息的可靠性、提高经营效率和遵循既定的管理等方针。

（1）初次出现1996年12月，财政部发布了《独立审计准则第9号——内部控制和审计风险》，对内部控制作出了权威性解释，即“是被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与弊端，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序”，并提出了内部控制“三要素”，帮助注册会计师判断是否信赖内部控制，以确定审计的性质、时间与范围。

浅议民营企业内部审计发展之路摘要：随着社会主义市场经济体制的转变和现代企业制度的逐步建立，非国有经济迅猛发展。

民营企业作为富有独特魅力的社会群体，已成为我国经济发展的一支充满生机和活力的生力军，鉴于民营企业机构设置与经营规模急速扩展、内部审计要求与企业自身局限性极不协调。

因此，面对新的机遇和挑战，研究如何建立健全促进民营企业内部审计的发展具有重要意义。

关键词：民营企业委托代理理论内部审计1 内部审计的理论依据1.1 委托代理理论现代企业的一个非常重要的特点是所有权和经营权的分离，委托代理理论就是针对这一特点进行论述的一个理论。

在竞争日益激烈市场中，企业规模扩大化和集团化要求经营者不仅具有经营管理知识，而且还要具有专业技术知识，所有权和经营权的分离解决了这一问题。

通过所有权和经营权的合理界定和分配，能实现企业高效地经营管理的有效形式，合理的委托代理是民营企业建立良好的经营管理制度的有效途径。

但由于民营企业自身条件的限制，往往会出现所有者和经营者信息不对称，经营者的行为可能偏离所有者的要求的现象。

建立内部审计制度是规避此类问题的主要手段。

1.2 内部审计的必要性自改革开放以来，民营企业有了较为迅速地发展，民营企业对我国经济发展的重要性突显，但民营企业存在管理水平低下、决策盲目，风险经营、人才机制不灵活、产业结构布局不合理、类型单一、规模较小等诸多的问题，建立民营企业内部审计制度迫在眉睫。

通过内部审计的监督、评价、控制和咨询，能完善企业治理结构、提高经营管理水平，规避各种风险；同时完善内部审计也是建立现代企业制度的需要。

1.3 内部审计的职能、作用以及构建原则1.3.1 内部审计的职能与作用。

内部审计的基本职能可概括为监督、控制、评价和服务四个方面。

监督职能是基本职能，控制职能是管理职能，评价职能是核心职能，服务职能存在于监督、控制和评价职能之中。

1.3.2 内部审计组织体系的构建原则。

①独立性原则。

浅谈企业内部审计的重要性内部审计之父索耶关于内部审计的定义是:对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序,是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。

在我国内部审计,是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动.内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一.一、内部审计的发展审计是独立于被审计单位之外的经济监督行为，其基本职能是经济监督、经济鉴证和经济评价，其作用是监督国家宏观政策的实施，保证社会主义市场经济的健康发展,维护财经法纪，加强廉政建设，促进国有资产保值、增值。

为更好地理解和运用审计手段，必须对审计手段的发展有所了解。

基础审计是审计发展的必然方向经过长期的尝试和实践,审计人员逐渐认识到，企业资产的安全与否、会计资料的正确与否和发生错弊的多少与企业内部控制有着密切的关系：企业内部控制健全有效，企业资产就比较安全，会计资料也比较正确,各种舞弊和技术性错误发生的可能性就比较低；其后，审计人员又发现和认识到内部控制与抽样审计方法之间的关系：如果企业内部控制健全有效，其资产安全性和会计资料准确性就高，发生的错弊就比较少,抽样审计结果的代表性就强，据此所作的总体性评价也就比较有把握。

在评价内部控制系统基础上抽取样本进行实质性审计，将审计导向由经济业务资料转换为内部控制系统,从根本上引发了审计方法、程序以至审计观念和实践的全方位改变，而被视为传统审计发展为现代审计的重要标志。

当前我国审计工作面临的挑战是审计任务越来越重和审计资源相对不足的矛盾日益突出，但目前采用的详细审计或抽样审计方式，却难以在确保审计质量的前提下降低审计负荷，这正是西方当初探索内部控制评价方法的动因；而国外实施内部控制评价基础审计所取得的成效-——提高审计效率、保证审计质量和有效地帮助企业改善经营管理，则正是我们今天迫切希望达到的目标。

现代内部审计十大理念文章主题：现代内部审计的十大理念在企业发展中的应用随着企业规模的扩大和业务复杂性的增加，内部审计在企业管理中的作用越来越重要。

本文将介绍现代内部审计的十大理念，并探讨这些理念如何帮助企业应对挑战和实现可持续发展。

一、独立性与客观性内部审计的独立性和客观性是其工作的基础。

内部审计师应该独立于业务部门，直接向高层管理团队报告工作，以确保审计结果的公正性和客观性。

二、风险导向内部审计应企业面临的风险，通过风险评估和内部控制审计，帮助企业识别潜在风险，并提供相应的风险应对策略。

三、全面覆盖内部审计应涵盖企业的所有业务领域，确保对所有业务部门进行全面、系统的审计。

四、持续改进内部审计不仅限于发现问题，更应问题的整改和持续改进。

通过审计发现问题的根源，提出整改建议，并跟踪整改情况，以实现企业运营的持续改进。

五、信息技术应用借助信息技术，如大数据和人工智能，可以提高内部审计的效率和准确性。

通过数据分析和挖掘，发现潜在问题和风险，为审计提供更多线索。

六、沟通与协作内部审计师需要与各部门保持密切沟通与协作，确保审计工作的顺利进行。

通过沟通，可以获得各部门的支持和配合，共同推动企业运营的优化和发展。

七、培训与专业发展内部审计师的培训和专业发展对提高审计质量和效率至关重要。

通过培训，可以提高内部审计师的专业技能和知识水平，使其更好地应对复杂的审计挑战。

八、质量保证内部审计师应该遵循严格的质量保证标准，确保审计工作的高质量。

通过建立有效的质量控制体系，可以降低审计风险，提高审计结果的可靠性和可信度。

九、治理与监管内部审计应企业治理和监管方面的审计，确保企业合规经营和透明治理。

通过治理和监管审计，可以发现管理漏洞和潜在风险，为企业提供改进建议，促进企业的稳健发展。

十、价值创造内部审计不仅在于发现问题和改进运营，更在于创造价值。

通过审计发现，可以为企业提供战略洞察和建议，帮助企业实现业务创新和价值创造。