11[1].20中山大学：2010年中国财税政策何去何从？

解读“国税函〔2010〕220号文”：国税总局再次明确2010年4月17日，国务院发出了《关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知》，通知中提出十条举措，被业内称为房地产“新国十条”。

它的第二条明确指出：税务部门要严格按照税法和有关政策规定，认真做好土地增值税的征收管理工作，对定价过高、涨幅过快的房地产开发项目进行重点清算和稽查。

国家税务总局为了贯彻“新国十条”精神，于2010年5月19日以“国税函〔2010〕220号文”发布了《关于土地增值税清算有关问题的通知》（以下简称《新通知》），明确土地增值税清算过程中若干计税问题，不仅对原有的土地增值税清算政策进行重申，且提出了更加严厉的相关要求。

《新通知》主要有八个方面的规定，现根据文件精神结合房地产企业的实际情况解读如下：（一）清算应税收入的确认不管是《土地增值税暂行条例》以及实施细则，还是关于土地增值税清算的其他文件（“财税〔2006〕21号文”、“国税发〔2006〕187号文”、“国税发〔2009〕91号文”等）均没有对土地增值税的应税收入的确认问题进行明确。

为了解决税企的分歧，《新通知》对应税收入确认的具体问题进行了规范：1、土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入。

2、未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。

3、销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。

上述规定与企业所得税的收入确认保持一致，消除了二者的差异。

（二）工程质量保证金的税前扣除一般说来，房地产公司与施工企业结算竣工工程价款时，均会按照合同约定，预留施工单位3％～5％的工程质量保证金，待保修期满后再支付给施工企业。

在实际工作中有两种作法：其一，施工单位开具包括工程质量保证金在内全额建筑业发票，房地产企业预留保证金时向施工单位开具“保证金收据”；其二，施工单位仅仅开具实收工程款的建筑业发票，对没有收取的工程质量保证金不开具发票。

1994年，国务院发布了《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》(国发〔1994〕10号)和《国务院关于教育费附加征收问题的补充通知》(国发明电〔1994〕23号)，根据上述两个通知的规定，对外资企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加。目前，鉴于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加时机已经成熟，根据全国人大常委会的授权，国务院下发《通知》，决定对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加。
国务院通知统一内外资企业个人城市维护建设税和教育费附加
F-Council消息，国务院下发《关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》，通知规定，自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国务院1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986年发布的《征收教育费附加的暂行规定》。以下是《通知》全文：
城市维护建设税和教育费附加开征20多年来，仅对我国公民和内资企业征收。这种内外有别的税费制度，在改革开放初期，对吸引外资和引进国外先进技术发挥了重要作用。随着我国改革开放的不断深化，这种税费制度越来越不符合市场经济公平竞争的要求，产生的矛盾日益突出，社会各界要求统一内外资企业税费制度的呼声越来越强烈。1993年发布的《国务院批转国家税务总局工商税制改革实施方案的通知》(国发〔1993〕90号)提出“现在不缴纳城建税的外资企业，也应成为城建税的纳税人”；党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》、《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》均提出要“统一各类企业税收制度”；2009年、2010年国务院政府工作报告以及2010年5月国务院批转的国家发展改革委《关于2010年深化经济体制改革重点工作的意见》明确提出要“统一内外资企业和个人城建税、教育费附加制度”。

2010年我国财政政策和货币政策的具体措施【货币政策】2010年的货币政策，既不同于危机时期的“危机式管理”，也不同于正常年份的“周期性管理”。

2010年的宏观调控需要对危机时的宏观调控政策进行适度调整，也需要应对改革产生的各种冲击和国际经济、政策环境可能变化带来的影响，还需要呵护经济内在的复苏动力，为经济结构调整提供支持等，是多目标的权衡。

除此之外，2010年的货币调控还增加了管理通胀预期的任务。

通胀预期来源于老百姓对现实生活的一种感觉，也反映了对政府政策的信任程度。

管理通胀预期，并不是某些领导说说，简单的宣传就能调整的，而是要未雨绸缪，从影响未来通胀的各种因素入手，并通过必要的手段，如严格控制信贷规模，产生现实的效果，提高大众对政府政策的信任。

