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2024年个人所得税改革方案引言个人所得税是国家征收的一种重要税种，对于公平调节收入差距、促进经济发展和保障社会公平具有重要作用。
然而，随着社会经济的发展和人们收入水平的提高，旧有的个人所得税制度已经难以适应新的形势和需求。
因此，2024年需要对个人所得税进行全面改革，以更好地适应发展需求、促进可持续发展和保障社会公平。
一、问题与现状分析1.1 高收入人群税负过重当前的个人所得税税率分为7个档次，最高税率达到45%，高收入人群税负过重。
这在一定程度上影响了高收入人群的工作积极性和创造力，并且存在着税收优惠政策被滥用的问题。
1.2 低收入人群税负过轻与高收入人群相反，低收入人群税负过轻。
这不仅无法促使低收入人群更加积极地工作和创造财富，还会加剧贫富差距，影响社会公平。
1.3 税收征管水平待提高个人所得税征管水平有待提高。
存在一些个人所得税逃税和避税行为，这导致了税基缩小和国家财政收入减少。
二、改革目标和原则2.1 政府财政收入稳定改革的首要目标是确保政府财政收入的稳定。
个人所得税是国家财政的重要来源之一，改革应确保在增加公平的同时，不会对财政收入造成不可逆的冲击。
2.2 个人税负合理分配改革应着重解决税负过重和税负过轻的问题，通过合理调整税率结构，实现个人所得税负的合理分配。
要确保高收入人群和低收入人群的税负相对平衡，促使各个收入阶层更加公平地分担税收负担。
2.3 促进创业和创新改革应积极促进创业和创新。
应减少对新兴产业和高技术行业的税收规制，鼓励更多的人们积极投身到创业和创新中来。
这有利于培育新动能、推动经济发展和增加就业。
2.4 加强税收征管改革应加强税收征管，规范纳税行为，减少逃税和避税行为。
通过提高征管水平，使个人所得税征收更加公平、高效和透明。
三、改革措施3.1 调整税率结构首先，应调整税率结构，降低税负过重的问题。
具体方案为：（1）降低高收入人群税率：将最高税率从45%下调至40%。
这将减轻高收入人群的税收压力，提高他们的工作积极性和创造力。
浅析我国个人所得税税制模式的选择摘要:个人所得税在调节个人收入,缩小贫富差距方面有着其他税种不能比拟的优势。
我国个人所得税自开征以来,一直采用分类征收模式,这种模式在当前的经济形势下既有失公平又缺乏效率。
本文指出了个税分类税制模式的缺陷,同时通过分类、综合、综合分类三种模式的比较,提出了我国个税模式改革的方向和具体措施。
关键词:个人所得税;混合所得税模式;改革与完善个人所得税是以个人(自然人)取得的应税所得为征税对象所征收的一种税。
据统计,2009年我国个人所得税收入已经达到3944亿元。
个人所得税是缓解收入差距最重要的政策工具,但体现贫富差距水平的基尼系数在我国已经接近0.5,不但远远超过其他发展中国家水平,也超过了发达国家水平。
这说明个人所得税在我国没有能很好地发挥调节个人收入、缓解贫富差距的作用。
究其原因,我国现行的个人所得税分类税制模式已经不能满足当前经济发展的需要,亟待改革。
一、个人所得税税制模式分类及比较个人所得税税制模式主要包括综合所得税税制、分类所得税税制和分类综合所得税税制(混合税制)三种。
(一)综合所得税税制综合所得税税制是将纳税人在一个纳税年度内的各项应税所得综合相加,减去各项法定扣除费用和不予计征的项目后,按照统一的累进税率进行征税的一种所得税制度。
该种模式认为,既然个人所得税是对个人收入征税,就应该将个人所得的所有收入都考虑在内,而不对收入的性质加以区分。
它的优点是能够很好地体现“量能负担”原则,实现横向和纵向的双公平,调节性强。
由于是以个人总收入为课税基础,也有利于增加国家财政收入。
缺点是该税制较为复杂,要求纳税人具有较高的纳税意识,同时税务机关具有较强的征管稽核水平及其他配套条件。
(二)分类所得税税制分类所得税税制是指将纳税人的所得按照一定方式划分为若干类别,每一种类别都按照税法规定的不同的扣除标准和税率计算应纳税额的一种所得税制度。
该模式采取分类定率、分项扣除、分项征收的做法,对不同来源、不同性质的所得采取差别待遇,既可控制税源又征收简单。
个人所得税改革对经济的影响近年来，我国经济实力不断提升，但是个人所得税制度却没有随之改革。
为了缩小贫富差距，提高中低收入人群的获得感，我国政府推出了个人所得税改革方案，通过调整税率、提高起征点等措施，旨在优化税制，促进经济发展，下面将分析个人所得税改革的对经济的影响。
一、提高中低收入人群的获得感个人所得税改革后，对中低收入者的减税力度加大，这一举措可以促进居民消费，振兴市场需求，增加就业机会，助力提高经济增长率。
同时，中低收入阶层的消费能力也会得到提高，这将对国家宏观经济格局形成积极的支撑作用，推动经济的快速发展。
二、调整税制，优化资源配置当前我国经济增长已从高速增长转向高质量发展。
个人所得税改革的另一个影响是优化资源配置，促进投资，加强国家经济竞争力。
因为随着税制的改革，对高收入人群的税收负担增加，而这一部分人群同时也是境内投资的主要力量，而这种促进投资的动力将推动经济的发展、改善质量等方面的效益。
三、对房地产市场的影响个人所得税改革也会对房地产市场产生深刻影响。
税制改革后，房地产税收的优惠政策将受到限制，而个人所得税的改革将使房地产交易的费用总体有所增加。
这在一定程度上会造成房地产的购买力下降，加剧房价调控的力度，进而促进房地产市场的健康稳定发展。
四、提高民众税收征信意识通过个人所得税改革的推行，人们的税收征信意识将得到提高，这是一个人们正视税收义务的过程。
通过推行税制改革，可以大力宣传优惠政策，通过公开透明的渠道将税制最新信息传递给大众，促使纳税人能够积极配合政府的工作，共同促进经济发展。
总结来看，个人所得税改革对经济的影响非常深刻，它将对社会产生很大的影响。
然而，个人所得税改革只是经济发展中的一种举措，为了实现经济发展，我们需要依靠包括个税在内的多个政策、制度的配合。
个人所得税制度改革只是优化税制、改善经济环境的一个方面，国家面临的诸多大型性问题离不开全面创新，以更高质量、更高水平的发展推进中国经济飞速发展的步伐。
