财务会计分录题及答案

（1）出售产品5件,价款600元,增值税102元,收到現金702元.

借:库存現金 702 贷:主营业务收入 600

应交税费-----应交增值税（销项税额）102 （2）厂办主任王平因公外出,预借差旅费1500元,以現金支付.

借:其它应收款------备用金（王平） 1500

贷:库存現金 1500

（3）职工李红交回欠款500元.

借:库存現金 500 贷:其它应收款-------其它应收暂付款（李红） 500

4 大明公司現金清查,发現短缺360元,经查实,其中160元属于出纳员小王责任,应由其赔偿,赔款尚未收到,另外200元无法查明原因,经批准作为管理费用处理.

借:待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢 360 贷:库存現金 360

借:其它应收款------其它应收暂付款（小王） 160

管理费用 200

贷:待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢 360

5大明公司現金清查,发現库存現金溢余270元,经查实200元为多收A公司货款,其中70元无法查明原因,经批准作为营业外收入.

借:库存現金 270 贷:待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢 270

借:待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢 270 贷:其它应付款-----其它应付暂收款 (A公司) 200

营业外收入 70 6大明公司收回A公司以转账支票偿还前欠货款1.8万元

借:银行存款 18000

贷:应收账款 -----A公司 18000 7大明公司前欠天一公司货款15万元,現以信汇方式付款

借:应付账款-----天一公司 150000 贷:银行存款 150000

8甲企业为增值税一般纳税人,向银行申请办理银行汇票用以购买原材料,将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款.根据银行盖章退回申请书存根联:

借:其它货币资金——银行汇票存款250 000 贷:银行存款 250 000

9甲企业购入原材料一批,取得增值税专用发票上原材料价款为200 000元,增值税税额为34 000元,已用银行汇票办理结算.

借:原材料 200 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000

贷:其它货币资金——银行汇票存款 234 000

10甲企业于3月5日向银行申领信用卡,向银行交存50 000元. 借:其它货币资金——信用卡存款 50 000

贷:银行存款50 000 11 4月10日,该企业用信用卡向某饭店支付招待费3 000元.

借:管理费用 3 000 贷:其它货币资金——信用卡存款3 000

12 6月6日,签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克,增值税专用发票上注明货款为163万元,增值税

额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元.材料已验收入库.

借:原材料——W材料163.4

应交税费——交增值税（进项税额） 27.71 贷:应付票据 191.11

13某企业在2009年10月8日销售商品100件,该商品单价为150元,增值税税率为17%,该企业给购货方10% 商业折扣,购货方尚未支付货款

借:应收账款 15795 贷:主营业务收入 13500

应交税费——应交增值税（销项税额）2295 14甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批,货款300 000元,增值税额51 000元,以银行存款

代垫运杂费6 000元,已办理托收手续.甲公司应编制如下会计分录:

借:应收账款 357 000 (351000+6000) 贷:主营业务收入 300 000

应交税费—应交增值税（销项税额）51 000 银行存款 6 000

15甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张,面值10 000元,用以偿还其前欠货款.甲公司应编制如下会计分录:

借:应收票据 10 000 贷:应收账款 10 000

16某企业在2010年10月8日销售商品100件,增值税专用发票上注明价款为12500元,商业折扣20%,增值率17%.企业为了及早收回货款而在合同中规定現金折扣条件为:2/10,1/20,n/30.假定计算現金折扣时

不考虑增值税.10月8日账务处理

（1）折扣后货款12500*（1-20%）=10000元

借: 应收账款 11700

贷:主营业务收入 10000 应交税费-应交增值税（销项税额）1700

17 接上题,10月12日付款账务处理現金折扣=10000*2%=200

借:银行存款 11500 财务费用 200

贷:应收账款 11700

18甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品,货款为1 500 000元,尚未收到,已办妥托收手续,适用增

值税税率为17%.则甲公司编制如下会计分录:

借:应收账款 1 755 000 贷:主营业务收入 1 500 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 255 000 19 3月15日,甲公司收到乙公司寄来一张3个月到期银行承兑汇票,面值为1 755 000元,抵付产品货款.

借:应收票据 1 755 000 贷:应收账款 1 755 000

20假定甲公司于4月15日将面值1755000元应收票据背书转让,以取得生产经营所需 A材料,该材料价款为1 000 000元,使用增值税税率为17%,多余票款以银行存款方式收到.

借:原材料 1 000 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 170000 银行存款 585000

贷:应收票据 1 755 000 21 9月12日,大明公司将持有W公司不带息票据向银行申请贴現,票据到期日11月7日,票据面值36万

元,贴現年利率为6%,取得贴現款存入银行. 贴現天数=19（9月）+31（10月）+6（11月）=56天

贴現息=360000*6% / 360 *56=3360 (元) 贴現得款=360000-3360=356640 （元）

借:银行存款 356640 财务费用–利息支出 3360

贷:应收票据-W公司 360000

22大明公司已贴現票据到期,付款人W公司财务状况不佳,无力支付票款,贴現银行将票据退还给大明公司,

同时从大明公司账户中将11.7万元款划回.

