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第五章
【例题·单选题】甲生产企业地处市区，2012年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业应缴纳（含被代收）的城市维护建设税（）万元。
A.1.96
B.0.75
C.2.71
D.1.31
【答案】C
【解析】28×7％+15×5%=2.71（万元）。
【例题·单选题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）。（2009年）
A.14万元
B.18.2万元
C.32.2万元
D.39.34万元
【答案】A
【解析】该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）。
【例题·单选题】下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（）。（2008年）
A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税
B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税
C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税
D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税
【答案】C A表述不是很准确，是规定税率，并不一定是所在地适用税率，在有更合理的答案的情况下暂且不选。
【例题·多选题】以下关于城建税和教育费附加的规定正确的是（）。
A.城建税和教育费附加随增值税、消费税、营业税的纳税环节分别在销售、进口等环节缴纳
B.纳税人凡是缴纳增值税、消费税、营业税的，须同时缴纳城市维护建设税和教育费附加
C.代扣代缴“三税”的，按照扣缴义务人所在地税率计算缴纳城建税
D.代扣代缴“三税”的，在按规定扣缴城建税的同时也应扣缴教育费附加
【答案】CD AB歧义都在进口环节。
第六章
【例题·单选题】在进行税则归类时，对于制成品，应首先考虑按（）归类。
A.用途
B.属性
C.主要材质
D.销售对象
【答案】A
【例题·单选题】关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的
方法称为（）。（2009年原制度）
A.从价税
B.从量税
C.复合税
D.滑准税
【答案】D
【例题·多选题】以下关于关税税率的表述错误的有（）。
A.进口税率的选择适用是根据货物的不同启运地而确定的
B.适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会决定
C.我国进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法
D.原产地不明的货物不予征税
【答案】AD
【例题·多选题】下列关于关税税率的表述中，正确的有（）。（2010年）
A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税
B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税
C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税
D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税
【答案】ABC
【例题·单选题】下列各项中符合关税有关规定的是（）。（2007年）
A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税
B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税
C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税
D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税
【答案】D
【例题·多选题】下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有（）。（2008年）
A.由买方负担的购货佣金
B.由买方负担的包装材料和包装劳务费
C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费
D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
【答案】BD
【例题·计算题】某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元，买方承担包装费每吨500元，另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币，另向自己的采购代理人支付佣金5000元人民币，已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，进口后另发生运输和装卸费用300元人民币，计算该批化工原料的关税完税价格。
【答案及解析】关税完税价格=（20000+500+1000+2000）×500=1175（万元）。
【例题·计算题】2009年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2011年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业，并向海关办理申报补税手续。该电子设备的到岸价格为300万元，2009年进口时该设
备关税税率为12%，2011年转售时该设备关税税率为7%，海关规定的监管年限为5年，计算按规定公司应补交关税。
【答案及解析】应补税额=300×[1-（2×12）/（5×12）] ×7%=12.6（万元）。
【例题·多选题】下列有关关税处理的表述中，正确的有（）。（2009年）
A.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格
B.对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格
C.对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格
D.以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格
【答案】ABD
【例题·单选题】某企业2009年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30％，则该企业应缴纳的关税为( ) 万元。（2009年）
A.1.8
B.3
C.16.5
D.19.5
【答案】B
【解析】该企业应缴纳关税=（4+6）×30％=3（万元）。
【例题·单选题】某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币5000万元，运费折合人民币20万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则应纳关税（）万元。
A.250
B.251
C.251.75
D.260
【答案】C
【解析】按照海关有关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。完税价格=（5000+20）×（1+3‰）=5035.06（万元）；关税=5035.06×5%=251.75（万元）。
【例题·计算题】上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%。
要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。（1999年）
【答案及解析】
首先判断进口货物完税价格为离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运保费，这是此题的核心问题。
关税完税价格=1410+50+15-10+35=1500（万元）