特别是大众感觉较为强烈的房地产价格。

管理通胀预期，是对货币政策调控的更高要求，是从原因，从机制入手，前瞻性管理通货膨胀，需要更大的决心和技巧。

【两者区别】财政政策是指根据稳定经济的需要，通过财政支出与税收政策来调节总需求。

增加政府支出，可以刺激总需求，从而增加国民收入，反之则压抑总需求，减少国民收入。

税收对国民收入是一种收缩性力量，因此，增加政府税收，可以抑制总需求从而减少国民收入，反之，则刺激总需求增加国民收入。

狭义货币政策：指中央银行为实现既定的经济目标（稳定物价，促进经济增长，实现充分就业和平衡国际收支）运用各种工具调节货币供给和利率，进而影响宏观经济的方针和措施的总合。

广义货币政策：指政府、中央银行和其他有关部门所有有关货币方面的规定和采取的影响金融变量的一切措施。

（包括金融体制改革，也就是规则的改变等）两者的不同主要在于后者的政策制定者包括政府及其他有关部门，他们往往影响金融体制中的外生变量，改变游戏规则，如硬性限制信贷规模，信贷方向，开放和开发金融市场。

前者则是中央银行在稳定的体制中利用贴现率，准备金率，公开市场业务达到改变利率和货币供给量的目标。

中国海洋经济发展的财税政策作用机制研究陈平;李静;吴迎新;杨海生【摘要】通过建立财税政策作用机制模型,对税收、补贴、财政投资、金融支持等财税政策工具的特征及其作用机制进行了研究,考察了税率、计税依据、补贴、财政投资、金融支持等对产业的不同影响,结论认为:从量税使均衡要素价格降低,同时最大化利润降低；对利润征税不会改变均衡要素价格,但最大化利润下降,下降幅度等于征税比例且大于从量税导致的下降幅度；财政补贴不会改变均衡要素价格,最大化利润增加,增加的幅度等于补贴幅度;财政投资及金融支持的主要作用是通过改善产业投资环境来提高产业的投资回报率,从而吸引企业投资.据此,结合各主要海洋产业的类型及要解决的问题,分析了政策制定过程中对以上财税政策工具的选择.【期刊名称】《海洋经济》【年(卷),期】2012(002)001【总页数】9页(P1-9)【关键词】海洋经济;财税政策;作用机理【作者】陈平;李静;吴迎新;杨海生【作者单位】中山大学海洋经济研究中心,广东广州 510275;中山大学环南中国海研究院,广东广州 510275【正文语种】中文【中图分类】F812引言随着经济全球化步伐加快，人们对资源、能源的需求急剧加大。

自《联合国海洋法公约》生效后，沿海国家纷纷调整国家海洋发展战略，我国也在“十二五”规划中提出了发展海洋经济的具体目标和要求，海洋经济的发展必将在我国整体经济发展中发挥积极的作用。

财税政策作为一国经济政策的重要组成部分，研究其促进海洋经济发展的实施机制，具有重要的政策参考意义。

海洋经济的突出特点是资源依赖性强，环境约束程度高，开发利用及保护的难度大、风险高。

目前相关的财税政策尚不完善，且多是采用行政手段，缺乏利用经济杠杆进行调整的政策。

具体说来，已有的政策存在着以下几方面的问题：（1）我国目前还没有系统的海洋经济相关财税政策。

以税收政策为例，现行税法中涉及海洋经济方面的相关规定散现于各类税收政策中，如农产品相关增值税税收政策，水生动物的疾病防治免营业税政策，海上特定地区石油、天然气开采作业等项目的规定设备、仪器等免征关税政策，石油、天然气的资源税征税方案，渔业生产用地、盐场的盐滩、盐矿的矿井用地、港口的码头用地等免征城镇土地使用税政策，港口、航道占用耕地减征耕地占用税政策，捕捞、养殖渔船免征车船税政策以及从事远洋捕捞以及渔业养殖业的企业减征企业所得税等相关政策。