第七章税收原理(公共财政学-郑州轻工业学院,郝宏杰)

料生产的劳动者在一定时期内新创造的价值（即v+m）。 中国MPS体系下的国民收入不包括非物质生产部门的增加值或收入。
SNA体系：建立在生产三要素理论基础之上，指直接参加生产产品
和提供劳务的生产要素，通过价值分配所取得的报酬总和。有减法和 加法两种计算方法： 减法：国民收入＝国民生产总值－固定资产折旧－间接税净额 加法 ：社会各部门和个人扣除直接税后的工资薪金、利息、利润 总和加上政府获得的各项直接税收入（如所得税、财产税、社会 保险税）
税收总额 国内生产总值（或国民生产总值）税负率= 税收总额 国民收入 国内生产总值（国民生产总值）
国民收入税负率 ＝
宏观税收负担的衡量
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国内生产总值
国民生产总值和国内生产总值都反映一个国家一定时期经 济运动总量，其关系如下：
国民生产总值＝国内生产总值十国外净要素收入 国外净要素收入＝本国国民在国外取得的劳动和财产收入－ 外国国民在本国取得的劳动和财产收入
第七章 宏观税收负担的衡量
内容提要
宏观税收负担水平的测算和轻重判断方法 宏观税负与微观税负的差异及其原因
税收增长和国内生产总值增长的相关性分析
宏观税收负担的衡量
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宏观税收负担
宏观税收负担
一定时期国家征集的税收总额与同期社会产出总量或总经 济规模的对比关系。
பைடு நூலகம்
衡量宏观税收负担状况的指标主要有两个：
宏观税收负担的衡量
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判断宏观税负轻重的其他因素
税款的使用是否合理 征税是否公平 企业和个人扩大再生产是否顺利进行，经济发展 是否顺利
宏观税收负担的衡量
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微观税负水平的衡量
纯收入直接税负担率

CUFE
利息所得税的收入效应和替代效应：储蓄和消费
退 休 后 消 费
退休前消费
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比例所得税对劳动供给的效应
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所得税与融资决策
CUFE
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项目
方案A 方案B 方案C 方案D
负债权益比率
0 1:1 2:1 3:1
利率
• “倒U型”
– 边际税率随着收入的提高先提高后降低
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拉姆齐法则
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PUBLIC FINANCE
t XX tYY
t X Y tY X
逆弹性法则
CUFE
具体推理见
• Ramsey(1927) A contribution to the theory of taxation
PUBLIC FINANCE
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最优所得税
• 埃奇沃思的推理
– 社会效用等于每个人效用的加总 – 社会成员具有相同的效用函数，并且是他们收
入的函数 – 结论：税后收入完全均等，才能使得社会总效
用最大化。
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CUFE
斯特恩的观点
• Stern, Nicholas (1987)
– The theory of optimal commodity and income taxation: an introduction. In: The theory of taxation for developing countries. Oxford University Press, Oxford, UK, pp. 22-59. ISBN 0195204980

•表8-1 全额累进税与超额累进税比较 （单位：元）
第七章税收
工资、薪金所得个人所得税税率表
级数
全月应纳税所得额
税率（%） 速算扣除数
1 不超过1500元的
3
0
2 超过1500~4500元的部分
10
105
3 超过4500~9000元的部分
20
555
4 超过9000~35000元的部分
25
1005
5 超过35000~55000元的部分
第七章税收
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2020/12/6
第七章税收
第一节 税收的基本概念
l 一、税收的基本属性 l 二、税收的基本要素 l 三、税收分类
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第七章税收
一、税收的基本属性
l （一）什么是税收 l （二）税收的“三性” l （三）税收的本质
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第七章税收
（一）税收的定义
人所得税 l 地方税：营业税、资源税、土地增值税、印花
税、城市维护建设税、土地使用税、房产税、 车船税等
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第七章税收
第二节 税收原则
l 一、课税原则的历史回顾 l 二、课税原则的现代观点
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第七章税收
一、历史观点
l 亚当·斯密的四原则 平等、确实、便利、最小征收费用
l 瓦格纳的四项九端原则 财政政策原则（收入充分原则、收入弹性原则） 国民经济原则（税源选择原则、税种选择原则） 社会公正原则（普遍原则、平等原则） 税务行政原则（确实原则、便利原则、最小征收 费用原则）
l 固定性 指征税前就以法律的形式规定了征税对象以及 统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。

税
率
累进
比例
O
定额
税基
5
比例税率是指对于同一征税对象，不论其数量大小 都按同一比例征税的一种税率制度。其主要特点是 税率不随征税对象数量的变动而变动。
定额税率是指按征税对象的一定计量单位规定固定 税额，是以绝对金额表示的税率。具有累退特征。
累进税率制度下，税率随着课税对象的增大而提高。 累进税率因计算方法和依据不同，又可分为全额累 进税率和超额累进税率。
（二）课税对象（税目与计税依据）：征税的标的物。
税目是税法规定的征税对象的具体项目，反映具体的 征税范围。
计税依据是计算应纳税额的依据，基本上可以分为两 是某一税种的课税依 据。如流转税的课税基础是流转额,所得税的课税基 础为所得额,房产税的课税基础为房产
等有重要意义。
（2）纳税期限
所谓纳税期限，是指税法规定的纳税人发生纳税义务 后向国家缴纳税款的期限。
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（3）税收优惠：减税免税、起征点与免征额
所谓减税免税，是指税法对某些纳税人或征税对象给 与鼓励和照顾的一种特殊规定。减税是指对应纳税额 少征一部分税款；免税是指对应纳税额全部免征。
起征点（cutoff point）。所谓起征点，是征税对象 达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达 到起征点时不征税。而一旦征税对象的数额达到或超 过起征点时，则要就其全部的数额征税，而不是仅对 其超过起征点的部分征税。
以税收的计税依据为标准，可分为从价税和从量税。 以税收与价格的关系为标准，可分为价内税和价外
税。
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在税制设计上，一是税基本身，是以收入、支出还是
以消费为基础。其次是税基的大小，是以全部商品为
基础，还是以部分商品为基础。