现代风险导向审计在财务舞弊审计中的应用

风险导向审计在财务舞弊中的应用探讨随着经济的发展和商业活动的不断增加，财务舞弊成为了一个全球性问题。

财务舞弊，指的是企业管理者或员工为了个人利益或公司利益，在财务报表中进行欺诈行为，为了掩盖真实的企业财务状况而进行的行为。

财务舞弊不仅会损害公司的声誉和利益，还会影响整个市场的稳定和发展。

为了防范和检测财务舞弊，越来越多的公司开始采用风险导向审计的方法，以全面评估和管理潜在的风险，从而减少财务舞弊的发生。

本文将探讨风险导向审计在财务舞弊中的应用，并分析其作用和意义。

一、风险导向审计的概念和特点风险导向审计是一种基于风险管理理论的审计方法。

风险管理理论认为，任何组织在经营活动中都会面临着各种内部和外部的风险，只有全面评估和管理这些风险，才能有效地提高组织的绩效和抵御外部威胁。

风险导向审计就是针对组织内部的潜在风险进行全面评估和管理的审计方式。

其特点包括：全面性、系统性、风险导向、实时性等。

风险导向审计的核心是将风险管理理论和审计实践相结合，通过全面评估和管理潜在风险，提高审计的效益和效果。

二、财务舞弊的风险与特点财务舞弊是一种隐蔽的欺诈行为，具有多样化、复杂化、隐蔽性强的特点。

财务舞弊的风险主要表现在以下几个方面：1.信息不对称：财务舞弊往往在信息不对称的情况下发生。

由于企业信息的不对称性，管理者往往可以利用自身掌握的信息进行欺诈行为，掩盖真实的企业财务状况。

2.内部控制不完善：财务舞弊的发生与内部控制不完善密切相关。

如果企业的内部控制不完善，管理者和员工就更容易利用各种手段进行财务舞弊。

3.技术手段的应用：随着科技的发展，新型的财务舞弊手段不断涌现，如电子数据篡改、网络支付欺诈等，给财务舞弊的防范和监测带来新的挑战。

财务舞弊的风险与特点决定了传统的审计方法已经无法满足财务舞弊的防范和监测需求，需要采用新的审计方法。

风险导向审计正是基于风险管理理论，可以更好地适应财务舞弊的风险特点，提高审计的精度和效果。

现代风险导向审计在财务舞弊审计中的应用作者：宋菊兰来源：《今日财富》2021年第02期在现代社会的不断发展中，审计工作的开展形式已经产生了一定的改革和创新。

如今基础的审计工作已经在社会中得到了十分普遍的应用价值，有一定的广泛性。

但是目前理论界对于风险导向审计工作仍存在一些争议性问题，要求能够进一步深化审计工作的内容，了解审计的本质，从而能够提高企业对审计工作重要性的认知，让审计工作得到更好的应用和了解，本文主要针对风险导向的审计工作特点进行总结，了解具体的审计方式，从而能够为审计工作更加顺利地开展提供良好的基础。

随着我国经济水平的提高，一些财务舞弊事件频发，对企业的发展产生了一定的影响，也抑制了现代社会的进一步发展。

不但会导致证券市场的发展受限，还会让审计部门和审计人员承受巨大的压力。

在这种条件下，使用传统的审计方法来开展审计工作，已经难以充分符合现代社会的发展需求。

现代化的风险导向审计工作是目前十分重要的一种审计方式，对其进行研究具有重要的价值。

一、现代风险导向审计的含义现代风险导向的审计方法主要是将审计工作和现代的风险模型进行结合的方式，这种审计方式和传统的审计方式相比，体现出对于重大错报风险的预报机制，并且将审计工作的重心进行转移。

传统的审计工作中，通常是基于审计测试来进行，但是现代风险导向审计模式下会更加重视对风险的评估，从而能够实现多重审计思路的有效整合，并对企业的经营活动中的重大环节进行重点审计，实现有针对性的现代风险导向审计，提高审计工作的效率。