浅谈我国个人所得税存在的问题及对策内容提要: 我国个人所得税起步较晚,修订后的个人所得税法在其运行过程中,存在着税制不完善、公民纳税意识淡薄、执法不严等问题,致使税款流失严重。
因此,完善我国个人所得税制,使其更加规范化,符合国际惯例,与此同时建立合理的税收征管制度，是市场经济发展的必然趋势，也是新世纪我国经济发展的新课题。
一、我国现行个人所得税存在的问题我国自1980年开征个人所得税以来，个人所得税收入逐年增长，它在调节个人收入、缓解社会分配不公、增加财政收入方面起到了一定的作用。
但从整体情况看，个人所得税税款流失严重，其调节力度还远远不够。
现行个人所得税仍有许多不完善之处是造成这种局面的主要原因。
(一)税制模式问题我国现行个人所得税实行的是分类征收办法，各项所得分别规定扣除标准和税率，分别纳税，且各项所得不再汇总计算。
这种差别待遇的方式，适合源泉扣缴，但难以全面衡量纳税人的真实纳税能力，也无法体现“多得多征、公平税负”的原则。
加之这种征收方式缺乏弹性，增大了税收成本。
随着经济的发展和个人收入的增长，这种课税模式必然使税收征管困难、效率低下。
目前实行这种税制模式，存在以下弊端：1、现行个人所得税制模式，不能充分贯彻其立法原则。
在我国现阶段，发展市场经济对个人所得税提出的最迫切的要求是调节个人收入关系，保证个人收入分配的公平、公正。
同时，我国个人收入水平目前还不高，个人所得税在税收中所占有的比例较小，组织财政收入近期内不是它的主要功能。
所以，本次个人所得税法修正案的一个重要原则是“调节高收入，缓解个人收入差距悬殊矛盾，以体现多得多征，公平税负的政策”。
而现行的个人所得税采用分类课征办法，不能全面地衡量纳税人的真实纳税能力，会造成所得来源多、综合收入高的人不纳税或少交税，而所得来源少、收入相对集中的人却要多交税的现象，没有实现调节收入公平的目的。
2、现行个人所得税模式容易造成合法避税，给征收管理带来困难，导致税源的流失。
财经论坛Һ㊀浅析我国新个税制度改革及影响唐㊀静摘㊀要：随着经济的发展和居民收入的增加，原有的个税制度已无法适应新时代的需要，急需对其进行调整和完善㊂２０１８年，第十三届全国人民代表大会对个人所得税进行了第七次修改，对个人所得税的起征点和不同税率包含的收入范围进行了调整㊂通过分析我国个人所得税的发展历程，得出新时期个税制度改革带来的影响，同时，对新个税制度中存在的问题做进一步的分析，并提出相应的解决措施，使个税制度与经济发展水平相适应，保障更广大人民群众的根本利益，缩小居民的收入差距，实现共同富裕这一伟大目标㊂关键词：个人所得税；个税改革；影响一㊁个人所得税的发展历程（一）个人所得税的制定改革开放以来，我国经济得到快速发展，大量外籍人员来到中国务工㊂但由于当时我国对外籍劳动人员应缴纳的税款没有明确的规定，导致出现了一系列问题，１９８０年，我国正式建立个人所得税㊂由于不同行业，不同地区的劳动人民在收入水平上有着明显的差距，为缩小贫富差距，调节收入水平的差异，１９８６年，国务院发布了城乡个体工商户所得税和个人所得税暂行条例，使纳税义务人从原先的外籍人员变成外籍人员加个体工商户加居民个人㊂（二）个人所得税的调整和完善随着时间的变迁，原有的纳税制度已无法适应飞速发展的经济情况㊂１９９３年，国务院对个人所得税进行了修改，在提高征税效率的同时降低了征管成本㊂到２００８年，收入差距越来越大，贫富矛盾进一步激化，急需对当前的个人所得税进行调整和完善㊂２０１８年，第十一届全国人大召开，通过了对个人所得税的修改决定㊂此次修改包括提高居民所得税的免征点，提高个人所得税的交税门槛，进一步保障低收入人群的利益，同时对高收人群收取较高的个人所得税㊂（三）新个人所得税制度改革２０１８年，第十三届全国人民代表大会再一次通过了对个人所得税修改的决定，与２００８年的个人所得税修改相比，此次个税改革对居民的各种劳动收入实行综合征税制度，对居民的其他收入比如租赁收入和利息收入实施分类制收税管理，根据居民收入的平均水平，进一步提高个人所得税的起征点㊂二㊁新个税制度改革带来的影响（一）促进收入公平，实现共同富裕国家不断对居民个人所得税进行调整和修改，目的就是促进居民收入公平，进而实现共同富裕㊂新个税制度改革的主要内容是将个税起征点提高到５０００元，同时，调整了各级税率的包含范围，免去低收入居民的个人所得税，减轻低收入居民的税务负担，增加收入居民的幸福感和满足感，从而缩小贫富差距，促进社会和平稳定发展㊂（二）扩大消费，释放需求新个税制度改革减少了居民应交的所得税额，变相增加了居民的收入来源，从而扩大了居民的消费需求㊂在全球经济持续低迷，中国经济结构急需转型的现在，新个税制度改革的提出给整个中国经济带来了希望注入了活力㊂新个税制度改革以来，涉税服务行业的纳税额得到了一定的程度的削减，给各个相关企业特别是中小企增加了发展的信心㊂中国的新个税制度与西方一些国家的个人所得税相比，不仅在个人所得税占财政税收比重上存在较大差异，而且在数目上也有着不小的差距㊂中国的新个税制度对国家财政税收收入的影响微乎其微，甚至因为新个税制度改革刺激了国内居民的消费欲望，从而增加了国家的财政收入㊂（三）高公民的纳税意识和税法素质以往的个人所得税缴纳方式十分简单，直接通过公司对居民发放的工资薪金进行扣除，代表居民缴纳个人所得税㊂除了涉及税务和会计等专业的居民和年收入超过１２万的居民会了解相关的税法知识，大部分居民在纳税意识和税法素质方面有待提高㊂许多公民认识不到纳税的重要性和积极纳税的好处，导致偷税漏税情况时有发生㊂而新个税制度实施以后，居民除了可以让公司代缴个人所得税，还可以通过相关的手机软件进行个人所得税的缴纳㊂在汇算清缴时也需要居民自行申报，本着多退少补的原则，对居民的个人所得税做进一步的完善，可以说新个税制度的改革使个人所得税与居民从间接联系变成了直接联系㊂新个税制度改革政策一经发布，受到了广大人民群众和各大媒体平台的密切关注，越来越多的居民开始主动了解与税法有关的知识，开始对个人所得税中的具体条例进行分析，使居民的纳税意识和税法素质得到了一定程度的提升㊂这也有利于增加居民对国家收取个人所得税政策的理解，使个人所得税的征取工作变得更加顺利㊂三㊁个税制度改革存在的问题和解决措施（一）新个税制度改革存在的问题１．