2012年会计继续教育讲义1

2012年会计继续教育讲义

《新编基础会计工作规范与实务》

第一讲 总论

第一节 会计基础工作

一 会计工作的本质

二 会计工作的对象

三 会计工作的任务

四 会计基础工作的内容

（一）会计核算工作

1 特点

2 要求

（1）记账本位币

（2）不得伪造、变造会计凭证、不得设置账外账、不得报送虚假会计报表

（二）会计监督工作

第二节 会计基础工作规范

1 制定《规范》的必要性

2制定《规范》的指导思想

3 《规范的》贯彻实施

（1）实施范围p9

个体户复式账与简易账的使用范围

复式账：符合下列条件之一

◆ 注册资金在20万元以上的

◆ 销售增值税应税劳务（加工、修理修配）的纳税人或营业税纳税人，月销售额（营业额）在4万元以上的；

◆ 从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上的；从事货物批发货零售的增值税纳税人月销售额在8万元以上的

◆ 其他

简易账：符合下列条件之一

◆ 注册资金在10万元以上20万元以下的

◆ 销售增值税应税劳务（加工、修理修配）的纳税人或营业税纳税人，月销售额（营业额）在1.5万元以上4万元以下的；

◆ 从事货物生产的增值税纳税人月销售额在3万元以上6万元以下的；从事货物批发货零售的增值税纳税人月销售额在4万元以上8万元以下的

◆ 其他

建立简易账的个体户应建立经营收入账、经营费用账、存货购进账、存货盘点表、利润表。

第二讲 会计机构和会计人员

第一节 会计机构设置和会计人员配备

一会计机构设置（关于代理记账）

1 代理记账机构：会计师事务所、注册税务师事务所

2 代理记账的业务范围：P21

3 不能代理的业务：制作原始凭证，现金、银行存款日记账的登记

4 代理记账机构与委托人的关系

特别指出：由于代理记账机构的原因导致的企业少交税款，应由企业补交税

款及滞纳金，代理记账机构应承担相应的责任。

二 会计人员配备、总会计师的设置及任职资格

三 会计岗位

会计岗位设置的内部牵制制度、岗位轮换P32

四 会计人员回避制度P47

第二节 会计人员职业道德

诚实守信P53

1偷税、漏税、逃税、骗税、抗税

2 避税

3节税

共同特点：少交税款

不同点：1 是法律不允许的，2是法律不鼓励的，3是法律鼓励的

例:所得税法规定，购买国债，利息免交所得税，高新技术企业按15%的所得税率，安置残疾人员所支付的工资费用加扣100%，购置使用环保、节能设备，投资额的10%直接抵减所得税额等，营业税法规定：为安置自谋职业的城镇退伍军人而新办的服务型企业（广告、桑拿、按摩、网吧、氧吧除外），每年新安置的自谋职业的城镇退伍军人达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上劳动合同的，经县以上人民政府认定，税务机关审核，3年内免征营业税。

第二节 会计交接工作

第三讲 会计核算的一般要求

第一节 建账的基本要求

第二节 会计核算的基本要求

第三节 会计核算的其他要求

1 增、减、合并会计科目

2 严禁伪造、变造会计资料，违背了诚实守信。

第四讲 填制会计凭证

一 会计凭证的分类

二 原始凭证的填制

原始凭证丢失的处理

1 一般外来原始凭证丢失P104

2 一般纳税人丢失增值税专用发票的处理（补充）

（1）丢失发票联、抵扣联，购买方凭销售方提供的专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的专用发票记账联复印件到主管税务机关认证，认证相符的凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具《丢失增值税专用发票已报税证明》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

（2）丢失抵扣联的，丢失前已认证相符的，可使用专用发票联复印件留存备查，丢失前未认证的，可使用专用发票联到主管税务机关认证，专用发票联复印件留存备查。

（3）丢失发票联，，抵扣联复印件材料备查。

第三节 记账凭证的填制审核

会计差错的更正

1 当期发现当期差错：划线更正法、红字冲销法、补充登记法

2 当期发现前期的差错，按照《企业会计准则第28号——会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正》的要求进行错帐更正。