二、现代风险导向审计在财务舞弊审计中的应用优势（一）能够实现对于财务风险的宏观调控结合不同企业财务舞弊的具体案例进行分析，能够发现常见的审计失败问题主要原因是审计人员对于企业的实际情况没有产生全面性的了解。

实际中，企业的经营情况主要是包括两个部分，一部分是外部环境，一部分是内部环境。

其中内部环境主要是包括企业自身内部控制的具体情况以及经营规模等方面的内容，而外部环境则包括更多丰富的内容，比如说行业的客观发展情况以及趋势、企业在行业内所占的份额以及地位等。

风险导向审计在财务舞弊中的应用探讨作者：李佳佳来源：《财讯》2019年第18期摘要：随着经济的发展和市场竞争的加剧，公司的经营风险不断增大，由于财务舞弊所导致的审计失败案例也不断增加，为了提高审计质量，减少审计失败的发生，注册会计师行业提出风险导向审计。

随着风险导向审计的发展，越来越多的关注也被投放在如何在财务舞弊中应用风险导向审计。

本文结合具体细节分析当前风险导向审计在实施过程中所面临的一些问题，并提出可能解决的方案，用以完善审计过程，降低审计风险，提高审计效率。

关键词：风险导向审计；财务舞弊；审计风险一、风险导向审计在财务舞弊中应用所存在的问题（1）在风险评估时存在的问题1.数据库建设薄弱在应用风险导向审计时，评估风险水平之前，注册会计师需要对被审单位所处行业的宏观环境和经营环境进行了解，从而针对客户适合的风险水平设计个性化的审计程序。

面对各种不同的行业，不同企业所处的不同时期，在评估风险水平时，就要求注册会计师需要对这些不同因素进行了解，因此，就要求会计师事务所必须建立功能完善的数据库，进而满足注册会计师在实施风险评估过程中的需求。

而当前环境下，很多会计师事务所并没有充分建立和完善满足风险导向审计的数据库，使得在评估分析时存在困难。

比如“绿大地”财务舞弊案件中，由于该公司的主营业收入主要来源于苗木销售和绿化工程，由于市场上的苗木种类繁多，培育过程也各有差异，在外表没有很大差异的情况下，更难以分辨出其价格差异，其财务报表所列示的价格与市场价格形成差额，但由于注册会计师缺乏这方面的知识，也没有关于这方面知识的数据库，使得在审计过程中没有发现虚报价格而导致虚增收入这一舞弊风险。

2.被审计单位内部控制不完善注册会计师对被审计单位的内部控制进行了解是在执行风险评估活动中必不可少的程序，通过评价内部控制的设计和运行是否有效，识别可能存在的重大错报风险，并计划进一步审计程序。

薄弱的内部控制使得注册会计师在评价被审计单位评价风险的真实情况时存在阻碍，如果被审计单位内部控制的制度不健全和执行效率低下，会存在有些部门和岗位人员对职责和操作不统一，风险承担的最终主体无法明确。