新个税制度调节收入分配的作用有限新个税制度改革中的提高居民个人所得税的征收点，确实在一定程度上有利于减轻中低层收入居民的负担，但是对本身就处于免征个人所得税范围的低收入居民来说没有实质性的帮助㊂而且新个税制度进一步增加了高收入居民的税收负担㊂导致越来越多的高收入人群转换收取薪资的方式，将现金收入变为公司的股息红利㊂一些个人独资的企业，纳税人将自己的收入变成公司的财务，从而少交个人所得税㊂从新个税制度实施的具体情况来看，新个税制度依然无法改变收入不公平的现状，无法调节收入差距㊂５４２．给公民㊁税务相关人员和相关部门带来了新的挑战新个税制度与原先的个人所得税制度相比，在个税的缴纳方式和个税在不同范围征收的税率上相比更加复杂，由于我国大部分普通居民没有相关的税法知识和纳税意识，导致新个税制度在实施过程中难以真正落实㊂居民对新个税制度中的一些条例不理解，对个人所得税的计算方法不清楚，导致在纳税过程中发生一系列情况㊂尤其是在次年的个税汇算清缴中，居民本身就对个人所得税没有清晰的认识，再加上在个税汇算清缴过程中，会遇到更多的问题，碰到更难的计算方法，这就进一步加重了税务相关人员和相关部门的工作负担㊂３．专项附加扣除项目不够完善新个税制度中有这样一项政策，那就是个人所得税允许扣除部分项目，包括子女教育费，大病治疗费和住房租金等内容㊂但个税专项附加扣除项目在实施过程中没有明确的规定也没有统一的标准，导致此项内容无法正常实施㊂（二）新个税制度改革的完善办法１．制定相关法律法规，加大对偷税漏税的惩罚力度要想使新个税制度发挥预期的作用就必须以更加细致的法律法规来完善它的实施条例，除了要用法律规范人们的纳税行为，还要加强政府对税收的征管力度，使税收征管工作变得透明化，制度化，加大偷税漏税行为的惩罚力度㊂为此相关部门应该完善对偷税漏税现象进行处理和惩罚的法律法规，设立更加严格的刑事责任追究条件，对逃税漏税保持零容忍的态度㊂即使逃税漏税的金额较小，也要予以相应的惩罚，消除逃税漏税人员的侥幸心理，其不敢再犯，从而从根本上提高我国居民的纳税意识㊂２．将专项扣除项目与指数挂钩近年来，我国居民的平均工资不断上涨，消费物价指数也在持续上升㊂国家对个税制度的调整和完善是以经济发展水平和物价指数的为基础，因此在对个人所得税中附加项目进行扣除时，也应该将其与工资增长水平和物价水平挂钩㊂３．加大个人所得税改革的宣传和教育新个税制度的落实和作用的发挥离不开对新个税制度的宣传和教育，通过对纳税人进行税法知识讲座，使纳税人进一步了解税收的重要性㊂通过增加电话服务热线，安排专门人员解答群众对与个人所得税有关的困惑和不解，在各大银行㊁各大超市和各个小区的公告栏上张贴税法宣传海报，征集志愿者对居民进行税法知识普及，居民更好地了解新个税制度改革内容和方案㊂四㊁结语对个税制度进行改革，必须从多个方面㊁多个角度进行探析和深入，使个税制度在调节不同阶层的收入情况上发挥应有的作用，使个税制度更符合我国经济和社会发展的现状，使不同收入情况的居民在个人所得税的缴纳上逐步趋于公平㊂这对调节居民收入差距，提高居民的生活水平，扩大居民的消费需求拉动内需增长都有着积极的作用㊂新个税制度改革使中国的个税制度得到了进一步的完善，在保护劳动者的收入，促进居民收入公平等方面具有重大意义，真正起到了促进经济健康快速发展的作用㊂参考文献：［１］涂永继．关于新时期我国个人所得税改革的分析及探索［Ｊ］．时代金融，２０１９（６）：１３２，１３８．作者简介：唐静，广西民族师范学院㊂（上接第４４页）和措施，提高企业对财务风险的评估能力和防范决策能力㊂（四）加强信息沟通协调企业要做好内控管理和财务风险防范工作，必须建立一个良好的信息传递和沟通平台㊂企业的内部信息和外部信息交流和沟通在企业经营管理过程中是重要组成部分，在财务风险监督管理过程中，有效的信息共享和沟通能提高企业对财务风险的控制防范概率㊂企业之间和企业内各部门之间掌握了解的信息有效沟通交流，可以使彼此之间快速掌握有效信息，提高企业管理人员决策能力和效率，从而提高企业获取最佳经济效益的概率㊂（五）设置财务风险预警监督体制由于企业实际面临的财务风险并不是静态不变的，所以其财务风险预警务必要对过去进行分析，并对未来进行科学预测㊂企业在设置财务风险预警监督体制时需要结合自身实际情况来合理规划和设计财务预警指标，根据企业经营规划以及会计资料，采用金融㊁经济㊁统计以及会计等专业知识，运用比例分析以及数学模型来动态监控企业财务风险㊂如若指标有异常，则需要根据企业经营指标来对其异常的原因进行分析，进而采取有效的对策㊂五㊁结语企业内控管理涉及方方面面，而财务风险又是企业内部控制管理工作的核心部分，关系着企业能否良性循环㊁健康发展㊂当前经济下行已成为常态，企业如何做好内部控制管理和提高财务风险把控是关系着企业生死存亡的关键，因此，不断提高财务风险防范管理措施，提升企业资金和资源的有效利用，加强企业内部控制管理工作力度，才能保证企业不断稳定发展㊂参考文献：［１］张妤．论企业内部控制评价体系的构建［Ｊ］．山西财税，２０１８，Ｎｏ．４６７（１）：４８－５１．［２］宁艳燕．加强企业财务内部控制，防范企业财务风险［Ｊ］．现代经济信息，２０１８（１６）：２１３－２１４．［３］李小勇．如何提高企业内部控制的有效性［Ｊ］．经贸实践，２０１８（１）：２２７．作者简介：黄薇，杭州市城建设计研究院有限公司㊂６４。
浅析我国现行个人所得税存在的问题及改革建议作者：陶艳芬来源：《时代金融》2013年第29期【摘要】个人所得税是对个人各项应税所得征收的一种税，具有取得财政收入，稳定经济、调节收入水平的作用，我国自1980年开征个税后取得了很大的成效，由于社会环境的变化与税收制度建设的滞后以及税收征管的乏力等诸多因素的影响，我国个税应有的功能没有能得到充分的发挥。
本文将着重从这个税中存在的几方面问题进行分析，并提出相应的改进意见。
【关键词】税率个人所得税税收征管个人所得税（以下简称个税）是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。
它不仅能缩小个人收入差距，缓解社会分配不公的矛盾，而且在调节社会经济发展速度，增加国家财政收入等方面都有着积极的促进作用。
在我国，个人所得税发展速度一直较快，且其地位在不断上升，已成为我国的第四大税种。
但是，现行个人所得税制度的设计存在着诸多不足之处，影响其功能的发挥，有进一步改革的必要。
