论如何建立税收程序法的合法性

论税法的基本原则税法是国家制定的规范纳税人缴纳税款的法律法规。

为了保证税收的公平、公正和透明，税法制定了一系列基本原则。

本文将就税法的基本原则进行分析和解读。

一、合法性原则合法性原则是税法的基本原则之一，它规定了税法的制定、执行和适用应当符合国家法律法规的规定。

税法应当依法制定，纳税人应当依法缴纳税款。

合法性原则的核心是法律效力，只有经过法定程序制定的税法才具有法律效力。

二、公平原则公平原则是税法的核心原则之一，它要求税法应当公平合理、权利平等、纳税人应当公正、公平地缴纳税款。

公平原则体现了税收的基本价值观，使得税收成为国家财政收入的重要来源，同时也保障了税收的公正性和公平性。

三、效率原则效率原则是税法的重要原则之一，它要求税法应当促进国家经济发展，提高税收的征管效率。

税法的制定和执行应当具有经济合理性和效率性，确保税收的最大化，同时避免对经济发展造成不利影响。

效率原则体现了税收与经济发展的相互关系。

四、便利原则便利原则是税法的基本原则之一，它要求税法应当方便纳税人缴纳税款，降低纳税人的负担。

税法应当简单明了，使得纳税人能够轻松理解和遵守规定，同时也要求税务机关为纳税人提供便利的服务和支持。

五、合理性原则合理性原则是税法的基本原则之一，它要求税法应当合理、科学、公正地制定和执行。

税法的制定和执行应当符合合理性原则，避免虚假、欺诈等行为的产生，保障税收的合理性和公正性。

六、稳定性原则稳定性原则是税法的基本原则之一，它要求税法应当稳定、连续地制定和执行。

稳定性原则是税收政策的重要基础，保障了税收政策的连续性和稳定性，避免因为政策变动造成纳税人的经济损失。

七、透明度原则透明度原则是税法的基本原则之一，它要求税法应当透明、公开、公正地制定和执行。

税法的透明度是税收政策的重要保障，确保纳税人能够了解税收政策的相关信息，同时也保障了税收的公正性和公平性。

八、法定原则法定原则是税法的基本原则之一，它要求税法应当依照法律规定制定和执行。

了解税务筹划的合规性与合理性的法律标准税务筹划是指在遵守法律法规的基础上，通过合理调整经济行为、运用税收政策等手段来降低纳税负担的一种经济活动。

然而，税务筹划并非无节制的行为，其合规性与合理性需要符合法律标准。

本文将就了解税务筹划的合规性与合理性的法律标准进行探讨。

一、税务筹划的合规性税务筹划的合规性主要涉及遵守税法和相关法律法规。

在进行税务筹划时，必须确保自身行为符合国家制定的税收法律法规，以确保合规性。

首先，税务筹划需要符合税法的基本原则。

税法的基本原则包括公平原则、平等原则、合法性原则和诚信原则。

合规性要求筹划行为不能损害税法的基本原则。

其次，税务筹划需要遵守税法的具体规定。

税法中对各种税收行为都作了具体规定，税务筹划必须遵循这些规定。

例如，对于企业来说，其合规性包括合法享受优惠政策、准确申报纳税义务等。

最后，税务筹划还需要遵守相关非税法律法规。

税务筹划往往需要和其他领域的法律法规相结合，例如公司法、证券法等。

因此，税务筹划的合规性还需要确保符合相关法律法规的要求。

二、税务筹划的合理性税务筹划的合理性是指筹划行为是否符合经济合理性和商业常规。

税务筹划不仅要合规，还需要有经济合理性，否则可能被视为滥用税收制度、避税甚至逃税。

合理性主要涉及以下几个方面。

首先，税务筹划需要真实反映经济实质。

筹划行为应该与经济实际相符，不能通过虚假、人为操作来达到减少税负的目的。

税务主管部门在审查筹划行为时，会注重实质经济效益，并受到时代背景、行业特殊性等因素的影响。

其次，税务筹划需要遵循商业常规。

筹划行为必须符合商业经营的一般做法，不能超出正常商业运作的范围。

如若筹划行为偏离商业常规，有可能被认定为非合理的避税行为。

最后，税务筹划需要考虑社会效益。

税收是国家财政收入的重要来源，税务筹划行为直接关系到国家税收收入。

筹划行为不应仅追求个人或企业的利益，还需要考虑到对国家经济稳定和公共利益的影响。

综上所述，了解税务筹划的合规性与合理性的法律标准是非常重要的。

税收立法是指一定的国家机关依据法定程序，在法定权限范围内，制定、修改和废止税收法律规范的专门活动。

税收立法体制主要是规定税收立法权限在一定的国家机关之间划分的制度，其核心是明确中央和地方之间有关税收立法权限的划分问题；在复合立法体制下，还包括税收立法权限在权力机关与根据授权的行政机关之间划分的问题。

需要指出的是，这里所称的税法是广义上的税法，包括各个效力等级的税收法律规范，而非仅指税收法律。

税收立法体制是从属于一国整体的立法体制。

大多数学者认为，当今世界的立法体制大致有单一（或一元）制、复合（或多元）制和制衡制三种；而我国现行的立法制，“既不同于联邦制国家，也和一般的单一制国家有所区别”，[1]是中央集中统一领导下的、中央和地方适当分权的、多级的立法体制。