第四节 会计凭证的传递和保管

第五讲 登记会计账簿

第一节 账簿概述

账簿的定义及分类

第二节 设置账簿

一 设置原则

二 设置账簿的方法

1 会计的几种主要核算形式P128

2 设置备查账P135

第三节 登记账簿

一 启用账簿

二 登记账簿

1 登记要求

2 登记方法

3 总账与明细账的平行登记P151

三 更正错帐P155

1 划线更正法

2 红字更正法

3 补充登记法

第四节 对账和结账

一 对账的规范

（一）对账内容

（二）对账方法

1 账证核对：逐笔核对、抽查

2 账账核对：总账与总账通过编制试算平衡表

总账与明细账用平行登记的方法检验

3 账实核对：即采用财产清查的方法，如盘点法、核对法

二 结账

1 结账之前要保证本期的所有业务都登记完毕

2 按权责发生制的原则对本期的收入、费用业务进行调整P167

例1：A公司（一般纳税人）于2012年7月采用分期收款销售方式向B公司发出商品，成本100万元，售价200万元，合同规定分四期等额收回货款，收款时间为每月末，7月末B公司由于资金出现暂时性困难，只付了当月应付款项的50%

分录：1 发出商品时

借：发出商品 100

贷：库存商品 100

2 7月末，销售实现时，反映收入

借：银行存款 29.25

应收账款 29.25

贷：主营业务收入 50

应交税费——应交增值税（进项税）8.5

结转销售成本

借：主营业务成本 25

贷：发出商品 25

例2：销售商品出借包装物收取的押金，若逾期一年未收回，应没收押金，同时记企业的收入，计征增值税

借：其他应付款

贷：主营业务收入（其他业务收入）

应交税费——应交增值税（销项税）

例3 ：委托代销商品，销售入账时间为收到代销清单，若提前收到货款或180天仍未收到代销清单，要反映收入的实现

借：应收账款（银行存款）

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税）

借：主营业务成本

贷：委托代销商品

三 结账及账簿的保管

第六讲 编制财务报告

第一节财务报告概述

一 财务报告的构成

二 财务报告种类

三 编制要求

第三节 资产负债表

一 定义、作用

二 结构

三 编制方法（期末数的填制）P182

1 直接抄总账余额

2 根据总账余额计算填列

（1）货币资金

（2）存货

（3）待摊费用

（4）未分配利润

年终：直接抄“利润分配”账户的贷方余额

1-11月：根据“本年利润”账户与“利润分配”账户的余额计算填列

方法：余额方向相同，则余额相加，借方余额填—号

例1：11.30本年利润 借 300

利润分配 借 200

则未分配利润填 -500

余额方向相反，则余额相减，符号取决于余额大的账户的方向

例2：11.30本年利润 借 300

利润分配 贷 200

则未分配利润填 -100

3 根据明细账余额分析填列

主要指的是往来账

例3：已知2012.630相关账户余额如下：

应收账款 ——A公司 借 100

——B公司 贷 200

预收账款——C公司 借 300

——D公司 贷 400

坏账准备 贷 50

则：报表中应收账款= 100 （A公司）+300（C公司）—50（坏账准备）=350

报表中预收账款=200（A公司）+400（D公司）=600

例4：应付账款 ——A公司 借 100

——B公司 贷 200

预付账款——C公司 借 300

——D公司 贷 400

则：报表中应付账款= 200 （B公司）+ 400 （D公司）=600

报表中预付账款=100（A公司）+300（C公司）=400

4 根据账户与明细账余额分析填列

例5: 2012.6.30“长期借款”余额500万元，其中包含一笔2010.12.1借入的2年期借款100万元

则报表中长期借款=500 - 100=400

100万元应填在“一年内到期的流动负债”中

5 分析账户余额方向填列P184

第三节 利润表

一 定义

二 结构（新准则）

利润表

编制单位： 年 月 单位：元

项目 行次 本期数 本年累计数

一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动损益（损失以“—”填列）

投资收益（损失以“—”填列）

二、营业利润（损失以“—”填列）