审计大题经典总结

审计大题经典总结 1. ABC会计师事务所承办 XYZ公司2015年度 财务报表审计业务，甲注册会计师为项目负 责人。审计过程中涉及审计业务对注册会计师独 立性的要求，请代注册会计师做出正确的专业 判断。 （1） 乙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙 人，但并未参与XYZ公司2014年度的财务报表 审计，乙注册会计师个人出资持股 100%成立丫 顾问公司。在无担保的情形下，XYZ公司为Y顾 问公司提供500万元的信用融资，XYZ公司属于 非银行的金融机构。 （2） 丙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙 人，退休至今10个月。丙注册会计师于退休后应 XYZ公司之邀，担任高管工作，但丙注册会计师 并不持有ABC会计师事务所的任何股份。 （3） 假设XYZ公司为银行金融机构。丁注册会 计师因购置新房，以其妻子名义向XYZ公司申办 30年期，优惠利率5%的房屋贷款300万元。 （4） ABC会计师事务所非项目组的成员为 XYZ 公司提供编制财务报表服务。XYZ公司已确认会 计记录为公司责任，且ABC会计师事务所未参与 XYZ公司的管理营运决策。戊注册会计师执行了 必要的审计程序。 （5） XYZ公司正办理增发股票股权，承销券商 为Z证券公司ABC会计师事务所所持有Z证券 公司2/3的股份。 （6） XYZ公司拥有一项占总资产价值1/3的专 利权。此专利权经ABC会计师事务所评定其价值 后,XYZ公司从V公司购买. 要求： 请填列下表，说明在承接XYZ公司2015年度 财务报表审计委托中，对独立性产生不利影响， 并简述理由。（若对独立性产生不利影响，请注 明何种因素的不利影响；若不对独立性产生不利 影响，则注明“无”）.

事项 对独立 性产生 不利影 响

不利影响 因素

理由 （1） 是 自身利益 在审计客户中拥有 直接经济利益

（2） 是 密切关系 外在压力

退休时间短，在事 务

所的职位高，在客户 中所处的职位也很高。 丙注册会计师为ABC会 计师事务所的合伙人， 退休至今10个月。丙注 册会计师于退休后担任 应聘XYZ公司高管工作。

(3) 是 自身利益 由于采用优惠利率 取得贷款，且金额对注 册会计师重要。

(4) 否 无 由项目组以外的人 完成的且属机械性工 作，客户确认会计记录 为其责任，未参与客户 管理营运决策。执行审 计时已执行必要的审计 程序

(5) 是 过度推介 自我评价

推介客户的股份会产 生过度推介的不利影 响；股票发行涉及财务 报表重要项目，会产生 自我评价的不利影响；

(6) 是 自我评价 评价结果对财务报 表的影响重大，且该项 评估具高度主观性。 1. 简述对独立性产生不利影响的情形和防范 措施。（二十二章） 其一：在审计客户中不被允许拥有的经济利益 其二：对审计项目组成员其他近亲属的要求 其三：会计师事务所的退休金计划 其四：主要近亲属因受雇于审计客户而产生的 经济利益 其五：在非审计客户中拥有经济利益 其六：受托管理人 其七：其他相关人员拥有经济利益 其八：通过继承、馈赠、或因合并而获得经济 利益

2. 注册会计师在对某客户审计过程中，收集 到下列三组证据： （1） 被审计单位购货发票与销货发票； （2） 审计助理人员盘点存货的记录与客户 自编的存货盘点表； （3） 审计人员收回的应收账款函证回函与 询问客户应收账款负责人的记录。 请分别说明：每组审计证据中的哪项证据更 为可靠？为什么？ （1） 购货发票比销货发票可靠。这是由于 从客户以外的机构或人员取得的书面证据比客 户自行编制的书面证据要可靠。 （2） 审计助理人员盘点的存货记录比客户 自编的存货盘点表可靠。审计人员通过盘点等方 式取得的第一手审计证据比经由被审计单位转 手得来的审计证据更为可靠。 （3）审计人员收回的应收账款函证回函比询 问客户应收账款负责人的记录可靠。从外部独立 来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计 证据更可靠。

