《会计学原理》教材分录整理

《会计学原理》教材分录整理：（配套教材：《新编会计学原理》李海波第15版、立信会计出版社）第二章会计科目、会计账户和复式记账【例14】（P61-62）某企业200X年6月份发生以下经济业务：（1）由上级主管部门投入资本金20000元，存入银行。

借：银行存款 20000贷：实收资本 20000（2）企业以银行存款10000元，偿还银行短期借款。

借：短期借款 10000贷：银行存款 10000（3）企业将应付账款1000元，转为应付票据。

借：应付账款 1000贷：应付票据 1000（4）企业开出5000元转账支票一张，购买原材料。

借：原材料 5000贷：银行存款 5000第三章生产企业的生产经营过程核算【例1】（P83）收到投资者投入企业的资本200000元，存入银行。

借：银行存款 200000贷：实收资本 200000【例2】（P83）某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认其成本，价值为250000元。

借：固定资产 250000贷：实收资本 250000【例3】（P83-84）由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入50000元，存入银行。

借款期限为2个月。

借：银行存款 50000贷：短期借款 50000【例4】（P84）因生产需要购置机床一台，向银行借入35100元，贷款期为2年。

根据发票入账。

（1）借：银行存款 35100贷：长期借款 35100（2）借：固定资产--生产设备 35100贷：银行存款 35100【5】（P84）因进行在建工程需要，购置建筑材料120000元，向银行借入长期借款支付价款。

（1）借：银行存款 120000贷：长期借款 120000（2）借：工程物资 120000贷：银行存款 120000【例6】（P88）向外地某单位购入甲材料4000千克，每千克8元；购入乙材料2000千克，每千克4元；以上共计40000元。

进项增值税税率为17%，计6800元。

材料已验收入库，货款以商业汇票付讫。

借：材料采购 40000应交税费--应交增值税（进项税额） 6800贷：应付票据 46800【例7】（P89）向本地某单位购入丙材料5000千克，每千克10元，计50000元。

进项增值税税率17%，计8500元。

材料已验收入库，货款以银行存款支付。

借：材料采购 50000应交税费--应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款 58500【例8】（P89）以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用1760元，以现金支付装卸费440元。

借：材料采购 2200贷：银行存款 1760库存现金 440【例9】（P89）商业汇票到期，以银行存款归还外地某单位材料款46800元。

借：应付票据 46800贷：银行存款 46800【例12】（P97）结算本月份应付职工工资24000元，其中：制造A产品工人工资14000元，制造B产品工人工资6000元，车间管理人员工资1600元，厂部管理人员工资2400元。

借：生产成本--A产品 14000--B产品 6000制造费用 1600管理费用 2400贷：应付职工薪酬 24000【例13】（P97）从银行存款中提取现金24000元，准备用以发放职工工资。

借：库存现金 24000贷：银行存款 24000【例14】（P97）以现金24000元发放职工工资。

借：应付职工薪酬 24000贷：库存现金 24000【例15】（P98）应付职工福利费3360元，其中：A产品生产工人1960元，B 产品生产工人840元，车间管理人员224元，厂部管理人员336元。

借：生产成本--A产品 1960--B产品 840制造费用 224管理费用 336贷：应付职工薪酬 3360【例16】（P98）以银行存款支付行政管理部门办公费、水电费1600元。

借：管理费用 1600贷：银行存款 1600【例17】（P98）以银行存款1000元支付业务招待费。

借：管理费用 1000贷：银行存款 1000【例18】（P98-99）以银行存款支付本月行政管理费负担的书报杂志订阅费200元。

借：管理费用 200贷：银行存款 200【例19】（P99）以银行存款支付应由本期财务费用负担的短期借款利息600元。

借：财务费用 600贷：银行存款 600【例20】（P99）按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12600元。

其中：车间固定资产折旧8000元，行政管理部门固定资产折旧4600元。

借：制造费用 8000管理费用 4600贷：累计折旧 12600【例21】（P99-100）以银行存款支付车间办公费3676元，行政管理部门修理费1964元。

借：制造费用 3676管理费用 1964贷：银行存款 5640【例22】（P100）将本月发生的制造费用18500元转入生产成本。

借：生产成本 18500贷：制造费用 18500【例23】（P100）本月A产品100台全部制造完工，并已验收入库，按其实际生产成本59310元转账。

借：库存商品 59310贷：生产成本--A产品 59310【例24】（P107）向本市某厂出售A产品100台，每台售价921元，计92100元。

产品已发出，货款尚未收到。

该项产品应交消费税税率为10%，应交增值税税率为17%。

借：应收账款 107757贷：主营业务收入 92100应交税费--应交增值税（销项税额） 15657【例25】（P107-108）计算已销A产品应交消费税，按销售收入的10%计算的税额为9210元。