一、我国个人所得税中存在问题从我国个人所得税税收制度与社会经济发展相适应的角度来看，现行的个人所得税制客观上存在着制度落后和实施乏力的状况，其主要问题可以从税收制度、税收征管两大方面反映出来。
（一）税前扣除项目不公平我国个税的征税对象为个人取得的各项应税所得，共计11项如工资、奖金、劳务报酬，如股息、利息、红利转让所得、偶然所得等，所及的范围几乎包括了纳税人的全部所得。
但另一方面又规定了12大项的免税项目，比如说：储蓄存款利息、国债和国家发行的金融债券利息、工资薪金部分的差旅费，误餐补助，福利费等免收个税。
由于目前我国的税制不配套和缺乏严密的纳税申报制度与征管手段，这些免税项目常常被企业利用进行偷逃税。
（二）我国现行的税制模式不能体现纳税人税负的公平合理1.税制设计不合理。
我国现行个人所得税制采用分类税制模式，对不同来源的所得，采取不同税率和扣除办法。
普通工薪阶层税率偏高。
如今工薪阶层增加了很多的支出内容，如医疗支出、教育费用、养老保障等。
浅析个人所得税制的改革和完善摘要：个人所得税是国家调节公民收入的重要经济杠杆。
加强个人所得税的征收管理，可以缓解社会分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康发展。
由于现行个人所得税制存在不适应市场经济发展、税收制度不完善等种种问题，使对其进行改革的问题迫在眉睫。
关键词：个人所得税制征收管理改革措施一、现阶段我国个人所得税存在的问题及原因（一）税源隐蔽，难以监控。
个人所得税在我国被人们看作是“中国税收第一难”，其根本原因是个人收入多元化、隐蔽化，难以监控。
这主要是因为随着改革开放的进壹步发展和经济体制改革的深化，国民收入的分配格局较过去发生了很大的变化，最明显的特点是国民收入分配向个人倾斜，使个人收入来源渠道增多，收入水平显著提高，收入结构日趋复杂。
目前个人收入除工资、薪金可以监控外，其他收入基本上处于失控状态。
许多隐形收入、灰色收入，税务机关无法监控，也监控不了，造成个人所得税实际税源不清，加之纳税人多、面广、分散、流动、收入隐蔽等，且主要是现金直接支付，可能无帐薄、凭证可查。
在这种情况下，税务部门很难掌握其真正税源，以致大量的应税收入悄悄地流失掉了。
（二）公民依法纳税意识难以树立。
我国公民依法纳税的观念淡薄，从客观上看是由于我国过去长期以来，一直实行低工资制度，人们的工资用于生活必需品支出后，所剩无几，没有纳税的资金来源，因而无纳税的条件和意识。
随着分配体制的改革，人们的收入水平越来越高，除基本生活费用外，收入剩余较多，但人们仍没有树立起纳税意识，加之税收处罚的力度和税收宣传的深度远未适应新的经济发展的需要。
从主观上看，由于个人所得税是个人掏钱交纳的税种，受经济利益的驱使，人们得过且过偷税漏税的情况时有发生。
这种畸形的观念对于加强税收征管、推行依法纳税无疑是壹个极大的障碍。
（三）税制模式难以体现公平合理的原则。
我国现行的个人所得税在税制设置上某些方面缺乏科学性、严肃性和合理性，难以适应社会主义市场经济条件下发挥其调节个人收入的要求，也是造成税款流失的重要因素之一。
浅谈个人所得税改革亮点个人所得税是指个人按照法律规定的税率、税额依法自行计算和纳税的一种税种。
个人所得税改革是指对个人所得税制度进行改革，以提高税制公平性和效率性，减轻纳税人负担，促进经济发展。
以下是个人所得税改革的亮点。
个人所得税起征点提高。
个人所得税起征点是指纳税人在一定时期内收入超过该金额时才需要缴纳个人所得税。
随着社会经济的发展和通货膨胀，原有的起征点已经不适应现实情况。
个人所得税改革将提高起征点，减少纳税人的负担。
这使得低收入群体无需缴纳个人所得税，缓解了他们的经济压力。
个人所得税税率递进调整。
个人所得税税率递进调整意味着收入越高的人，所需要缴纳的个人所得税比收入低的人更多。
这一调整将提高税制的公平性，促进收入分配的合理性。
在新的税率结构下，高收入者需要缴纳更高比例的个人所得税，从而实现财富再分配，缩小贫富差距。
个税法增加专项附加扣除。
专项附加扣除是指根据纳税人的实际生活需要和经济状况，在应纳税所得额中扣除一定金额之后再计算个人所得税。
专项附加扣除的增加，可以减少纳税人的应纳税所得额，降低个人所得税负担。
对于有子女的纳税人，可以享受子女教育费用的专项附加扣除，这样可以减少纳税人的纳税金额。
第四，个人所得税改革加强了税收征管。
个人所得税改革不仅对纳税人产生了影响，同时也对税务部门提出了更高的要求。
税务部门要加强对纳税人的纳税行为监管，确保纳税人按照法律规定申报和缴纳个人所得税。
加强税务部门的信息化建设，提高税务处理效率，减少纳税人的税务成本，方便纳税人申报和缴纳个人所得税。
个人所得税改革对促进经济发展起到积极作用。
个人所得税改革减轻了纳税人的负担，鼓励人们增加工作和投资，激发了个人消费和投资需求，拉动了经济增长。
个人所得税改革还鼓励个人将收入合法化，遏制走私和逃税行为，促进了社会的公平正义和稳定。
个人所得税改革的亮点主要包括起征点的提高，税率递进调整，专项附加扣除的增加，税收征管的加强以及促进经济发展等方面。
新形势下个税改革存在的问题及对策分析在新形势下，个税改革面临许多问题。
这些问题包括税负过重、税制不公、征管不完善等。
针对这些问题，可以采取一些对策。
目前我国个人所得税税负过重是一个突出的问题。
个税税率较高，税基较窄，使得纳税人负担过重。
针对这个问题，可以考虑适当降低个税税率，提高起征点，让更多的低收入人群从税收优惠中受益。
加大对高收入人群的征税力度，减轻收入分配不平衡问题。
税制不公也是一个需要解决的问题。
个税制度中存在不同层级的税率，导致相同收入的人纳税额差距很大，不公平性突出。
为解决这个问题，可以考虑采取渐进税率制度，即随着收入的增加，逐渐提高税率，实现收入与纳税额的相对均衡。
个税征管不完善也是一个亟待解决的问题。
目前，个税征管工作较为繁琐，纳税人申报不便，征管成本高。
为解决这个问题，可以推进个税征管的信息化建设，提高征管的效能和便捷性。
增加税务部门的人力投入，提高征管的专业性和能力。
为了更好地推进个税改革，还可以加强宏观调控，推动经济增长。
只有经济稳定发展，人民收入增加，个税改革才能更好地落地实施。
需要加大对经济的支持力度，促进企业发展，创造更多的就业机会，提高人民收入水平。