风险导向审计在财务舞弊中的应用探讨随着全球金融体系的不断发展，财务舞弊问题越来越普遍。

财务舞弊既给企业造成了经济损失，也破坏了企业在市场上的信誉。

为了避免财务舞弊的发生，审计便成为了一种重要的手段。

而风险导向审计则能在财务舞弊中发挥重要的应用价值。

风险导向审计是指在审计时，将重点放在企业的风险点上，以减少和防范财务舞弊风险。

风险导向审计强调对企业内部控制和风险管理的关注，着重于准确识别和评估企业的风险因素，以便更好地发现和处理潜在的问题。

下面我们通过实例来探讨风险导向审计在财务舞弊中的应用。

例：某公司A财务主管为了提高公司的业绩，将某个订单的收入提前计划在上个财年度，以便让公司在新财年度的业绩看起来更好。

由于提前计划收入的行为，导致公司某个财务指标超过了预期，此后，外部投资者也开始对该公司产生了更高的期望。

然而，随着时间的推移，A财务主管无法解决提前计划收入的问题，公司最终被爆出财务舞弊案件。

针对上述案例，风险导向审计可以采用以下方法进行应用：1. 通过风险评估确定企业的风险点。

风险评估是为了识别和量化企业运营风险的过程。

审计人员可以通过风险评估来确定企业存在的风险点，并针对这些风险点进行风险控制措施的建议。

在此案例中，风险点是A财务主管的提前计划收入行为。

2. 审计人员要关注财务指标的合理性。

此案例中，A财务主管提前计划收入，一定程度上是为了超过预期的财务指标，内部审计人员要结合相关数据和财务指标，判断订单收入的提前计划是否合理，并解决类似问题。

3. 检查内部控制的有效性。

审计人员应该对企业的内部控制进行检查，特别是与财务指标相关的内部控制。

例如，审计人员可以检查企业的财务流程，以获得更好的数据保护和认证。

在此案例中，审计人员应该调查财务流程，评估A财务主管的财务控制措施是否足够有效，以避免类似事件再次发生。

4. 评估风险管理体系。

风险管理体系是企业用来管理风险的安排。

审计人员可以检查企业风险管理的有效性，评估企业管理风险的信息是否充分、准确和及时，个人是否有足够的风险培训和了解。

财会研究现代风险导向审计在识别财务舞弊中的应用分析赵鹏（西安培华学院，陕西西安710125）摘要：现代风险导向是现阶段的一种新型审计方式，对于财务舞弊审计来说具有积极促进作用，进而满足当前时代发展的需求。

但在实际应用过程中，受多方面因素影响，还存在一些不完善的部分，影响应用效果。

基于此，本文结合笔者自身经验，对现代风险导向审计在识别财务舞弊中的应用进行详细分析，以供相关工作人员参考。

关键词：现代；风险导向审计；财务舞弊1引言时代不断发展，促进我国市场经济繁荣，但在繁荣发展的背后，也存在大量的问题。

现阶段，我国财务舞弊案层出不穷，其案件数量呈现出增长的趋势，对国民经济的发展产生严重的不良影响。

一方面，受财务舞弊影响，导致当前的注册会计师承受巨大的信任危机与诉讼压力，另一方面，导致我国证券市场信用受到质疑，造成不良影响。

2现代风险导向审计概念现代风险导向审计是指，相关的审计人员对被审计的企业单位存存在的风险计进行合理的分析，并利用自身的专业素养进行判别与评价被审计单位的风险控制，促使其明确剩余风险，将剩余的风险控制在可接受范围内，满足实际的需求。

3在财务舞弊审计中应用现代风险导向审计的意义现阶段，现代风险导向审计主要强调企业自身的宏观经济环境，并以此为基础，合理的开展审计工作，满足当前时代的需求。

从某种意义分析，现代风险导向审计改变了传统的审计模式，突破了传统思想的束缚，促使其逐渐向高层次转化，进而对被审企业的高层领导人员进行合理的财务舞弊风险评估，保证审计过程的合理性与全面性，达到最终的审计目的。

与此同时，审计方法也逐渐变得多样化，进而满足当前实际的需求，例如在实际的设计过程中，现代风险导向审计可以对企业财务信息进行合理的分析评估，验证相关信息的准确性，并利用多种手段对现阶段企业进行综合性评估，如利用财务信息、风险评估以及绩效评估等，保证实际的审计过程的精确性，提升实际的审计质量，从根本上降低财务舞弊情况。

风险导向审计在财务舞弊审计中的运用分析论文摘要:现代风险导向审计的特征我国在2006年2月对审计准则进行大幅度调整，将传统审计风险模型修改为新的审计风险模型。

现代风险导向审计又称作风险基础战略系统审计，强调的是审计全过程风险的控制与评估，并且评估了企业固有的风险，可以进一步分配审计关键词:风险,导向,计在,财务,舞弊,审计,中的,运用,分析,论文,一、现代风险导向审计的特征我国在2006年2月对审计准则进行大幅度调整，将传统审计风险模型修改为新的审计风险模型。