也有的学者直接按照中央和地方立法权限划分的方式将立法体制分为中央集权模式、地方分权模式、集权分权模式和分权集权模式等四种模式，并认为我国的立法体制属于集权分权模式，即立法权主要由中央行使，但在一定限度和条件下，地方可以适当地行使某些中央授予的地方立法权。

[2]参照以上大多数学者对立法体制基本类型的划分方法，综合考察世界各国的税收立法体制，主要有以下两种类型： 1 按照税收立法权限是否在中央和地方之间[3]分配，可以分为一级税收立法体制和多级税收立法体制。

在一级税收立法体制下，税收立法权专属于国家中央政权机关，任何地方政权机关无权制定税收法规，如法国、巴西、挪威、罗马尼亚等国。

在多级税收立法体制下，中央政权机关和地方政权机关在各自权限范围内都可制定相应效力等级的税收法规。

如美国、加拿大、意大利、墨西哥等国，实行的都是这一体制。

2 按照税收立法权限是否在不同性质的国家机关之间分配，可以分为一元化税收立法体制和多元化税收立法体制。

前者是指税收立法权由同一性质的国家机关，一般是国家权力机关或立法机关行使，即立法机关性质单一化，如加拿大、墨西哥、澳大利亚、新西兰等国的情况。

完善和规范税收行政执法的建议随着我国经济的发展和税收制度的完善，税收行政执法显得越来越重要。

税收行政执法是在税收管理中对纳税人的行为进行规范、引导、监督和制裁，保障税收征收的合法性和公正性，促进经济社会的繁荣和发展。

但税收行政执法也存在许多问题，如单一的执法方式、执法人员素质的不足、执法流程不规范、执法数据不统一等。

因此，我们需要从完善和规范税收行政执法这一角度来提出建议。

一、提高税收执法人员素质税收执法人员是税收行政执法的重要执行者。

尽管他们是专业的税务征收执法工作者，但在税收执法工作中，还是面临着很多困难和挑战。

因此，需要进一步加强对税收执法人员的培训，提高他们的素质和技能，才能更好地服务于纳税人群体。

二、加强对税收执法流程管理的规范税收执法流程的规范化是税收执法工作的基础。

税务部门应建立完善的执法制度，制定严格的执法操作规范，并在执法过程中严格执行。

加强对税收执法流程的规范管理，不仅可以提高执法质量，还可以避免执法人员在执法过程中出现人为差错。

三、建立统一的执法数据平台现在很多税务部门都有自己的执法数据系统，但不同部门之间缺乏有效的数据交换机制，无法实现数据间的共享和交流。

因此，建立统一的执法数据平台，可以集中管理执法数据，提高数据共享和互通的作用，同时也可以降低执法风险。

四、完善固定配置和柔性配置的相结合在税收执法中，既要保证执法力量的配置，又要保证执法工作的灵活性和及时性。

因此，需要完善固定配置和柔性配置的相结合。

固定配置指的是对执法力量进行基础设施建设和人员编制规划，以保证执法力量的持续性和稳定性；而柔性配置则是指根据实际情况对执法力量进行灵活的调度，以保证执法工作的及时性和灵活性。

五、加强税收诉讼和审查的监管税收诉讼和审查是税收执法中的重要环节。

税务部门应建立健全的诉讼与审查监管机制，加强对诉讼和审查的监管和检查。

在诉讼和审查过程中，必须严格遵守法律法规和程序，保障纳税人的合法权益。

浅谈税收法定原则(一)论文关键词]税收法定授权立法立法监督论文摘要]税收法定原则是公民财产权的有效保障，是划分公民权利与国家权力的界限，其基本内容包括课税要素法定原则和课税要素明确原则。

在我国的法律体系中，并未明确确立税收法定原则，这不利于依法治国原则和保障公民私有财产原则的实现。

在宪法中明确确立税收法定原则，构建合理的税收授权立法体系关系重大。

税收是现代社会公民权利与国家权力联系的纽带，是公民与国家契约关系的体现与保障，是公民让渡自己的部分财产权给国家以达到在彼此的权利冲突中寻求平衡及争取更大利益的目的。

所以，税收与税收相关问题规制的根据只能是公民意志协调的产物法律，这里的法律仅指由国家立法机关所制定的法律，不包括行政法规、规章和命令等。

税收法定原则被认为是税法中的帝王原则，是税法体系建立的基础，也是税法体系得以建构的灵魂。

一、税收法定原则的历史沿革税收法定原则是资产阶级法治主义思想和实践的结晶。

一般认为，税收法定原则萌芽于1215年英国大宪章，其中规定，“一切盾金或援助金，如不基于朕之王国的一般评议会的决定，则在朕之王国内不允许课征”。

这一规定正是“无论何种负担均需得到被课征者的同意”原则的体现。

1689年，英国资产阶级取得了对封建王朝战争的最后胜利。

在标志这一胜利成果的《权利法案》中，税收法定主义思想被表述为：“凡未经国会准许，借口国王特权，为国王而征收，或供国王使用而征收金钱，超出国会准许之时限或方式者，皆为非法。