个税改革还需要加强社会宣传和教育。
很多人对个税改革的具体政策不了解，甚至存在误解。
需要加大对个税改革政策的宣传力度，让人民了解个税改革的目的和意义，增强其对个税改革的支持和配合度。
新形势下个税改革存在问题，但通过适当降低税率、调整税制、加强征管和宏观调控等对策的实施，可以有效解决这些问题，推动个税改革向着更加公平和合理的方向迈进。
浅谈个人所得税改革亮点个人所得税是指个人按照国家税法规定自行申报并缴纳的税收，是国家财政的重要收入来源之一。
随着我国经济的不断发展和个人收入水平的提高，个人所得税改革也成为社会热议的话题。
近年来，我国不断推进个人所得税改革，从税率调整、税收优惠政策到税收征管方式的改革都在不断推进。
在这篇文章中，我们将浅谈个人所得税改革的亮点，为读者介绍我国个人所得税改革的最新进展。
个人所得税改革的亮点之一是不断完善的税收优惠政策。
随着我国经济的发展，税收优惠政策在个人所得税改革中扮演着越来越重要的角色。
近年来，我国不断完善个人所得税税收优惠政策，包括加大对子女教育和继续教育的扣除力度、对老年人护理和慈善捐赠等方面的扣除政策等。
这些税收优惠政策的不断完善，有助于减轻纳税人的税收负担，提高纳税人的获得感和满意度。
个人所得税改革的亮点之二是税率调整。
税率是个人所得税的核心内容之一，直接影响着纳税人的税收负担。
近年来，我国不断调整个人所得税税率，以适应社会经济的发展和个人收入的变化。
从2011年开始，我国不断调整个人所得税税率结构，将税率低保护水平提高至3500元，适当增加了高等级纳税人税率，并实行分类纳税。
这种税率调整的改革，有利于提高个人所得税的公平性和合理性，有力地促进了税收制度的改善。
个人所得税改革的亮点之三是税收征管方式的改革。
随着信息科技的不断进步，税收征管方式也在不断变革。
近年来，我国利用信息技术手段，加大对个人所得税的征管力度，通过建立税收征管信息共享平台、推行电子税务局等措施，不断提高税收征管的效率和透明度。
这种税收征管方式的改革，有助于提高税收征管的效率和公开透明度，有效地减少了税收漏洞，提高了税收的征收质量。
个人所得税改革的亮点是多方面的，包括税收优惠政策的不断完善、税率调整的合理化、税收征管方式的不断改革以及税收征管机构的不断健全等。
这些亮点的改革，为我国个人所得税制度的不断完善和改进提供了有力的保障，为构建和谐社会，促进社会和谐和发展提供了有力的支持。
开题报告上海商学院毕业论文（设计）任务书毕业论文(设计)开题报告论文题目浅析个人所得税问题及其改进建议设计题目学生姓名杨艺学生学号指导教师郑莹二级学院财经学院专业班级税务112班目录上海商学院毕业论文（设计）任务书 (1)毕业论文(设计)开题报告 (4)毕业论文(设计)文献综述 ............................................................................. .. (10)外文文献原文 (13)外文翻译译文 (16)上海商学院毕业论文(设计)指导记录表 (19)上海商学院毕业论文(设计)评阅书 (22)上海商学院本科毕业论文(设计)答辩记录单 (23)引言随着个人所得税法不断完善，纳税筹划逐渐被人们接受，渐渐褪去了偷、漏、骗税的负面影响，发展成为通过法律合理征收个人所得收入，减少基层人民税收负担，保障公民切身利益。
在这种背景下，正确引导个人所得税纳税筹划对我国居民纳税、保证国家财政收入、合理再分配收入以及国家经济发展有着比较重要的现实意义。
一、课题背景我国发展近十年以来，随着人口的不断增加和收入的不断提高，个人所得税的纳税规模越来越广、纳税起点一高再高，我国个人所得税征税的收入在财政收入中占了最高的比例的份额，因此个人所得税的筹划也应运而生。
就各项收入的税率各不相同这方面来说，导致了不同收入税负不同、征收额不同，社会中一些企业利用这弊端采取了不正当的税收筹划行为，比如许多法人公司利用税制的缺陷采取各种所谓的“合理避税现象”：减少现金奖金和工资的发放，取而代之的是大量地为员工购买商业保险、提供健身俱乐部会员卡、用餐券、假期旅游等福利，减少了个人所得税的应纳税金额，侵蚀了税基。
二、课题意义与目的1993年我国开始进行个人所得税税制改革，合并个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商户所得税为统一的个人所得税，并实行分类课征模式。
个人所得税改革对收入分配的影响分析随着社会经济的发展和国家财政的需要，个人所得税作为一项重要的税收制度，对于收入分配也产生了深远的影响。
本文将从个人所得税改革的背景和目标出发，分析个人所得税改革对收入分配的影响，并探讨其带来的挑战和机遇。
一、个人所得税改革背景和目标个人所得税改革是指对原有个人所得税制度进行调整和改进的过程，旨在完善税收制度，优化收入分配结构。
个人所得税改革的背景主要包括以下几个方面。
首先，经济发展使得个人所得水平普遍提高，原有的税收政策已经不能适应社会的需求，个人所得税改革势在必行。
其次，社会收入分配不平等问题日益突出，形成了贫富分化的现象，改革个人所得税有助于调节收入差距，促进社会的和谐发展。
最后，国际经济交流与竞争加剧，全球化背景下，个人所得税改革也是我国参与国际税收合作的一项重要举措。
个人所得税改革的目标主要包括以下几个方面。
首先，通过改革，促进税收制度的公平和合理。
通过适度提高高收入群体的纳税比例，降低低收入群体的税率，实现更加公正的税收分配。
其次，通过改革，推动税收政策与经济发展相适应。
通过调整个人所得税的税率结构，更好地适应我国经济发展的需要，刺激个人消费和投资，并促进经济增长。
最后，通过改革，提高税收征管的效率和公信力。
通过完善税收征管制度，加强税收稽查力度，提高个人所得税的自愿纳税意识，减少个人所得税逃税和漏税行为。
二、个人所得税改革对收入分配的影响个人所得税改革对收入分配的影响主要体现在以下几个方面。
首先，个人所得税改革有助于缓解收入差距。
通过调整税率结构，将更多的负担转嫁给高收入群体，降低低收入群体的纳税比例，有利于促进收入的均衡分配。
其次，个人所得税改革有助于提高低收入群体的可支配收入。
通过提高个人所得税起征点，减少低收入群体的纳税负担，使得他们能够获得更多的收入用于消费和储蓄。