现代风险导向审计又称作风险基础战略系统审计，强调的是审计全过程风险的控制与评估，并且评估了企业固有的风险，可以进一步分配审计资源，提高审计的效果和效率，可以说现代风险导向审计是一种主动控制风险的财务模式。

从现代风险导向审计的思路来看，既对企业战略管理进行了分析，又对企业财务报表风险做出了合理性的判断，这样上下结合的方式，可以在很大程度上提高审计的质量。

自2006年正式确立风险导向审计以来，我国会计师事务所，尤其是国内大所和四大的效率有所提升，并对现代风险导向审计的特征做出了以下的概括：一是广泛的审计基础。

传统的审计是以内部控制为基础，是以被审计单位内部控制制度的符合性和健全性为根据进行测试，从而确定测试的重点和范围，然而现代风险导向审计的基础是风险评估，是对被审计单位的各项经济活动的因素进行风险评估，确定审计的方法、重点和范围，这样既考虑到了各种环境因素，又考虑到了与内部控制系统相关联的因素，因此可以看出现代风险导向审计的基础比较广泛。

二是科学的审计模式。

传统的内部审计模式是以内部控制为核心的，仅仅依靠判断内部控制的可行性来对控制风险进行评估，从而来确定实质性测试的工作量，在这种审计模式下对固有风险的评估形式化比较严重，然而在现代风险导向模式下控制风险不仅仅通过内部控制，还结合了其他因素进行风险的评估，例如对企业的发展战略、环境、治理结构等方面进行评估，及时的发现企业潜在的财务风险和经营风险，进一步降低财务审计的风险。

风险导向审计在财务舞弊中的应用——基于万福生科公司财务舞弊案的分析[摘要] 风险导向审计是现代审计的一个重要方法。

国内外财务舞弊和审计失败事件的频频发生，导致了风险导向审计方法的产生。

如何在财务舞弊中应用风险导向审计，已经越来越受到审计全行业及全社会的关注。

本文从风险导向审计的涵义出发，分析了风险导向审计的特点，阐述了风险导向审计基本流程：即初步业务活动、计划审计工作、实施风险评估程序、风险应对及进一步审计程序和评价审计结果，提出审计结论。

结合万福生科公司财务舞弊案例，分析风险导向审计在财务舞弊中的应用，提出了重视风险评估和应对，完善风险导向审计的建议。

[关键词]风险导向审计；财务舞弊；审计程序；案例Risk-oriented Audit Plays a Role in Financial Fraud——the Case ofWanfu Biotechnology Company[Abstract]Risk-oriented audit is an important method of modern audit. Domestic and international financial fraud and audit failure events occur frequently is the reason of producing the risk-oriented audit. How to application of risk-oriented audit in financial fraud is paid more and more attention in the society. It can be divided into four parts in this paper. First of all, introduces four characteristics of the implication base on risk-oriented audit: improving the independence and efficiency of the audit, controlling the audit risk and audit reports are to be accepted and understood more easily. Second, risk-oriented audit is consist of six steps, preliminary business, planning the audit, implementation of risk assessment, risk responses ,audit procedures and the result of appraising audit . The risk-oriented audit takes part in financial fraud by the case of Wanfu Biotechnology company. Propose attach importance to risk assessment and response, and offer a proposal of risk-oriented audit[Key words]The Risk of Audit；Audit Subject；Audit Process；Measure目录引言 (1)一、风险导向审计理论内涵及产生原因 (1)（一）风险导向审计含义和特点 (1)1.提高审计独立性 (1)2.提高审计效率 (1)3.控制审计风险 (2)4.审计报告更容易被接受和理解 (2)（二）风险导向审计产生原因 (2)1.会计师事务所面临的经济压力日益增大 (2)2.审计风险的内涵发生了很大的变化 (2)3.传统审计模式的缺陷 (2)二、风险导向审计基本流程 (3)（一）初步业务活动 (3)1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 (3)2.评价遵守职业道德的情况 (3)3.及时签订和修改审计业务约定书 (3)（二）计划审计工作 (3)1.制定总体审计策略 (4)2.制定具体审计 (4)（三）实施风险评估程序 (4)（四）实施进一步审计程序及风险应对 (5)1.实施进一步审计程序 (5)2.风险应对 (5)（五）评价审计结果，提出审计结论 (8)1.评价审计结果 (8)2.提出审计结论 (8)三、风险导向审计在财务舞弊审计中的应用 (8)（一）万福生科案例背景 (8)（二）万福生科案例财务舞弊风险评估 (9)1.了解被审计单位及其环境 (9)2.评估重大错报风险 (11)（三）财务舞弊审计方法及应用 (11)1.现场调研 (11)2.函证程序 (12)3.实施分析程序 (12)四、完善风险导向审计的问题及对策 (13)（一）存在的问题 (13)1.内部控制不能适应风险导向审计的要求 (13)2.注册会计师的综合能力不足 (14)3.与风险导向审计配套的法律法规尚不健全 (14)（二）完善建议 (14)1.提高注册会计师的执业素质 (14)2.完善法律法规 (14)3.完善企业内部控制 (14)结束语 (15)致谢 (16)参考文献 (17)┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊风险导向审计在财务舞弊中的应用——基于万福生科公司财务舞弊案例的分析引言自从2012年1月1日财政部实施新的《中国注册会计师执业准则》，引入风险导向审计思想以来，风险导向审计成为了热门的审计模式，而对其的研究也是层出不穷。