”从而正式确立了近代意义上的税收法定原则。

其后，这一原则在1787年的美国宪法和1789年法国大革命中订立的《人和公民的权利宣言》及1791年法国宪法的《人权宣言》中都得到了更进一步的巩固与发展。

到目前为止，除朝鲜等极少数国家外，绝大多数国家都在宪法中对税收法定原则作了相应的规定。

二、税收法定原则的内容关于税收法定原则的内容，学术界存在不同的观点。

日本学者北野弘久将其归结为租税要件法定主义和税务合法性两个方面，另一位日本学者金子宏将其归结为课税要素法定主义、课税要素明确主义、合法性原则、程序保障原则等四个方面。

税务合规企业如何遵守税法和规定税务合规是指企业在纳税过程中遵守税法和税收规定，提供准确、完整的税务信息，履行纳税义务，遵守纳税程序。

作为一家合规的企业，如何有效地遵守税法与规定，成为了企业所面临的重要任务和挑战。

本文将从税法遵守的重要性、合规管理的重要环节以及合规的操作建议三个方面，探讨税务合规企业如何遵守税法和规定。

一、税法遵守的重要性税法是国家用来调节和管理税收行为的法律规定，企业作为社会经济组织的一种主体，在经济活动中必然会产生税收义务。

遵守税法具有以下重要性。

首先，税法遵守可以维护企业的合法权益。

遵守税法可以减少企业因不合规操作导致的法律风险，保护企业利益不受损害。

一旦企业触犯税法，将可能面临税务部门的处罚，甚至引起法律纠纷，对企业形象和声誉造成严重影响。

其次，税法遵守有助于维护公平竞争秩序。

合规企业严格按照税法规定缴纳税款，避免了逃税和偷税漏税的行为，保持了市场公平、竞争秩序的正常运行，为企业提供了一个公平公正的经营环境，推动了市场经济的健康发展。

最后，税法遵守有利于建立企业良好形象。

合规企业通过主动遵纳税法，提供准确的税务信息，增强了社会对企业的信任与认可。

企业在税收方面展示的诚信形象，对于吸引投资、拓宽融资渠道和加强合作伙伴关系都具有积极的作用。

二、合规管理的重要环节税务合规需要企业在多个环节进行合规管理，确保税务处理符合法规要求。

以下是几个重要的合规管理环节。

第一，税务信息管理。

合规企业需要建立健全的税务信息管理制度，包括完善的票据、凭证的保存和管理，确保税务信息真实、准确、完整，以便税务部门进行监督和核查。

第二，税务筹划与风险管理。

合规企业需要依法合规进行税务筹划，避免利用税收制度漏洞或恶意避税，同时也需要识别和管理与税务有关的风险，做好税务风险评估和防范。

第三，税务合同管理。

税务合同是合规企业进行纳税义务的一种重要形式，企业需要确保合同的内容与实际操作一致，并且与业务交易记录相符，避免合同与操作不一致或存在虚假合同的情况。

税务我国落实税收法定原则中的问题和对策◇ 康雯静一、税收法定原则的概念在“税收国家”，税收是国家财政收入的一种主要手段，其中税收法定原则是税收制度中的一个主要原则。

所谓“税收法定原则”，其字面意思即为税收的征收必须依据法律规定进行，法无规定时，纳税的主体不能被要求缴纳税款。

税收法定的发展历史并没有经历一个很长的时期，萌芽于在1215年的英国《大宪章》。

受自由主义思想的影响，经过之后几百年的发展，形成了各国普遍认同的“税收法定原则”。

在不同的时期，不同的国家，税收法定原则的具体内容是存在差异化的。

但是从根本上来说，其核心内容都是为了控制和规范征税权。

就其发展进程来看，如今的税收法定原则旨在保护纳税人的权利，可以被看作是一种民主的形式。

在我国，税收法定的理念在新中国成立以前就有所体现，但由于各种因素的影响，并没有得到呈现和实施。

在20世纪80年代左右，“税收法定原则”这一概念才被引入中国，却没有得到重视。

经过之后这么多年社会的发展，法治理念在我国逐渐被普及，国内的学者们对税收法定原则也进行了深入的研究，慢慢形成较为成熟的税收法定原则的学说，而不是单纯的舶来品了。

如今，我国改革开放不断深化发展，税收法定原则在税收实践中的重要性也与日俱增，但是在实际中，税收法定原则在我国税收实践中并没有获得相应的重视，并且在推行过程中也存在各种各样的问题和阻碍。

二、我国落实税收法定原则中存在的问题各学者虽然在理论方面对税收法定原则进行了一定的研究，但在实际中，我国有关税收法定原则的法律规范并不健全，还存在着很多问题：（一） 法律位阶低在国际上，对于税收法定原则，大部分国家的做法是把其载入到本国的宪法中，一来是由于宪法是国家的根本大法，是所有法律的渊源；二来是突出了税收法定原则的重要性。

但是在我们国家的宪法中并没有针对税收法定原则作出具体的规定，只是在第五十六条中简单提到公民有依法纳税的义务，却忽略了对于公民纳税权利的规定。

依法治税的关键是立法和执法依法治税作为近几年来我国税收增收的重要原因，是税务系统应当继续坚持的基本原则。

对于我国税收领域现存的一些主要问题，经济学家往往主要从税收或宏观经济的角度来探讨，而从法律的角度来看，则都可以归结为税收法制的问题。

依法治税涉及许多方面的问题，其中，立法问题和执法问题是十分重要的。

第一，立法问题。

要依法治税，首先要有法可依，为此就必须先做好立法工作，这在各个法治国家都是非常重要的。

要解决这些问题，近期尤其应当做好以下几个方面的工作：1.及时修宪。

我国宪法上对于财税制度的规定微乎其微，过于简约，而世界各国几乎都在宪法上对财税问题做了大量的规定，以解决国家与国民，以及相关国家机关之间的税权分配问题。

在宪法修改方面，尤其应当明确几个重要的“法定原则”，即预算法定原则、税收法定原则和国债法定原则，这几个原则的确定和有效坚持，对于解决我国实践中的大量问题是非常重要的。