再次，个人所得税改革有助于促进经济发展。
通过调整税率结构和起征点，降低企业和个人的税负，鼓励个人消费和投资行为，推动经济增长。
2019年第05期（总第221期）财税探讨浅析新时期个人所得税改革的影响陈洁（上海市市级机关国有资产事务中心，上海200011）
摘要：随着时代的进步与经济的发展，我国个人所得税的相关法规逐渐不能适应国内经济发展水平，需要进行相应的改革。2018年8月31日我国个人所得税法进行了第七次修订，并于2018年10月1日正式实施。本文着重分析新时期个人所得税的改革的内容及其为国家社会及纳税人带来的影响。关键词：个人所得税；改革；影响
我国第一部个人所得税相关法律颁布于1980年，之后在1986年国家颁布征收个人收入调节税的暂行条例及规定，在1988年国家颁布城乡个体工商业户所得税的暂行条例及规定。到1993年，为适应时代的发展，我国的个人所得税法第一次进行修正，主要是将最初分别设计的个人所得税、个人收入调节税、城乡个体工商业户所得税等税种合并为一，成为单一的个人所得税；除此之外，对个人所得税的纳税人、征税项目、免税项目、税率、费用扣除等项目进行改善，这次修正确定了我国个人所得税的征收模式，即“分类扣除、分类计征”。之后我国个人所得税相关法规没有发生变动。随着我国经济改革的深入，到1999年至2011年，通过对个人所得税相关法规的五次修正，我国个人所得税相关法规得到了进一步的调整，不断调高了工资、薪金所得的费用扣除标准。2018年8月31日，全国人大常委会通过对个人所得税进行修订的法案。个人所得税在促进经济发展、维护社会稳定、提升社会公平等方面发挥着重大作用。新时期个人所得税的改革将为国家、社会及纳税人带来了深远影响。一、调整一些税率区间以减轻低收入和中等收入人群的税负修订后的新个人所得税法规定，综合收益按超额累进税率征税，适用税率基于原工资和薪金的七级超额累进税率。修订后的个人所得税法扩大了3％，10％和20％三级低税率区间，特别是10％的税率区间大幅度提高；降低了25％的税率区间；对于30％、35％、45％的三级税率，税率区间保持不变。在仅考虑适用的税率的情况下，由于适用的税率不变，高收入者的应缴个人所得税将保持不变；但中低收入者将从适用税率下降中得到税负减轻。新制度下的税率区间可以使纳税人收入高低与税负相协调。工资薪金所得税在中国个人所得税收入中占据一大部分比例，缴纳工资薪金所得税的纳税人数多，范围广。新时期个人所得税改革中对中低税率区间的改变使得纳税人中的中低收入人群负担降低。社会发展迅速，人们的经济状况也普遍得到改善。新时期个人所得税改革是基于大多数普通员工的收入水平进行更改，改革后基本减除费用标准从3500元/月提高至5000元/月，纳税人总体承担的纳税额降低；与此同时，低税率区间的扩大与高税率区间的保持不变，中低收入人群需要承担的纳税负担显著下滑，而高收入人群需要承担的纳税负担只有很少的变化，并且收入越高，应缴税额减少的程度越低，最终趋近于平缓。综上，新时期改革后的个人所得税制度发挥了“高收入高税负、低收入低税负”的作用，对各类人群的收入进行更有效的调节。二、增加专项附加扣除规定对于收入相同的纳税人，由于家庭结构和家庭日常开支水平的差异，他们的实际税负会有所不同。修订后的新个人所得税法首次提出了特殊的额外扣除，包括子女的教育支出，继续教育支出，主要医疗费用，住房贷款利息或住房租赁费用以及老年人费用的维持。考虑到纳税人家庭的日常必要支出，考虑特殊的额外扣除，并考虑纳税人教育，医疗，住房，子女抚养费和父母抚养费等相关费用；可以减少特殊额外扣除的调整。有较重家庭负担的纳税人的税负减轻了他们的生活负担。使用特殊额外扣除可以达到根据税负调整纳税人税负的目的。税负较大的纳税人可以享受较少的特殊免赔额，使其税负可以与较高的税负相匹配；税负较弱的纳税人可以享受更多的扣除费用以减轻他们的税务负担。特殊追加扣除的引入使纳税人的税负能力和税负水平相匹配，反映了“高负担能力，多缴税款；低负担能力，少缴税款”，并符合个人所得税中的能力和可负担性相适应原则。三、体现了税收的横向公平新时期的个人所得税改革对过去个人所得税法规的不足之处进行修订。对于有着多个收入来源的纳税人和只有单一收入来源的纳税人，他们在从事社会工作时得到的税收待遇是有着显著不同的，收入来源多样化的纳税人群体缴纳的个人所得税明显低于只有一个收入渠道的纳税人群体，使得税收缺乏公平。（1）根据原所得税制的分类，来自不同来源的纳税人的收入受成本扣除标准的制约。通过多种收入途径的纳税人可以多次进行费用减免，从而减轻税负。在新时期个人所得税改革后，无论纳税人的收入是通过单一渠道获得还是通过多种渠道获得，只需扣除一次。此时由于收入来源不同，纳税人的税负水平不会有所不同。（2）在原所得税制分类中，适用于税收时不同收入项目的税率和费用扣除标准不同，税负水平也不同。在新时期个人所得税改革后，纳税人的收入按照相同的税率和费用扣除标准进行汇总后再征税。此时，无论纳税人的收入来自哪个渠道，都应按照相同的税率和扣费标准计算。由于收入来源不同，税负不会有所不同。参考文献［1］武晓芬,耿溪谣.我国个人所得税税制模式改革及其完善对策——基于实现税收公平的视角［J］.税务与经济,2019（1）.［2］李旭红.执行新个人所得税法的三个重要环节［N］.第一财经日报,2018-12-27.［3］徐青,袁玲.新个人所得税法的实体内容变化及筹划思路分析［J］.吉林工商学院学报,2018（6）.［4］冯雯霞.探究新时期个人所得税改革的影响及筹划［J］.纳税,2018（35）.作者简介：陈洁（1982-），女，浙江诸暨人，大学本科，上海市市级机关国有资产事务中心专技十二级，总账及报表编制，预算、决算管理，税务相关工作，费用报销审核。
个人所得税改革的现实意义与问题个人所得税是指个人在取得所得后，按照规定纳税的一种税收形式。
个人所得税是国家税收体系中非常重要的部分，直接关系到国家财政收入以及个人经济生活。
然而，随着中国经济的发展和改革开放的深入推进，现有的个人所得税制度已经显得不够合理和适应现实的需要。
因此，个人所得税改革迫在眉睫，其所涉及的问题和现实意义必须引起我们足够的重视。
一、个人所得税改革的现实意义个人所得税改革的现实意义主要有以下几个方面。
