会计知识大纲

企业基本会计知识

1. 会计基本知识

1.1：资产负债表科目

1.2：利润表基础知识

1.3：现金流量表知识

2.采购环节

2.1：货物采购事前管理（合同管理）

供应商选择以及合同管理：

（1）具有良好的市场信用，以及售前售后的服务意识。

（2）规模达到一般纳税人标准。

（3）财务状况良好，至少能达到半个月以上的账期，选择合适的付款方式等。

（4）有利于我公司供配货的地理位置。

（5）签订采购合同需根据市场情况而定。

2.2：货物入库的会计处理及暂估货物管理（针对变价）

（1）货物或原材料入库，需要仓库打收货单，依据单据做暂估处理，会计处理方式为

借：原材料（库存商品） 贷：应付账款-暂估，

仓库管理员需登记货物入库台账。其中发生的费用根据费用类型入账，也可计入材料成本。后续假如供应商发票开过来后，需先把先前暂估的原材料（库存商品）按照原科目冲掉，再做一笔会计处理 借：原材料（库存商品） 贷：应付账款-某单位。

中间有差异做材料成本差异科目（工业），或做变价成本（商业）！（写到这，哥想说付林这一段你不要看了。浪费脑细胞）

2.3：供应商给予的商业折扣，现金折扣的会计处理

（1）商业折扣：俗称供应商返利，一般会在发票中提现，会计处理方法是 借：主营业务成本-折扣折让 贷：应交税金-应交增值税-进项税转出 贷：应付账款-某单位，上家给你的返利实际就是减少应付货款，同时冲成本。（除了税金是正数，折扣跟应付账款是负数）

（2）现金折扣：一般会在货款冲掉，会计处理方法：某企业销售产品一批，价款20000元，增值税3400元，规定的现金折扣是2/10，1/20，n/30，产品已发出，并办妥托收手续。

1、销售成立时

借：应收账款 23400

贷：主营业务收入 20000

应交税费—应交增值税（销项税额） 3400 2、如果上述货款在10天内付款

借：银行存款 23000

财务费用 400（20000*2%）

贷：应收账款 23400

3、如果上述货款在20天内付款

借：银行存款 23200

财务费用 200（20000*1%）

贷：应收账款 23400

4、如果上述货款在30天内付款

借：银行存款 23400

贷：应收账款 23400

2.4: 退换货的处理

（1）退货处理：需根据合同规定，确定这批货物属于可以退的一批货物，由仓库打退货单，假如这批货物以前发票已经开过来，那这批货物就需要我方到税务局去办理红字通知单，由对方开具红字发票到我司来销账，会计处理 借：原材料（库存商品负数） 借：应交税金-进项（负数） 贷：应付账款-某单位（负数）；假如这批货物以前发票没有开过，那可以直接退回，然后冲暂估，会计处理 借：原材料（库存商品负数） 贷：应付账款-暂估。

（2）换货处理：依据合同规定，同上处理方式，但最后由多打一次换回来的新货物的入库单，同样暂估入库。

2.5：预付账款管理，供应商账期合理利用

预付账款打给供应商不能过多，要根据预算进行合理控制，有效的利用资金（小弟继续）；

首先合同环节就要针对预付款的时间及金额做好规定，同时针对预付账款做好账龄控制，一般三个月内为佳；对于预付款要及时跟踪确认；

3.生产环节

3.1:料、工、费投入确认及成本核算原则

（1）料件领用明细表：新规成品、改修成品、改制成品领用的直接材料、半成品、成品，用于核算当月领用的成本，借方：生产成本（直接材料、直接人工、制造费用），贷方：原材料、半成品、库存商品

（2）费用性领料明细表：非直接材料，费用性领料：辅料、厂内用品、消耗品等，借方：制造费用，贷方：原材料

（3）直接人工分配表：将当月生产线直接人员的工资分配到每一个工单，按照工作中心汇总工时，汇总工时作为分摊制费的标准之一。借方：生产成本（直接人工），贷方：应付工资。

（4）制造费用分摊表：按照谁受益谁承担的原则，将当月的制费经过多次分配计入工作中心或者产品（ERP系统只要计入到工作中心，系统自动分摊到产品），也可以手工安装生成的量来分摊费用（我以前公司），制造费用就是车间发生的费用，也包括低值易耗品等等。

（5）完工入库明细表：当月完工入库成品/半成品的数量，成本（材料成本、人工成本、制费成本） 借方：库存商品/半成品，贷方：生产成本（直接材料、直接人工、制造费用）。