此外，还应当对相关的财税方面的权力配置做出明确规定，这是解决财税体制法问题的最重要的依据。

2.加快制定税收基本法。

税收基本法（或称税法通则）在整个税收立法体系中居于基础性地位。

如果近期内不能及时修宪，就必须加快税收基本法的制定，明确各类税权的划分，明确税法的基本原则，规定税法的基本制度，解决税法的基本问题，从而增进整个税法的规范化、系统化。

3.完善相关实体法。

随着我国税收程序法的进一步完善，相关税收实体法的缺欠也更加突出。

因此，对于相关实体法应当提高其立法级次，至少要使主要的税收“暂行条例”上升为法律，以体现税收法定原则的要求；同时，应顺应时代发展的客观要求，不断更新法律规定的具体内容，推进所得税、财产税等领域“内外有别”的两套税制的统一，以实现税收法制的统一和完善；此外，还应看到现实存在的多种层次的“二元结构”（如城乡二元结构、东西二元结构、内外二元结构等），结合现实问题来完善相关的立法。

4.注意配套立法。

税收立法的配套不仅是税收体制法与税收征纳法的配套，也不仅是税收实体法与税收程序法的配套，以及各个“税种法”之间的配套，还包括税法与其他相关的经济、社会立法的配套，特别是与相关的财政立法的配套。

税务法治思维和法治方式税务法治思维和法治方式是指在税收管理领域中遵循法律规定，强化法治意识和法治思维，促进税收法治化的发展和推进税收管理的规范化、制度化和法治化。

税务法治思维和法治方式的核心是依法治税、依法征税和依法纳税，注重法律尊严和法律精神，推动税收管理工作更加规范、公正和透明。

本文将从税务法治思维和法治方式的内涵、特点、实践和推进等方面展开阐述。

一、税务法治思维和法治方式的内涵1、依法治税依法治税是税收管理的基本原则，是税务部门开展税收管理工作的根本遵循。

依法治税包括依法征税、依法管理和依法纳税三个方面。

依法征税是指税务部门在税收征管活动中，严格按照法律规定的程序和条件对纳税人进行税收征税。

依法管理是指税务部门在税收管理过程中，依据法律规定对税收活动进行规范和管理。

依法纳税是指纳税人在履行税收义务时，按照法律规定向国家缴纳应纳税款。

2、法治意识税务法治意识是指纳税人、税务部门和社会公众在税收管理活动中，树立并强化法律意识、法治意识和法律尊严。

税务法治意识包括依法纳税、守法经营、公正征税、合法维权等内容。

税务法治意识的强化，有利于推动税收管理工作更加规范、公正和透明。

3、法治精神税务法治精神是指税务部门在税收管理工作中，秉持法律精神和法律精神，严格依法办事，公正司法。

法治精神包括公正、公平、廉洁、规范、透明等内容。

税务法治精神的弘扬，有利于营造公平竞争的税收环境，维护纳税人的合法权益。

二、税务法治思维和法治方式的特点1、法治思维税务法治思维是指在税收管理活动中，强调法律效果，注重法律规则，坚持依法治税、依法纳税，推动税收管理工作法治化的高度思维。

法治思维的特点是思维内在，思维深入，思维稳健，思维广泛。

税务法治思维是税收管理工作的精髓和灵魂，是税收管理工作法治化的重要保障。

2、依法办事税务法治方式的特点是依法办事，依法行政，依法处理，依法监督。

依法办事是税务部门开展税收管理工作的基本方式，是税务部门履行职责、管理税收活动和解决税收纠纷的基本方式。

浅析当前税收执法中存在的主要问题及对策论文摘要从我国的税收实践来看，税收执法还不尽人意，不同程度地存在有法不依、执法不严、违法不究的现象。

这些现象的存在，影响了我国税收法规的贯彻实施和依法治税的进程。

依法治税要求税务机关在执法过程中按照税收法律、法规严格进行征收管理，做到“有法可依，有法必依，违法必究”。

在对国家履行职责义务的同时，保障纳税人的合法权益。

但在现实税收执法中，依法治税原则的贯彻落实却受到各方面因素的干扰。

主要表现为: 税收计划管理与推进“依法治税”之间的矛盾；“地方政策”代替税收法律的问题严重；税务机关执法存在的问题；纳税人纳税意识淡薄，偷逃税普遍等方面。

通过对税务执法问题成因的分析，我们会发现，税务执法依据不完备；尚待建立健全的税务司法保障体系，难以为税务执法提供强有力的后盾；征收管理力度不够；税收环境不够理想都是影响税收公正执法的羁绊。