1.适应社会经济发展的需要中国的社会经济在近年来取得了长足的进展。
与此同时，税收制度也在不断改革完善。
个人所得税作为个人财富的重要组成部分，税收制度必须与时俱进，适应社会经济的发展需要。
只有这样，才能更好地发挥税收的调节作用，促进经济和社会的和谐稳定。
2.提高财政收入，支持社会事业的发展个人所得税对于国家财政收入的贡献非常重要。
随着国民经济的快速发展，个人所得税的收入也在不断增加。
对于国家来说，优化个人所得税制度，提高财政收入，可以更好地支持社会事业的发展，增强国家的综合竞争力和国际话语权。
3.促进经济公平和社会公正税收制度的公平和公正是维护社会公正的重要手段。
个人所得税作为衡量个人收入的量化指标，必须与社会收入的分配状况相一致。
这个税收制度的变化使个人所得税与社会财产关系的变化相协调，弥补税制缺口，确保公平和公正的税收制度的建立。
二、个人所得税改革中存在的问题尽管个人所得税改革具有重要的现实意义，但是在实际操作中也存在一些问题。
1.个人所得税门槛过低，缺乏针对性个人所得税的基本免征额较低，导致许多低收入人群也需要缴纳个人所得税，这在一定程度上增加了他们的负担。
与此同时，例如大学生实现自主创业，其创业收益被视为个人所得，但其收益并不能与普通工薪族相提并论，传统的个人所得税税率模型并不符合其特殊情况。
因此，建立个性化的税率模型是未来一段时间必须关注的焦点。
2.需要对个税申报进一步完善个人所得税的征收需要根据纳税人申报所得额进行计算，但是现行个税申报系统中存在很多漏洞，例如难以发现虚报、谎报等行为，不仅会导致国家财政收入的损失，还会导致经济的不稳定和不公正。
龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 浅析个人所得税改革 作者：王敏 来源：《中国集体经济》2020年第04期
摘要：十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决议，个人所得税制度首次由分类税制转向综合与分类相结合的模式。另外，新个税法在之前的基础上还增加了六项专项附加扣除项目，旨在使个税能更好地调节收入分配差距，促进纳税的公平。文章分析了此次个人所得税带来的新变化，得出改革后个税仍存在税率结构不够完善，课税模式处于过渡阶段，征管体系滞后等弊端。并提出如下建议：向综合课税模式靠拢，以家庭为纳税单位;完善税率结构;逐步建立统一的个人所得税信息化管理系统;加强对高收入人群的税收征管;完善税务代理制度的建立和未来向综合税制改革的方向。
关键词：个人所得税;专项扣除;税率结构;综合所得税制 一、个税改革的背景 尽管目前我国的经济持续稳定发展，人民收入水平逐渐提高。但城乡之间，不同区域之间、不同群体之间居民的收入仍存在较大差距，中产阶层的比例有待提高。而所得税与人民直接相关，备受广大群体关注。随着近年来个税规模的不断扩大，地位提高，加快推进个税改革，能够直接影响到纳税人的实际收入情况，能更好地发挥个税功效，实现纳税公平。 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 二、新个税的变化 （一）个税起征点的调整 根据我国人民当前收入水平与消费水平的增长等方面实际情况，此次个税改革，将起征点由每月3500元上升到5000元。在新规定下，扣除社保公积金等收入在3500～5000元部分纳税人免于交纳个税，而超过起征点部分的纳税人也能减税，仅就超过的部分进行纳税。这一改革，既考虑了个税的财政资金筹集功能，同时也减少了中低收入者的税收负担。但起征点的确定也不是越高越好，因为个税能起到一定调节收入的效果，起征点越高，中高收入者减税越多，而低收入者也没得到更多税收优惠，同时也导致国库收入大范围削减，从而影响经济建设。
（二）扩大较低档税率级距，使得中等及以下收入群体税负下降明显 在月应纳税所得额里，变动前0～1500元部分税率是3%，1500～4500元部分税率是10%，4500～9000元部分税率是20%。这次改革后，第一档3%税率部分扩大到0～3000元，第二档10%的税率部分扩大到3000～12000元，第三档20%税率部分则变为12000～25000元。后面的月应纳税所得额超过25000元的部分仍与之前保持一致。这意味此次个税改革，中低收入者的减税幅度最大，高收入者的减税绝对额相对较多，但减税比例不及中低收入者。这说明此次税改也是为了更好地调节收入分配，让低收入者少缴税、高收入者多缴税，税负使更公平。另外保持最高45%的税率不变，可见减税向中低收入倾斜。
（三）逐步建立综合与分类相结合，累进税率和比例税率相结合 综合所得项目包括四项劳动性所得：工资、薪金，劳务报酬，稿酬和特许权使用费。另外，简并应税所得项目的分类，将“个体工商户的生产、经营所得”修改为“经营所得”，不再对“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目进行保留。该项所得根据具体情况，分别并入综合所得或经营所得。分类所得包括如下五项：股息，红利，利息，财产转让，财产租赁，偶然所得以及其他所得。
综合所得与经营所得采用累进税率，其中综合所得要求按月预缴、年度汇算清缴的方式计算个税，实行七级超额累进税率;经营所得使用五级超额累进税率。五项分类所得则按20%比例税率缴纳。
（四）扩大了抵扣范围，增加了专项扣除 新个税改革扩大了抵税范围，除扣除基本费用标准5000元/月（6万元/年），“三险一金”外，个税改革还增加了大病医疗、子女教育、继续教育、赡养老人、住房租金、住房贷款利息等与人民群众生活息息相关的专项附加扣除。 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 以前专项扣除仅包括个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等项目以及依法确定的其他扣除项目，并没有包括其他生活成本支出。这个调整考虑到了目前人民生活成本和家庭负担的上升，比5000元的基本减除费用标准更具体和有针对性。同时专项附加扣除也考虑到个人收入支出和负担的不同，更利于实现纳税公平。