3. A注册会计师是X公司2015年度财务报表审 计业务的项目合伙人。在审计过程中，需要实施 函证程序，以获取充分适当的审计证据。具体审 计计划的相关内容摘录如下： （1） 拟通过实施函证程序，获取充分、适当的 审计证据，以证实应收账款的存在认定、营业收 入的发生认定和营业成本的准确性认定。 （2） 函证截止日为2015年12月15日。项目组 拟在此日期前向X公司的客户发出询证函，要 求客户在发现与X公司年末应收账款余额不一 致的情况下及时回函说明。 （3） 如果部分债务人直接向X公司回函，只要 X公司在没有拆封的情况下直接转交项目组， 就 不必要求债务人直接向事务所回函。 （4） 为提高不可预见性以应对关联方交易的特 别风险，在向关联方函证时，直接以会计师事务 所的名义寄发积极式询证函。 （5） 甲客户回函不承认截至2015年12月31日 积欠X公司100贷款的记载但承认2015年10 月15日已收到X公司的80吨Y产品，信中附 有包括“ 3个月内可以无条件退货”的补充销售 协议。因X公司已于2016年1月20日收到货 款，注册会计师认为该笔应收账款不存在错报。 （6） 寄发给欠款金额最大的乙公司的积极式询 证函直到审计报告日没有收到复函， 拟按审计范 围受限对财务报表发表保留意见。 要求： 请逐一考虑上述每种情况，指出注册会计师执 行函证程序是否存在不当之处，如认为存在不 当，请简要说明理由，并提出改进建议。 （1）存在不当。函证程序可以证实应收账款的 存在认定与营业收入的发生认定，但不足以证实 营业成本的准确性认定。 （2） 存在不当。12月15日之前寄发的询证函 无法提供X公司12月31日的应收余额，导致 客户无法核对，失去了将截止日提前的意义。 （3） 存在不当。即使X公司没有拆封且直接转 交给事务所，也不符合审计准则的规定。注册会 计师不能同意债务人将询证函直接寄给 X公司。 （4） 决策不当。以会计师事务所名义实施函证 不符合审计准则。按规定，事务所应以被审计单 位的名义向客户寄发询证函。 （5） 存在不当。X公司于2015年末在退货期届 满之前确认营业收入，不符合会计制度规定，应 要求X公司相应调整财务报表。 （6） 存在不当。在无法收到复函的情况下，应 当考虑实施函证替代程序，在此之前不能确定审 计意见。 5.综合题 1.B股份有限公司（以下简称 B公司）主要经 营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售以 B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手 工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计B 公司2015年度财务报表,C和D注册会计师负责 于2015年10月25日至11月10日对B公司的 购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环的 内部控制进行了解、测试与评价。 资料一：通过对B公司内部控制的了解,C和 D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的 和购货与付款循环相关的内部控制程序，部分内 容摘录如下： 要求： （1） 针对资料一第（1）至第（5）项，假定 不考虑其他条件，请逐项判断B公司上述已经存 在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。 如果 存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提 出改进建议。 （2） 针对资料二第（1）至第（5）事项， 请分别指出这些事项主要与哪一个或者哪几个 财务报表项目的何种认定相关（财务报表项目仅 限于应收账款、存货、应付账款和营业收入）。 请将答案直接填入下列表格内。

事项 财务报表项目 认定 （1）

（2） （3） （4） （5） 1.【答案】

（1） 第（1）项没有缺陷 第（2）项有缺陷：由采购部的职员 E进行 询价并确定供应商。 理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。 建议：询价与确定供应商应该由不同岗位的人员 来实施。 第（3）项没有缺陷。 第（4）项有缺陷：会计部门根据只附供应 商发票的付款凭单进行账务处理。 理由：如 果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录 存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购 单，会计部门将无法核查材料采购的真实性。 从 而可能记录错误的存货数量和金额。 建议：应付凭单部门应将经批准的付款凭单 连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门， 会计部门应在核对收到的付款结算单以及后附 的验收单、订购单和供应商发票后记录存货和应 付账款。

第（5）项没有缺陷 （4） 事项 财务报表项目 认定

（1） 存货 存在

（2） 存货、应付账 款 完整性 （3） 存货 计价和分摊 （4） 存货 存在或发生、 计价或分摊

6. Y股份有限公司系公开发行A股的上市公 司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售， 其主要业务流程通常为：向客户提供技术建议书 ――签署销售合同一一结合库存情况备货一一 委托货运公司送货 安装验收 根据安装 验收报告开具发票并确认收入。ABC会计师事务 所指派X注册会计师对丫股份有限公司（以下简 称丫公司）2014年度财务报表进行审计，出具了 无保留意见审计报告。X注册会计师于2016年 初对Y公司2015年度财务报表进行审计时初步