清除依法治税的障碍是一项长期而艰巨的任务，是一个复杂的系统工程，必须将其放在依法治国的高度来认识和解决。

应从以下几个方面着手：一是加强税收立法，健全税收法律体系;二是提高全民纳税意识和护税观念；三是改进征管，完善内部制约机制；四是完善机制，创造良好的税收环境。

关键词：依法治税税收执法税收环境税收立法征收管理从我国的税收实践来看，税收执法还不尽人意，不同程度地存在有法不依、执法不严、违法不究的现象。

这些现象的存在，影响了我国税收法规的贯彻实施和依法治税的进程。

一、税收执法中存在的问题税收计划管理与推进“依法治税”之间的矛盾目前制定税收计划任务的主要依据是上年税收完成数和计划年度预计的经济增长速度。

税收计划指标的确定存在较大的主观性和随意性。

与客观经济发展和税源变化很难保持协调和一致。

税收计划的指令性使各级税务机关把完成收入任务作为至高无上的奋斗目标。

出现任务“紧张”时，政策服从于任务；任务“宽松”时。

藏富于地方；任务“适中”时，区别对待。

更为严重的是在一些经济发展速度较慢，税源不充足的地区，大量存在“收过头税”、“寅吃卯粮”、“税收附征”、变相包税的现象。

税法规范税收征收管理的法律条例目前，税收征收管理在各国经济发展中起着至关重要的作用。

税收征收管理的有效性和公正性，对于国家财政的稳定和社会经济的可持续发展具有重要意义。

为了确保税收征收管理的顺利进行，各国都制定了相应的税法法规。

本文将对我国税法规范税收征收管理的法律条例进行探讨。

一、税法的基本原则税法作为规范税收征收管理的法律体系，必须遵循一些基本原则。

首先，合法性原则是税法的基石，要求税法规定的税种、税率等必须合法有效，并且符合国家法律的法律程序。

其次，公平原则是税法的核心要求，要求税法对纳税人普遍适用，没有任何特殊待遇和歧视。

此外，税法还要遵循简明性原则，即税法应该简洁明了，方便纳税人理解和遵守。

最后，税法还需要遵循稳定性原则，即税法的规定不宜频繁变化，以保持税收征收管理的连续性和稳定性。

二、税法的法律体系我国税法规范税收征收管理的法律体系主要包括宪法、税法及其相关法律法规等。

首先，宪法是我国法律体系的总章程，明确了税收征收管理的基本原则和税务机关的职责。

其次，税法是税收征收管理的核心法律，包括《中华人民共和国税收征收管理法》等，明确了税务管理的组织形式、纳税人的义务与权利等。

此外，税法的补充与解释性法规，如《企业所得税法实施条例》等，对税法的具体内容进行了细化和解释，为税务机关和纳税人提供了操作指南。

三、税收征收管理的程序和要求税收征收管理的程序和要求是税法规范实施的核心内容。

根据税法的规定，税收征收管理应遵循以下程序：确定应纳税款、申报纳税、核定纳税、缴纳纳税。

首先，税务机关通过核定合法纳税人的应纳税款，并向纳税人下达纳税通知书。

纳税人在规定的时间内，根据自身纳税义务和纳税政策，填写并提交纳税申报表。

税务机关负责核查纳税申报表的真实性和合法性。

核定完毕后，纳税人按税务机关的要求缴纳应纳税款。

纳税人缴纳税款后，税务机关将发放相应的税务凭证。

在整个征收过程中，税务机关要求纳税人提供真实、完整的纳税信息，并加强税收征收管理的监督和执行。

构建税收法治中的程序正义法律的首要价值是追求社会公正，真正法治而文明的社会，程序正义不可缺失，通过正义的程序制度设计和赋予纳税人相关的程序权利，是实现税收法治的关键。

一、程序正义的概念与标准所谓程序正义，也即是从过程与方式层面上讲的正义，是指过程与方式具有正当性、合理性，程序本身应当具有某些内在品质，从而确保实体的正义得到实现，而无需求诸程序以外的其他因素。

程序正义是一个涵义很丰富的概念，其判断的标准也是多方面的，我们认为，它至少应当体现以下几个原则：第一，程序法定原则。

即由谁作出决定，怎样作出决定以及怎样公布决定都必须严格按照法律事先设定好的程序来运行。

第二，公开原则。

这是对程序法治本身的要求。

现代法治原则的发展要求以公布的成文法来约束社会，程序法律必须事先公布。

同时，程序法治也要求程序的过程必须是透明的。

第三，参与原则。

即行政行为的相对人必须充分参与，影响行为结论。

第四，平等原则。

程序与平等密切相关，程序正义包含的理念在于确保各方参与者受到裁判者平等的对待。

第五，及时性原则；英国古代有句谚语“迟来的正义是非正义”。

一个决定过于迟延的产生，必然导致利害各方长期处于利益不确定状态。

二、我国目前税收法治中程序正义上存在的突出问题（一）税收立法上存在的问题1、纳税人权利的缺失。

我国一个缺少法治传统的国家，反映在税收上，就是习惯于把“皇粮国税”视为天经地义的一件事情，近年来，随着民主法治建设的加强，纳税人的权利保护问题受到了越来越多的关注，使我国纳税人权利保护的立法得到进一步完善，为纳税人权利保护的执法和司法提供了法律依据。

但是，在我国的税收法律关系中，对纳税人权利的保护，无论在内容上还是操作上，都不能充分满足纳税人保护自身权利的需要。

如《宪法》中没有明确规定纳税人权利，没有专门的纳税人权利保护法案或宣言，有些重要的纳税人权利，如合理负权、诚实推定权、接受专业服务权、事前裁定权、听证权（范围有限）等，还没有在法律上规定。