（五）需要多部门配合加强税收征管 增加專项扣除后，需要多部门之间的合作才能完成税收征管，并且税务机关要清楚掌握纳税人的个人与家庭信息。在公安、人民银行、金融监管等相关部门的配合下，可取得纳税人的身份、银行账户信息等;大病医疗、继续教育、子女教育、房贷利息和房租等专项附加扣除信息则可以通过医疗卫生、社保、教育、银行、房管等部门获得。税收的征管工作离不开各相关部门的配合与支持。
此次个税改革，变分类征收为分类与综合相结合征收是具有跨越性的，此项改革有重大意义。从纳税公平的角度，能保证不同收入来源但收入水平相同的纳税人的税负相差不大，也就是能保证横向公平，起到平衡收入水平相同者税收负担的作用。另外首次增加了专项扣除项目可谓意义更加重大，标志着我国的个税正从个人缴向家庭征收制过渡。另外提升起征点和扩大较低档税率级距，降低了中低收入者的税负。总体来说，与前六次改革相比有很大进步。
三、新个税的弊端 （一）税率有待完善，让税收能真正实现调节居民收入分配的职能 从我国的目前情况来看，高收入群体的主要收入来源是资本所得，但资本所得只有单一的比例税率20%。而工资薪金采用7级累进税率，所得最高税率达到45%，全年工资超过36万以上，超过部分适用税率就达到25%。按照目前的税率结构，一个年薪百万的工薪阶层成员，其自身所需承担的个人所得税税款超过45万元，几乎占据工资薪金的一半。而通过股息、红利、财产转让、股票转让等方式获得的利润，其所适用的个人所得税税率为20%，其中个人转让股票取得的收入暂不征收个人所得税，相对于工资薪金45%的最高边际税率而言，纳税公平性原则面临挑战。这会导致部分高收入者会想办法降低税负，比如高收入群体容易出现一元年薪制，通过少拿工资多分股利来降低税率。这样使得个税的调节贫富差距的实际作用并不是很大。
（二）课税模式处于过渡阶段 目前由分类转为综合与分类相结合的征收制度，处于课税模式的中级阶段。这适合我国目前社会实际情况和税收征管机制。综合所得税制要求有完善的信用制度，征税的手续繁杂，税收征管成本也较高。但目前我国税务信息系统还不健全，没有严密的收入监控体系，做不到对纳税人的全部收入进行监控，所以目前还只能采取分类与综合相结合的课税模式。 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn （三）目前的征管体系滞后于新税法的要求 个税法的最新修订，在纳税人申报纳税、按年计税和汇算清缴、核定专项附加扣除、反避税等方面，对税收征管的要求变得更高。我国个人收入渠道越来越多样化，但扣缴义务人申报的扣缴信息是目前个税基本信息的主要来源，税务机关只能掌握个人的公开收入信息。特别是对于收入渠道多元化并且隐秘程度较高的艺人、个人投资者、电商私营者、外籍人员、等高收入者的所得，无法进行有效的税源监管。
个税征管需要银行、财政、卫生、社保、教育、住建等多部门和相关社会组织的协助与配合。但相关部门协助税收工作的法律责任并没有强制性的明文规定，《税收征管法》等法律法规仅仅原则性地提出“各有关部门和单位应支持、协助税务机关依法执行职务”、“建立、健全税务机关及政府其他管理机关的信息共享制度”等，缺少法律约束力。而且，税务代理等社会组织机构总体还处于发展不成熟的阶段，税务代理人员专业素质有待提高，能够承担税收征管部分职能的健全完善的社会组织机构还严重缺乏。
四、完善个人所得税的措施 （一）向综合课税模式靠拢，以家庭为纳税单位 在分类制、综合制和混合制三种课税模式中，分类制是个税的低级阶段、综合与分类相结合的混合制是中级阶段、而综合制才是高级阶段。很多发达国家目前都是采用综合课税模式，将纳税人所有收入全部汇总后减去扣除项、抵减免项后按照计征。这样也可以避免多收入渠道的纳税人根据税率不同，转移收入渠道，从轻纳税。考虑到不同家庭经济负担和支出的不同，综合课税模式一般是以家庭作为一个基本纳税单位，这样能够从家庭的角度实现税收公平。在纳税申报时，主要是实行自主申报的方式，纳税人要参与纳税的全过程，纳税人的体验感不断增加。我国应逐步完善个人信息体系和税收征管体系，后面逐步向综合课税模式靠近。
（二）完善税率结构 综合征收制应用范围的推广需要超额累进税率结构的优化，具体做法：降低超额累进税率级距，借鉴发达国家经验，累进税率级距档次降为五级，并且可以实行“累进消失”这一先进制度，同时降低最高边际税率。建议最高税率的第五级采用不高于32%的最高边际税率，从而确保工薪阶层中的高收入者能够实现纵向公平，也能避免世界各地的高层次人才因中国的高额税率而望而却步。对此笔者设计了五级累计税率表如表1，其中个人全年收入超过48万的，采用“累进消失”，超过部分全部按25%、32%计征。
（三）逐步建立统一的个人所得税信息化系统 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 综合征收制的部分推行不仅要有科学完善的个人所得税制度作为保障，而且需要健全的纳税人收入信息系统，从而保障纳税的有效性。如可以建立透明的财产公示制度，保证纳税者各项信息的完善。
（四）加强对高收入人群的税收征管 由于税务机关与纳税人的信息不对称，且高收入纳税人具有更高的避税意识和能力，因而对这一群体的纳税管理难度较大。但加强对这部分群体的税收征管能够减少税收的流失、对实现税收公平至关重要。怎样划分高收入群体，此前税制中是年收入12万元高低收入的划分标准，但随着通货膨胀的影响和收入水平的提高，笔者认为可以将年收入超过36万定位高收入群体。税局对这部分群体应重点关注。在这方面，发达国家有一些成熟经验。比如对高收入群体设立专门的监管部门或机构，专门负责这部分人的纳税事项。我国也可以借鉴这种做法，成立专门的高收入群体监管部门，在每个地区设立高收入税收专管員，获得所管理区域内高收入群体的人数、姓名、职业、收入来源、财产数量等详细信息，对高收入群体的经济活动信息进行全方位掌握，保证纳税的公平性。
（五）完善税务代理制度的建立 随着自行申报制度的逐步推行，税务代理等中介机构的地位和作用将日益突显。税务中介机构除了为纳税人提供有偿服务，还可以起到联系税务机关与纳税人之间的纽带作用。目前我国税务中介行业还不发达，因此政府部门应加快制定并完善税务代理行业执业规范和管理制度，从而引导该行业的健康发展。另外，应该积极进行税法宣传，使民众逐渐具备基础性涉税能力，提高税务方面知识和纳税申报能力。为后面我国逐步进入到综合课税模式铺垫基础。