借:应收账款---W公司 117000 贷:银行存款 117000

23甲公司向乙公司采购材料5 000公斤,每公斤单价10元,所需支付款项总额5万元.按照合同规定向乙公司预付货款 50%,验收货物后补付其余款项.

借:预付账款——乙公司25 000 贷:银行存款25 000

25: 甲公司租入包装物一批,以银行存款向出租方支付押金10 000元

借:其它应收款――存出保证金10 000

贷:银行存款 10 000

26 2008年12月31日,甲公司对应收丙公司账款进行减值测试.应收账款余额合计为100万元,甲公司根据丙公司资信情况确定应计提10万元坏账准备.

借:资产减值损失——计提坏账准备100000 贷:坏账准备 100000

27甲公司2009年对丙公司应收账款实际发生坏账损失3万元. 借:坏账准备30000

贷:应收账款 30000 28甲公司购入C材料一批,增值税专用发票上记载货款为500 000元,增值税税额85 000元,另对方代垫包

装费1 000元,全部款项已用转账支票付讫,材料已验收入库.

借:原材料——C材料 501 000 (50000+1000) 应交税费——应交增值税（进项税额） 85 000

贷:银行存款 586 000 29甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批,发票及账单已收到,增值税专用发票上记载货款为20 000元,

增值税税额3 400元.支付保险费1 000元,材料尚未到达. 借:在途物资—F材料 21 000 (20000+1000)

应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400 贷:银行存款 24 400

30甲公司采用委托收款结算方式购入H材料一批,材料已验收入库,月末发票账单尚未收到,也无法确定其实际成本,暂估价值为30000元.

借:原材料 30000

贷:应付账款——暂估应付账款 30000

31大明公司上月末向光明公司购入丁材料2000吨,每吨30元,增值税率17%,款已付,料未到.現收到材料经

验收发現短缺50吨,其余验收入库. 如查明短缺系供应单位责任: 借:原材料–丁材料 58500 （1950*30）

应付账款--光明公司 1755（30*50*1.17）贷:在途物资 60000

应交税费-应交增值税（进项税额转出） 255 （50*30*0.17）32 接上题,收到光明公司补发材料经验收入库

借:原材料-丁材料 1500

应交税费-应交增值税（进项税额）255

贷:应付账款—光明公司 1755

35大明公司购进免税农产品一批,收购价8万元,材料验收入库,价款以银行存款支付. 计算抵扣额=80000*13%=10400

成本=80000-10400=69600 借:原材料 69600

应交税费-应交增值税（进项税额） 10400 贷:银行存款 80000

36某小规模纳税人购入B材料一批,货款20000元,增值税3400元,支付运杂费800.材料已验收入库,款项以银行存款支付.

借:原材料-B材料 24200

贷:银行存款 24200 37甲公司支付银行存款购入M材料一批,专用发票上记载货款为50万元,运费1万元,增值税额8.5万元,

发票账单已收到,计划成本52万元,材料已验收入库. 1.借:材料采购——M材料51（ 50＋1）

应交税费——应交增值税（进项税额） 8.5 贷:银行存款 59.5

2.借:原材料——M材料52 贷:材料采购——M材料 51

材料成本差异——M材料1 3810日,购入A材料,货款200000元,增值税34000元,计划成本220000元,均以银行存款支付,材料验收入

库

借:材料采购 200 000

应交税费—应交增值税（进项税额）34 000

贷:银行存款 234 000 借:原材料—A材料 220 000

贷:材料采购—原材料 200 000 材料成本差异—原材料 20 000

39购入A材料,普通发票价税合计100000元,其中货款85470元,税款14530元,材料计划成本95000元,价税款以银行存款支付,材料已验收入库.

借:材料采购—原材料 100 000

贷:应付账款 100 000

借:原材料—A材料 95 000

材料成本差异——原材料 5 000 贷:材料采购——原材料 100 000

40大明公司生产车间领用专用工具3000元,厂部领用办公用品2500元,一次摊销法借:制造费用 3000

管理费用 2500 贷:周转材料—低值易耗品 5500

41大明公司生产车间领用工具一批,实际成本18000元,预计使用2年.期满报废,残料入库200元,分次摊销法

领用:

借:周转材料—低值易耗品（在用）18000 贷:周转材料—低值易耗品（在库）18000

当月及以后各月摊销: 借: 制造费用 750 （18000/24）

贷:周转材料—低值易耗品（摊销）750