浅谈现金流量表在财务管理中的重要性

浅谈现金流量表在财务管理中的重要性
作者：王海燕
来源：《财经界·学术版》2016年第04期
摘要：随着现代社会的飞速发展，社会各界对企业的发展提出了更高的要求。

企业经营管理中，为了确保企业具备市场竞争力，从而提出更加实用的经营投资方案，企业管理者应注重企业内部财务管理的加强，密切掌握企业现金流动状态，以提升企业现金使用率，确保企业发展中资金运转充足。

现金流量表的编制可增强企业资金管理，可确保企业未来财务状况预测准确无误，从而降低企业投资风险。

财务管理中的现金流量表对企业发展有着极大现实意义，现金流表信息中包括了企业一定会计期间现金流量信息，有助于企业决策层及其管理人员深层掌握企业财务状况，从而正确评估企业经营效益、规避企业财务风险、预测企业发展投资。

关键词：现金流量表企业财务管理重要性
现金流量表可详细反映企业一定会计期间内的各项经营活动、投资活动、筹资活动等对现金等价物所造成的影响的会计报表，属于企业一定期间的各项经营活动、投资活动的动态财务报表。

现金流量表可深层明确现金含义，从而避免各种混乱情况的出现，企业管理中的现金流量信息重要性逐年加强，近年已被企业管理人员高度重视。

企业现金流量信息的详细分析，可深层掌握企业管理方式，以便找出企业现金管理中所存在的问题，再按照企业的具体情况采取针对性措施，从而有效控制企业的各项生产经营活动，促使企业可实现预期现金净流量。

财务人员务必深层掌握现金收支信息及实际情况，为管理层分析决策提供真实可靠的资料。

一、现金流量表概论
（一）现金流量表对企业管理的作用
编制现金流量表可有效增强企业资金管理，充分规范企业资金流向，确保资金利用率，可加速资金回收，企业资金支出的有效控制，有助于相关人员对企业未来财务状况的预测，从而降低企业投资风险。

现金流量表可动态反映企业资金，精确判断企业投资所面临的各方面风险，以确保企业各项投资活动现金流入量超过企业融资借款现金流出量；现金流量表可充分补充企业其他会计报表，利用现金流量表可全面评价企业总体财务状况，亦可深层反映企业各项经营、投资、筹资活动中现金量，从而提高企业资金周转率；现金流量表可提供真实可靠的决策依据为企业管理及决策人员，从而发挥财务预警的作用，现金流量表可综合反映企业一定期间资金的来源、资金应用途径的动态财务报表。

报表使用者可通过企业现状的分析及企业未来产生现金流的能力，有助于企业对财务管理进行准确预警，以便合理调度现金，这也是正确经营、投资、筹资决策的充分保障；现金流量指标可深层说明企业盈利质量，可通过投资收益的增加等非营业活动来拿操纵利润的不足，现金流量仅计算营业利润，并未包含经常性收益。

会计利润主要是根据权责发生制而确定的，可利用虚假销售、提前确认销售、扩大赊销范围、关联交易等来调节利润，但现金流量主要是依据收付实现制而确定的，这些调节利润的方法不可
获得现金，更不能增加现金流量。

现金流量指标可充分补充利润指标对企业真正盈利能力反映方面的不足，无论是报表编织者或是报表使用者，都对财务指标方面的分析并不注重现金流量表的重要性，仅注重资产负债表及利润表。

各项制度建设并不健全，亦不能为企业提供更好的操作指导，并且现金流量表的各方面要求非常宽松，这制约了现金流量表在企业财务分析中的应用，绝大多数企业考核及绩效评价体系还是利润导向型，企业实践中的现金流量管理仍存在诸多问题，分析现金流量对财务管理的重要性对企业财务管理水平提升有着极大现实意义。

（二）现金流量表的优点及其必要性
现金流量表直观且清晰，它能够清晰的反映企业经营管理及其财产状况，主要是企业收益、偿债能力，或者是支付能力及企业财务弹性等。

现金流量表可提供真实可靠的财务信息给债权人，从中获得资金流动情况，以便全面了解企业资金来源及其去向，及时发现企业运营中所存在的问题，且提出针对性解决策略，从而促进企业快速发展。

现金流量表可深层明确现金含义，使其更容易理解，从而避免各种混乱情况的出现。

并且，现金可将企业偿债能力及其变现能力，或者是支付能力充分体现出来，现金流量表能够提供准确的现金使用情况，以使决策者作出适宜于企业发展现状的决策。

财务管理主要是对企业各项资金的管理，现金流量表可以说是企业各项财务管理活动的基础，以便改善财务状况中所存在的不足。

企业进行财务状况衡量时，是基于营运资本而展开的，营运资本又极易受到多方面因素影响，比如其间所使用的成本分摊方式，或者是计量方式等，这些都极易造成企业财务报表不准确。

现金流量表的编制能够合理增强企业各项资金管理，企业资金使用亦更加合理化，现金流量表是综合反映某个特定时期内现金，或是现金一般等价物的流入与流出，对这些问题的深层分析可充分加强企业资金管理。