风险导向审计在财务报表审计中的具体应用探讨摘要：随着我国改革开放和市场经济的发展，现代企业制度的建立和法人治理结构的完善，企业的所有权和经营权进一步分离，投资者、经营者、债权人等利益相关者都需要经过审计的会计信息作为决策依据，加之企业规模日益扩大，经济活动和交易事项内容不断丰富、复杂，注册会计师花费的审计工作量迅速增大，需要的审计技术也日益复杂，使得详细审计难以实施，在审计方法不断变化和实践的过程中，结合着企业外部经营环境的变化和企业自身发展要求，各方利益相关者更加注重到对企业的风险导向审计，虽只是审计模式的一种变化，但是要看到产生这种变化的根本原因和实质，据相关研究表明，风险导向审计产生的根本原因就是审计目标与经济环境的变化，即审计目标和重心向风险评估转移，审计证据也由内部向外部转移，其实质就是对企业战略经营风险为导向的审计。

关键词：现代企业制度；审计中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）09-0-01在实际工作中，现代风险导向审计强调审计风险主要来源于企业财务报表的错报风险，而企业财务报表的错报风险则主要来源于整个企业的战略管理风险和经营活动风险财务报表是经营的反映，如果经营风险未能在报表中得到体现，则财务报表很可能失真。

此外，会计政策、会计估计的合理性评估也只有从经营风险入手，才能进行正确的评估。

所以要充分理解审计风险，审计人员就必须从企业的战略分析入手，充分识别企业内、外部风险并理解内外部风险对财务报表认定的影响，同时在具体操作中，与财务报表审计紧密结合，资源共享，具体运用如下：一、中国注册会计师审计准则依据审计风险两要素模型，把审计业务流程和程序分为三大块，相比原准则依据审计风险三要素模型划分的四大块业务流程，增强了实施审计程序的效果。

我国注册会计师审计准则第1211号《了解被审计单位及环境并评估重大错报风险》强调对特别风险的识别及评估，指出特别风险通常与重大非常规交易和判断有关，同时指出风险评估程序不足以为发表审计意见提供充分适当的审计证据，注册会计师还应当设计实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。

现代风险导向审计在识别财务舞弊中的应用研究—基于长生生物的案摘要：一、引言二、现代风险导向审计概述三、长生生物财务舞弊案例分析四、现代风险导向审计在识别财务舞弊中的应用五、结论正文：一、引言近年来，随着市场经济的不断发展，企业竞争日益激烈，财务舞弊现象时有发生。