论依法治税依法治税是一个系统工程。

当前，全国税务系统正按照“一个灵魂、四个机制、五个目标”的思路，围绕完善税收立法、规范税收执法、强化税收司法保障以及培育税法意识等稳步推进各项工作。

依法治税作为依法治国的重要组成部分，已成为全社会的共识，也是21世纪税收事业发展的新篇章。

依法治税是税收工作的灵魂，贯穿于税收工作的始终，是税收工作必须牢牢遵循的宗旨。

当前税收工作的难点与重点在依法治税，税收事业发展的机遇与出路也在依法治税。

一、依法治税是新世纪税收工作的必由之路法治是人类文明发展的必然产物，是社会健康发展的根本保障，已经成为新世纪我国政治、经济和社会发展的必然趋势。

在税收领域坚持法治原则即坚持依法治税不仅是当前治税的内在需要，也是适应外部挑战，顺应时代潮流，与时俱进的一项战略举措。

（一）依法治税是依法治国在税收领域的具体体现1997年党的十五大明确提出依法治国是党领导人民治理国家的基本方略。

1999年依法治国方略写入宪法修正案，规定“中华人民共和国实行依法治国，建设社会主义法治国家”。

依法治国是国家实现长治久安的保证，对我国社会、政治、经济生活将产生广泛而深远的影响。

它对税收工作的影响主要体现在：必须适应法治的要求，转变治税思想、治税观念、治税方式，全面推进依法治税。

依法治国，即要求以法律来管理国家一切事务，规范国家与公民之间的关系。

税收作为国家事务的重要方面，它通过规范国家与个人的分配关系来协调公共利益与个人利益、长远利益与眼前利益、全局利益与局部利益的均衡，实现社会整体福利最大化。

但是如何把握与实现这种分配关系的均衡呢？要靠税收法律，只有法律才能合理地界定分配关系，实现稳定的长期均衡。

只有真正推行依法治税，才能既有效制约个人，防止个人利益对公共利益的侵占；又有效制约各级政府机关，防止因一时一事一地的需要而发生短期利益对长期利益的侵占，公共利益对个人利益的损害。

大家都知道纳税人税收违法行为所带来的后果，而对国家机关的不规范行政行为缺乏应有的警惕，实质上后者有时会更为严重地偏离依法治税的目的并妨碍党和国家政策目标的实现。

税务稽查程序合法应当具备七个要素依法治税是依法治国基本方略在税收管理领域的具体体现，税收执法程序合法则是确保依法治税落实落地前提条件。

由于“程序”本身并不是一个具体、明确的概念，这使得把握“程序合法”这一要求时容易出现偏差。

本文结合相关法律规定，以税务稽查执法为例，对程序合法所应当具备的要素进行分析，以期为税务执法人员合法执法提供参考。

根据税法和行政法基本原理及其相关规定，税务稽查“程序合法”应当具备以下七个要素。

一、税务稽查局具有独立执法主体地位根据《税收征管法》及实施细则规定，省以下税务局的稽查局具有独立执法主体地位。

二、税务稽查局对案件有管辖权税务稽查案件管辖包括职权管辖、地域管辖和级别管辖。

职权管辖解决税务稽查局与税务机关内部其他部门之间的职权划分问题。

根据《税收征管法实施细则》（以下简称《细则》）第九条、《税务稽查工作规程》（以下简称《规程》）、《关于稽查局职责问题的通知》（国税函﹝2003﹞140号）、《关于进一步加强税收征管基础工作若干问题的意见》（国税发〔2003〕124号）、《关于印发〈税收违法案件发票协查管理办法〉（试行）的通知》（税总发〔2013〕66号）规定，税务稽查局依法履行一项法定职责，即查处偷、逃、骗、抗税案件；三项授权职责，即查处偷、逃、骗、抗税案件以外的其他税收违法案件，牵头统一组织税收专项检查部署，实施税收违法案件发票协查。