借：营业税金及附加 9210贷：应交税费--应交消费税 9210【例26】（P108）以银行存款支付A产品包装费用148元。

借：销售费用 148贷：银行存款 148【例27】（P108）计算应结转A商品100台，销售成本53552元（按先进先出法计算，A商品期初库存为100台）。

借：主营业务成本 53552贷：库存商品 53552【例28】（P109）以现金支付销售部门业务费300元。

借：销售费用 300贷：库存现金 300【例29】（P113）出售材料一批，价值3500元，应交销项增值税税率17%，计595元。

款已收到，存入银行。

借：银行存款 4095贷：其他业务收入 3500应交税费--应交增值税（销项税额） 595【例30】（P113-114）结转出售材料的实际成本3000元。

借：其他业务成本 3000贷：原材料 3000【例31】（P114）以现金支付交通违章罚款450元。

借：营业外支出 450贷：库存现金 450【例32】（P114）出售旧机器一台，发生清理净收入150元。

借：固定资产清理 150贷：营业外收入 150【例33】（P114-115）将本期各损益账户余额转入“本年利润”账户并计算利润总额。

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用=95600-56552-9210-448-12500-600=16290（元)利润总额=营业利润+营业务收入-营业外支出=16290+150-450=15990（元）净利润=利润总额-所得税费用=15990-3997.5=11992.5（元）（1）借：主营业务收入 92100其他业务收入 3500营业外收入 150贷：本年利润 95750（2）借：本年利润 79760贷：主营业务成本 53552营业税金及附加 9210其他业务成本 3000销售费用 448管理费用 12500财务费用 600营业外支出 450【例34】（P115）按利润总额15990元计算和结转应交所得税，设所得税税率为25%。

（1）借：所得税费用 3997.5贷：应交税费--应交所得税 3997.5（2）借：本年利润 3997.5贷：所得税费用 3997.5【例35】（P115）期末，将税后净利润11992.5元（15990-3997.5）转入“利润分配”账户后，“本年利润”账户应无余额。

其会计分录如下：借：本年利润 11992.5贷：利润分配 11992.5【例36】（P116-117）按税后净利润11992.5元的10%提取法定盈余公积。

借：利润分配 1199.25贷：盈余公积 1199.25【例37】（P117）从税后利润中分配给投资者利润4000元。

借：利润分配 4000贷：应付股利 4000【例38】（P119）用银行存款归还银行临时借款50000元。

借：短期借款--临时借款 50000贷：银行存款 50000【例39】（P119）经批准，出售旧机器一台，计价30150元，原值40000元，已提折旧10000元，价款已收到，存入银行。

（1）借：固定资产清理 30000累计折旧 10000贷：固定资产 40000（2）借：银行存款 30150贷：固定资产清理 30150通过以上账务处理，“固定资产清理”账户发生贷方余额150元，属于处置非流动资产所得，应转入“营业外收入”账户。

借：固定资产清理 150贷：营业外收入 150【例40】（P119-120）以固定资产向其他单位换入长期股权投资。

该项固定资产原值60000元，已提折旧20000元。

（1）借：固定资产清理 40000累计折旧 20000贷：固定资产 60000（2）借：长期股权投资 40000贷：固定资产清理 40000【例41】（P120）企业购入面值1000元的1年期债券10张，年利率为5%。

以银行存款支付10000元。

借：交易性金融资产 10000贷：银行存款 10000如果1年到期收回本利10500元（其中：本金10000元，利息500元），债券利息属于投资收益，应在“投资收益”账户核算。

其会计分录如下：借：银行存款 10500贷：交易性金融资产 10000投资收益 500【例42】（P120-121）以银行存款支付职工教育经费1000元，有关职工福利支出应在“应付职工薪酬”账户核算。

借：应付职工薪酬--职工教育经费 1000贷：银行存款 1000【例43】（P121）交纳消费税9210元，以银行存款付讫。

借：应交税费--应交消费税 9210贷：银行存款 9210第七章会计账簿【例1】（P222）某车间耗用仓库发出的A材料1000元，编制记账凭证时，借方账户误写为“管理费用”并已登记入账。

其错误分录如下：借：管理费用 1000贷：原材料 1000更正上述错误，应用红字金额填制一张内容与原来一样的记账凭证：借：管理费用 1000贷：原材料 1000（注：1000表示红字）然后，重新填制一张正确的记账凭证：借：制造费用 1000贷：原材料 1000将上述两张记账凭证登记入账后，账簿记录的错误得以更正。

【例2】（P222-223）某车间耗用仓库发出的A材料1000元。

填制记账凭证时，奖金额记为10000元。