为了提高审计效果，减少审计风险，审计界逐渐认识到风险导向审计的重要性。

本文以长生生物财务舞弊案例为研究对象，探讨现代风险导向审计在识别财务舞弊中的应用。

二、现代风险导向审计概述现代风险导向审计是一种以风险为导向，以审计证据为基础，运用审计专业判断，通过对企业内部控制体系的检查和评价，以发现和纠正企业财务报表存在的重大错报风险的审计方法。

与传统审计方法相比，现代风险导向审计更加注重审计的有效性和针对性，能够有效提高审计质量和效率。

三、长生生物财务舞弊案例分析长生生物是一家从事生物制药的企业，曾因生产不合格疫苗引发社会广泛关注。

经查，长生生物存在虚构销售收入、虚增利润等财务舞弊行为。

这一案例表明，企业财务舞弊不仅会对企业本身造成损失，还会对社会公共利益产生严重危害。

四、现代风险导向审计在识别财务舞弊中的应用1.审计风险评估：在现代风险导向审计中，审计师首先要对被审计单位的内部控制体系进行全面评估，识别企业存在的潜在风险。

对于长生生物这样的高风险企业，审计师应将其作为重点审计对象，加大审计力度。

2.控制活动测试：审计师通过对被审计单位的控制活动进行测试，检查企业的内部控制体系是否健全有效。

例如，审计师可以检查长生生物的销售记录、发货单等，以验证销售收入的真实性。

3.实质性审查：审计师在实施实质性审查时，应关注企业财务报表的重要项目和异常波动情况。

对于长生生物这样的高风险企业，审计师应重点关注其收入、利润等重要财务指标，查找财务报表中存在的重大错报风险。

4.审计证据的获取和评价：在现代风险导向审计中，审计师需要充分获取和评价审计证据，以确保审计结论的准确性和可靠性。

现代风险导向审计有效识别财务舞弊的探讨1. 引言1.1 现代风险导向审计有效识别财务舞弊的探讨当今社会，财务舞弊现象屡禁不止，给企业和社会造成了严重的经济损失和信誉危机。

为有效识别和预防财务舞弊，现代风险导向审计应运而生。

现代风险导向审计是一种以风险为导向的审计方法，通过识别、评估和应对潜在风险，提高审计的有效性和实施效果。

在识别财务舞弊方面，现代风险导向审计具有以下特点：强调风险识别和分析、注重数据分析和技术工具应用、强调审计人员专业素质和团队合作。

现代风险导向审计对财务舞弊的识别方法主要包括：建立有效的内部控制体系、加强数据分析和挖掘技术的应用、开展专项审计和风险识别培训。

通过案例分析，我们可以看到现代风险导向审计在识别财务舞弊中的重要性。

审计人员应不断提升自身专业水平，灵活运用现代技术工具，加强团队合作，才能更有效地发现和应对财务舞弊风险。

未来发展趋势和建议方面，应加强监管，加大对财务舞弊的打击力度，促进企业文化建设，提高道德观念和风险意识，共同构建诚信的商业环境。

现代风险导向审计在识别财务舞弊方面具有重要作用，值得进一步深入研究和推广应用。

2. 正文2.1 审计的定义和作用审计是指独立审计师对企业财务报表进行审核和评估，以确定其真实性和公正性的过程。

审计的主要目的是为利益相关方提供对企业财务状况的可靠性保证，增强财务报表的透明度和可信度。

审计在现代商业社会中具有重要的作用。

审计能够帮助企业获得与财务报表相关的真实性和公正性的保证，为投资者、债权人和其他利益相关方提供经济活动的可靠信息。

审计可以发现和纠正企业内部控制和管理方面存在的问题，帮助企业提升运营效率并减少风险。

审计也可以促进企业遵守法律法规和会计准则，维护市场秩序和公平竞争环境。

审计在现代商业社会中具有重要的作用，不仅可以提高企业的信誉和透明度，还可以为利益相关方提供可靠的信息，促进经济的健康发展。

现代企业应重视审计工作，加强对财务信息的审核和评估，确保财务报表的真实性和公正性。