地域管辖解决税务稽查局之间执法地域范围的划分问题。

根据《规程》规定，税务稽查局应当在各自所属税务局征收管理的地域范围内实施税务稽查，不得跨区域执法。

对于涉税案件检查过程中确需异地调查取证的，应当依据《规程》规定发起协查，提请当地税务稽查局配合取证。

级别管辖解决不同层级税务稽查局之间的管辖范围划分问题。

根据《规程》规定，省以下税务稽查局之间，上级税务稽查局可以查处下级税务稽查局管辖的案件，但不得违反前述职权管辖和地域管辖的范围。

下级税务稽查局不得管辖应当由上级税务稽查局管辖的案件。

税务合规遵守税法规定的合法税务管理税务合规是指纳税人依法履行纳税义务、遵守税务法规，并按照法律规定主动履行纳税申报、缴纳税款和提供相关资料的行为。

合法税务管理是保障税收征管正常进行的基础，也是企业社会责任的体现。

本文将从税务合规的概念、重要性以及遵守税法规定的合法税务管理的具体措施等方面进行论述。

一、税务合规的概念及重要性税务合规，即纳税人按照税法规定履行纳税义务，保证税收征管的顺利进行。

税务合规具有以下几个方面的重要性：1. 维护税收秩序。

税务合规是税收征管的基础，纳税人合法履行纳税义务可以维护税收秩序，保障国家财政的正常运行。

2. 增强企业形象。

税务合规不仅是一种法律义务，也是企业社会责任的一种体现。

企业在履行纳税义务的同时，能够树立良好的企业形象，增强市场竞争力。

3. 避免经济风险。

纳税人如未按法律规定履行纳税义务，可能面临高额罚款、税务处罚以及法律责任等风险，影响企业的经济利益和发展。

二、遵守税法规定的合法税务管理措施为确保税务合规，纳税人应采取以下合法税务管理措施：1. 学习税法法规。

纳税人应熟悉税收法律法规，特别是与自身业务相关的税收规定，了解纳税义务和纳税申报的要求。

2. 建立健全税务内控制度。

纳税人应建立完善的税务内控制度，确保纳税申报的准确性和及时性，规范纳税行为。

3. 积极配合税务机关的检查。

纳税人应积极配合税务机关的检查，根据税务机关的要求提供相关资料，如实反映企业的财务状况和纳税情况。

4. 及时履行纳税义务。

纳税人应根据法律规定及时履行纳税义务，如实申报纳税信息，并按时缴纳税款。

5. 寻求税务专业咨询。

纳税人如遇到税收疑问或问题，可寻求税务专业机构的帮助和意见，确保纳税行为合法合规。

三、税务合规的风险和挑战税务合规的实现不仅面临着内外部环境的影响，也存在着一定的风险和挑战：1. 法律环境的复杂性。

税法法规的修改和更新频繁，纳税人需要及时了解相关法律法规的变化，确保纳税行为符合最新的法规要求。

税务行政行为的合法要件税务行政行为的合法要件指的是，按照《中华人民共和国行政诉讼法》有关规定，税务行政行为的正当性必须符合以下要件：一、税务行政行为应当依据法律、行政法规和规章。

这是税务行政行为合法性的核心要件，也是税务行政行为合法性最为重要的考量。

此要件要求税务机关在行使其权利或者履行其义务时，必须遵守税收法律、行政法规和规章的规定，不能违反税收法律的规定，不能超越其权限，不能随意变通或者使用偏差原则，以及不能超越设定的税种、税率和基数的范围。

二、税务行政行为应当依据真实的事实和客观的规律。

这要求税务机关在行使行政权力时，必须基于真实的事实，并且必须依据客观的规律。

不能凭主观意见、偏见或者推测作出税务行政决定，也不允许利用税务行政权力干涉市场，保护特定利益集团或者其他非法目的。

三、税务行政行为必须具备行政结果。

按照《中华人民共和国行政诉讼法》的规定，税务行政行为必须具备行政结果。

即，税务机关在行使行政权力时，必须根据行政结果规定的有关规定，严格按照规定的程序和规则，并就行政结果作出明确的表述，以便确保税务行政行为的合法性。

四、税务行政行为应当符合法定程序和有关规定。

这是税务行政行为合法性的另一个重要要件。

税务机关在行使自己的行政权力时，必须严格按照法定的程序和有关规定，不能随意突破法定程序，不能擅自变更或者解释法定程序和有关规定。

五、税务行政行为应当符合诚信原则。

根据《中华人民共和国行政诉讼法》的规定，税务行政行为必须符合诚信原则，即税务机关在行使行政权力时，应当公正、公开、公平，不得违反公序良俗，不得施行欺诈、虚假、伪造等手段，以及不得滥用行政权力，造成对纳税人的不正当优惠。

六、税务行政行为应当符合正当性原则。

正当性原则是指税务机关在行使行政权力时，应当按照合理、正当原则，不得滥用权力，不得违反税务管理的规定和程序，不得侵犯纳税人的合法权益，也不得将税收行政权力用于任何非法目的。

综上所述，税务行政行为的合法要件包括：1. 税务行政行为应当依据法律、行政法规和规章；2. 税务行政行为应当依据真实的事实和客观的规律；3. 税务行政行为必须具备行政结果；4. 税务行政行为应当符合法定程序和有关规定；5. 税务行政行为应当符合诚信原则；6. 税务行政行为应当符合正当性原则。

坚持依法治税，改善税收环境(1)论文一、实现依法治税,加强税收法治势在必行所谓依法治税,就是指把税收征收过程中的每个主体的每个行为（包括纳税行为、代扣代缴行为、纳税担保行为与征税行为）都纳入法治化轨道。