（6）产品销售成本明细表：统计当月销售产品的成本（直接材料、直接人工、制造费用）借方：主营业务成本，贷方：库存商品。

（7）在制工单成本明细表：统计工单月初在制的料工费，本月投入的料工费，本月产出的料工费及月末结存的料工费，核对工单在制的料工费与总账是否相符。

（8）完工产品成本分析表：按照当月完工产品的成本，假设当月全部销售（按当月的销售单价）计算产品的毛利。

（9）产品销售损益明细表：按照当月销售产品的成本，计算当月各类产品的销售毛利。

（10） 进耗存报表/产销存报表：分开材料和成品统计，核对总账与明细账存货类别是否相符。

3.2:生产定额的设定，定额同实际差异的处理

标准成本是由BOM（物料清单）拟定的，由各个公司的IE去维护，需要定时更新，因为市场上的原材料价格是随时在波动，所以标准成本也随时在变，标准成本与实际成本差异处理是很复杂，科目一般公司会做到材料成本里面，不一一解释（小弟解释）。

3.3：生产成本分析

（1）直接人工差异率分析。

（2）直接材料差异分析。

（3）制造费用分析。

4.销售环节

4.1：销售收入确认

依据发货单开具销售发票确认收入。

如工程年度长工程量大可按合同规定完工进度结算收入，例如房产开发，造船

4.2：销售成本结转

依据先进先出法确定销售成本（商业），加权平均法确定销售成本（工业也即生产成本，也需根据先进先出法，具体操作复杂）

4.3：销售费用定义及归集原则

业务员一切跟经营活动有关所发生的费用基本都是销售费用，特例除外。

4.4：如何给予经销商下返，商业折扣现金折扣的税务处理

下返俗称给客户的返利，一般也在票面上提现，会计处理 借：应收账款-某单位（负数）

贷：主营业务收入 贷：应交税金-销项税 4.5：应收账款管理，坏账计提原则

应收账款管理方法，应收账款超账期要及时追讨，根据账龄来计提坏账准备（详细小弟比较明白）账龄一年以内5%，超常规计提需要上报税务机关；

5存货管理

5.1: 存货管理的常见办法

5.2：残次机处理制度

很简单，落实到人，不能及时处理就罚钱，同时残次机要及时出库销售，避免成为烂货

5.3：存货管理制度及管理要点

账务同实物一致，有差异及时处理，各个环节落实到人，避免出现真空地带；定期盘点，尤其是针对易错环节突击检查；

5.4：结合采销情况控制存货，存货结构，存货风险控制

主要是滞销库存的控制

6.税务知识：

6.1：国家目前主要税种（分国地税进行讲解）

现在国税，地税基本都要全部合并，一般纳税人企业要缴纳以下税种：

（1）增值税，即产品增值所产生的税（销项税减去进项税，一般纳税人都是17个点）

（2）城建税（增值税的5个点）

（3）教育费以及附加（地方是增值税的2个点，国家教育费是增值税的3个点，总共5个点）

（4）河道管理费（增值税的1个点），部分地区称水利建设基金

（5）印花税（一般都是营业收入的一半然后再乘以万分之三），工业企业是销售收入80%*万分之三，各地区地税略有不一

（6）个人所得税（视情况而定）

（7）企业所得税（利润总额的百分之二十五）

小规模纳税人，一般是6个点的税额，纳税也是根据营业收入的百分比来纳税，上海这边好像是营业收入的3个点还是6个点（不是很清楚）。

6.2：行业税负率 税负率就是产生的主营业务收入按照一定的比例所要交的增值税，以及产生的附加税。打个比方：一个企业一年主营业务收入是1000万，按照空调行业的税负率好像是1个点还是1.2个点就要交10万或者12万的增值税，再根据增值税按照上述方法来交附加税。如未达到地区行业值会引起税务检查；

6.3：根据企业及行业情况进行税务筹划

按照每个企业的行业类型来进行税务筹划，假如税负抓得不紧的地方，完全可以少缴税，最好控制在税负率以内。

7.银行知识

7.1：银行账户管理（账户授权管理）

基本户管理，没啥高科技，授权人最好是法人代表。这里的授权管理是不是指的复核人

7.2：商业汇票及银行汇票的区别

（1）银行汇票的定义：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

银行汇票的服务对象：单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票可用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。

银行汇票的特点：无地域的限制；无金额的限制；对申请人没有限制；可以背书（企业财务专用章和法人章）转让；

（2）商业汇票的定义：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的给收款人或者持票人的票据。

商业汇票的种类：按照不同的承兑人可以分成商业承兑汇票和银行承兑汇票，由银行承兑的汇票为银行承兑汇票，由银行以外的企事业单位承兑的汇票为商业承兑汇票。

1.商业承兑汇票：无金额限制；付款人为承兑人；出票人可以是收款人也可以是付款人；付款期限最长6个月；可以贴现；可以背书转让。

2.银行承兑汇票：无金额限制；第一付款人为银行；出票人必须在承兑银行开户；付款期限最长6个月；可以贴现以及背书转让。

7.3：融资渠道及融资方法

一：银行贷款包括现金贷款及敞口票据

二：信托产品融资

三：内部员工集资（需要找基金公司或银行进行产品包装成内部基金，目前一般市面的费用是千分之三，否则就是非法集资）

四：民间集资