同时，企业营运资本没有深层反应企业财务管理中所存在的问题，导致企业未来财务状况预测不准确，现金流量表亦可充分补充这些不足。

二、现金流量表在企业管理中所存在的问题
（一）相关人员并未注重现金流量表编制
现今，无论是报表编织者或是报表使用者，都对财务指标方面的分析并不注重现金流量表的重要性，仅注重资产负债表及利润表。

当下，企业管理及财务分析中并未将现金流量表和资产负债表与利润表放于同样的地位，并未详细分析现金流量表中的数据及利用，对各项指标的分析亦是非常滞后，这使得企业不能充分利用现金流量表，以此来分析企业财务状况、营运能力、获取现金流量能力，这些都会制约企业的持续发展。

（二）现金流量表编制方式滞后
我国会计长期崇拜资产负债表及利润表，这严重忽略了现金流量表的可持续发展，各项制度建设并不健全，亦不能为企业提供更好的操作指导。

并且，企业会计人员职业素质偏低，不能承担较复杂、新颖的现金流量统计及核算工作，这样作出的现金流量表比不上资产负债表、利润表的严禁、细致，多流于形式且应付差事，导致信息质量偏低。

（三）监督不力且管理不严
企业财务报表审计中，现金流量表的各方面要求非常宽松，这在很大程度上纵容了企业对现金流量表的忽略，这严重制约了现金流量表在企业财务分析中的应用。

并且，其间诸多质量低劣的现金流量表未能及时纠正，各项虚假信息的容忍极易导致财务报表质量偏低，从而形成恶性循环，也严重影响了整体会计实务界对现金流量表的应用。

（四）未能在业绩考核中充分发挥现金流量表的作用
绝大多数企业考核及绩效评价体系还是利润导向型，并不注重业绩质量，现金流导向作用较弱，企业实践中的现金流量管理仍存在注重问题，导致其非常滞后且被动，很多企业仅在资金链濒临断裂时才重视现金流量管理。

三、现金流量表在企业财务管理中的应用
（一）现金流量表结构分析
企业现金流量表结构包括企业经营活动生产现金净流量，再者是企业各项投资活动所产生的现金净流量，还有企业的各项筹资产生的现金净流量。

现金流量表分析内容就是上述几方面问题的详细分析，从而揭示企业现金流对各部门的作用，深层反映现金运行情况。

现金流量结构包括现金流入结构及现金流出结构分析，再加上两者间的比例分析。

（二）现金流量表中偿债能力
企业偿债能力可分为短期偿债能力及长期偿债能力，这两者也可以说是企业管理者和债务人的两个重要指标，代表了企业偿还债务能力，也反映着企业综合运营情况。

企业现金流量表中包含两个偿债能力指标，其主要是现金到期债务比，或者是现金流动负债比及现金债务总额比，加上现金偿付比率等方面指标。

（三）现金流量表中获利能力
企业获取现金能力为企业管理者和债务人共同关注的指标，它揭示了企业获利能力，也反映了企业综合运营情况，各项指标也都反映着企业经营现金净值流入和投入资源比例。

可反映企业获取现金能力的指标，包括营业务收现比率，企业获取现金能力与该指标密切相关。

（四）现金流量表中盈利质量分析
盈利质量亦是企业现金流量表中的关键分析指标，这反映了企业现金流量和企业收益之间的比例。

企业盈余现金保障倍数，影响着企业经营现金净流量及其净利润之间的比例，这个比例的大小关乎着企业盈利质量。

此比例小于1时，可以说企业还未实现现金收入，也反映了企
业盈利质量不高，这时极易造成企业资金短缺，若未能及时对资金及企业运行进行调节，这极易使得企业资金周转出现困境，更为严重时而导致企业破产。

四、结束语
现金流量表已是当今世界上所通行的主要会计报表之一，着眼于企业管理部门及其债权人、投资者等问题，社会各界都十分注重现金流动情况。

企业现金流量大小反映着企业真实支付能力、盈利能力，属于企业管理部门、投资者、债权人、会计报表使用者深层了解企业、全面评价企业、精确预测企业未来资金状况、深层分析企业收益质量的关键依据，现金流的大小可决定着企业生存及其发展能力。

现金流量表分析及应用可谓是企业财务管理的重要内容，更是企业管理的关键组成部分，这些都严重影响着企业投资、经营活动、筹资等各项经营活动。

本文详细分析了现金流量表对企业管理的作用、现金流量表的优点及其必要性，基于现金流量表在企业管理中所存在的问题，深层分析了现金流量表在企业财务管理中的应用。

参考文献：
[1]李永明.浅析现金流量表在企业财务管理中的应用[J].财经界（学术版），2015（2）
[2]黄晓胜.浅议现金流量表在企业财务管理中的应用[J].经营管理者，2015（4）
[3]何溪溪.浅谈现金流量表在财务管理中的重要作用分析[J].经营管理者，2014（3）。