依法治税,既治纳税人,也治征税人。

换言之,法律不仅要规制企业和百姓的纳税行为,而且更要规制税务机关的征税行为,还要规制其他行政机关的一切涉税行政行为（包括具体行政行为与抽象行政行为）。

坚持依法治税,是国家税收工作走向法治化和现代化的必然要求。

这既是依法治国、建设社会主义法治国家的重要内容,也是增加国家财政收入、强化和改善国家的宏观调控能力、建设社会主义福利国家的有效杠杆。

要真正实现依法治税,进一步从根本上改善税收环境,必须推出一系列标本兼治的法律举措。

二、培育自觉尊重税法权威的观念,是建设税收法治工程的必要前提健全的立法固然重要,但如果没有全社会对税法规则的亲和感和崇敬感,再多再好的税法规范也很难付诸实施。

在绵延数千年的封建社会中,我国百姓深受苛捐杂税之苦。

我国至今还有相当多的群众尚不完全了解我国社会主义税收法治的优越性,对于税法和纳税义务有着强烈的抵触情绪。

老百姓之间发生债权债务关系时,谁都承认“欠债还钱,天经地义”的道理。

但一旦谈到国家的税收债权,总有一些人抱有能漏则漏、能偷则偷的讨价还价心理。

因此,有必要采取切实措施拉近老百姓与税法之间的心理距离,早日确立税法在老百姓心目中的崇高威望。

要以全国税收宣传月为契机,通过生动活泼、寓教于乐、寓法于理、寓理于情的喜闻乐见方式,大力宣传税法知识,使所有纳税人都熟悉税法的基本要求和规定。

要在全社会牢固树立依法征税和依法纳税光荣、违法征税和违反纳税义务可耻的现代文明观念。

企业尤其要树立依法足额、及时纳税的法治观念。

“企业爱财,去之有道”。

依法纳税就是强化企业社会责任的一项重要内容。

不但老百姓与企业要学习税法,各级领导干部,尤其是地方领导干部,更是应当带头学习税法。

税务筹划中的合法性与道德性问题税务筹划是企业或个人为了减少税负，利用税法规定所采用的合法手段。

这种行为在今天的商业环境中已经十分普遍，得到了许多人的普遍认可。

然而，税务筹划所涉及的合法性与道德性问题，必须引起我们的关注。

本文将主要探讨与分析税务筹划中的合法性与道德性问题。

一. 合法性问题税务筹划作为一种合法而普遍的商业行为，是其所采用的手段是否合法与规范性最重要的问题。

在实践中，许多企业或个人选择会计或税务专业人员策划不同类型的税务筹划计划。

这些策划往往涉及防止税务规则的漏洞和最大程度地利用税收规则的实惠性，以达到减轻税负的目的。

尽管这种行为目前是合法的，但这并不意味着它就是道德和公正的。

从法律角度来看，税务筹划完全符合税法的规定。

税法未禁止采取合法的承受损失、资本保全、利润转移、过渡财产、无形资产等避税方法，因此筹划人充分利用这些规定追求利益是符合法律规定的。

然而，法律限制并不能完全保障税务筹划的合法性，因为很多的税务规定不是绝对明确的。

例如，企业可以把利润转移到子公司或他国营业机构来减少利润所得税负，但随着财务科技的发展以及国际税务合作的加强，一张纳税证明将是越来越严格的。

虽然利用如此精细和繁琐的规则可以充分利用税收优惠，但企业应该考虑到税收筹划可能引发各种法律风险并应该谨慎从事。

二. 道德性问题除了合法性问题，税务筹划还涉及道德性问题。

税务筹划可能会以牺牲慈善、公正和社会责任为代价，对整个社会产生负面影响。

当企业或个人利用税收法规为自己谋求最大利益时，他们也应该考虑环境和社区组织的影响。

因此，税务筹划行为是否道德，仍然是需要关注的问题。

在这种情况下，税务筹划往往被认为是缺乏社会责任感和道德操守的行为，因为它可以用降低税收的好处来牺牲社会责任。

例如，一些跨国公司将公司所得转移到税收低或零的国家，从而避免高税率的贡献。

这种行为可能会导致对某些国家的山寨化甚至是剥削，而相应的国家也可能会采取反制措施来保护其利益。

如何制定公平和合理的税收政策税收是现代社会的基础性经济手段之一，有助于政府筹集资金以满足公共需求，如基础设施建设、教育和医疗保健等。

而制定公平和合理的税收政策，是确保税收体系的公正性和经济发展的可持续性的关键。

本文将探讨如何制定公平和合理的税收政策，并提出几点建议。

一、进步税率制度的建立进步税率制度是一种税负随所得增长而逐渐增加的税收制度，即高收入者承担更多的税负，而低收入者则相对轻负。

这种税率制度能够实现财富再分配，促进社会公平。

政府可以通过制定不同税率层次和税收抵减政策，确保高收入群体承担更多的税负，从而减轻低收入群体的负担。

二、优化税收征收和管理机制公平的税收征收和管理机制是制定公平税收政策的基础。

政府应加强税收征管的透明度和公正性，防止腐败和滥用权力。

同时，应加强税收执法能力，加大税收违法行为的查处力度，使纳税人有明确的法律保障和公平的纳税环境。

三、避免过度依赖间接税关于税收的公平性问题还与税收的结构密切相关。

传统上，政府倾向于征收间接税，如消费税和进口税等。

然而，过度依赖间接税可能导致贫富差距的扩大，因为低收入者往往支付更高比例的税负。

政府应该鼓励合理征税的同时，适度增加直接税的比重，如个人所得税和企业所得税，以实现更加公平的负担分担。

四、考虑特殊群体和区域的差异税收政策应考虑到特殊群体和区域的差异，避免加重弱势群体的负担。

政府可以通过设立不同的税收优惠政策，如减免税、税收补贴和税收抵免等，以促进贫困地区和边远地区的发展，并确保特殊群体的生活能够得到基本保障。

五、加强国际合作与税收信息交流全球范围内的税收竞争和避税行为往往会导致税收基础的流失和资源的难以平等分配。

因此，国际合作与税收信息交流显得尤为重要。

各国政府应加强合作，制定共同的税收准则和标准，防止跨国企业通过避税手段逃避实质税负，以实现税收公平的国际化。

总结起来，制定公平和合理的税收政策需要政府在税收征收和管理机制上下功夫，建立进步税率制度，避免过度依赖间接税，考虑到特殊群体和区域的差异，并加强国际合作与税收信息交流。