18会计专《中财》重修练习题 答疑

1 / 6 18会计专《中级财务会计学》重修练习题 一、 简答题 1、 简述企业固定资产的实际成本（即原始价值）的构成。 2、 什么是投资性房地产？ 3、 简述我国企业的流动负债的基本内容。 4、 简述公司债券及其种类。 5、 我国现行《企业会计准则》规定借款费用会计处理的基本原则是什么？ 6、 简述我国会计的“收入”会计要素及其收入的分类方法。 7、 简述资产负债表及其作用。 8、 什么是库藏股票？简述库藏股的会计处理内容。

二、综合业务题 （一）存货的账务处理 1、资料：W公司为增值税一般纳税人，应税货物增值税税率为13%，应税劳务增值税税率为10%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。20×5年8月，与甲材料相关的资料如下： （1）1日，“原材料——甲材料”期初余额150万元，数量3 000公斤。 （2）8日，购入甲材料5 000公斤，分别取得增值税发票计货款260万元、运输费用1.5万元。材料尚未到达，款项委托银行采用汇兑方式结算。 （3）11日，收到8日采购的甲材料，验收实收2 900公斤。经检查，短缺的100公斤确定为运输途中的合理损耗，甲材料验收入库。 （4）18日，持银行汇票采购甲材料，银行汇票票面金额60万元。购入A材料10 000公斤，分别取得增值税发票载明的货款为48万元、运输费用2万元，转让银行汇票结算全部款项。材料已验收入库，剩余票款收到银行的收款通知。 （5）21日，收到委托NM公司加工的甲材料100公斤验收入库， 2 / 6

委托加工成本为5 100元。 （6）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，8月份基本生产车间为生产产品领用甲材料9 000公斤，车间管理部门领用甲材料1 500公斤，企业管理部门领用甲材料500公斤。 要求： （1）计算W公司8月份甲材料的实际单位成本。 （2）根据上述资料，编制W公司8月份与甲材料有关的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称。） 2、资料：W公司为增值税一般纳税人，应税货物增值税税率为13%，应税劳务增值税税率为10%。原材料采用计划成本核算，假定甲材料计划单位成本45元。20×5年8月，与甲材料相关的资料如下： （1）1日，“原材料——甲材料”期初数量3 000公斤。“材料成本差异”期初贷方余额15 000元。 （2）8日，购入甲材料5 000公斤，分别取得增值税发票计货款260万元、运输费用1.5万元。材料尚未到达，款项委托银行采用汇兑方式结算。 （3）11日，收到8日采购的甲材料，验收实收2 900公斤。经检查，短缺的100公斤确定为运输途中的合理损耗，甲材料验收入库。 （4）18日，持银行汇票采购甲材料，银行汇票票面金额60万元。购入A材料10 000公斤，分别取得增值税发票载明的货款为48万元、运输费用2万元，转让银行汇票结算全部款项。材料已验收入库，剩余票款收到银行的收款通知。 （5）21日，收到委托NM公司加工的甲材料100公斤验收入库，委托加工成本为5 100元。 （6）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，8月份基本生产车间为生产产品领用甲材料9 000公斤，车间管理部门领用甲材料1 500公斤，企业管理部门领用甲材料500公斤。 （7）30日，分摊并结转材料成本差异。 要求：根据上述资料，编制W公司8月份与甲材料有关的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称。）

（二）销售业务的账务处理 3 / 6

1、资料：石达公司属于增值税一般纳税人，应税货物适用增值税税率为13%；主要从事相关产品的生产销售，销售价格为公允价格(不含增值税)，销售成本逐笔结转。20×7年度，石达公司有关业务资料如下： (1)3月31日，向甲公司销售1000台A产品，单位销售价格为4.5万元，单位实际成本为3万元，未计提存货跌价准备；A产品已发出，款项尚未收到。 (2)4月5日，向乙公司销售B产品，销售价格为500万元，实际成本为300万元，未计提存货跌价准备。设备已发出，款项尚未收到。石达公司和乙公司约定的付款条件为：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到银行收款通知，乙公司已支付款项。 (3) 7月30日，采用预收款方式向丁公司销售C设备。合同约定，C设备销售价格为800万元；丁公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税)，剩余款项应于9月30日石达公司发出C设备支付。7月30日，收到丁公司预付的货款存入银行；9月30日，石达公司发出C设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税款并存入银行。C设备实际成本为700万元 ，已计提存货跌价准备30万元。 要求：根据上述资料，逐笔编制NY公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示) 2、资料：20×5年12月31日，某企业有关收支账户余额：主营业务收入2850000元；其他业务收入600000元，主营业务成本1950000元；其他业务支出300000元；销售费用50000元；管理费用180000元；财务费用30000元；投资收益800000元（贷方余额）；营业外收入240000元；营业外支出220000元。企业的所得税率为25%，假定应纳税所得额不需要调整。企业期初“利润分配——未分配利润”贷方余额为400000元。当期按净利润的10%提取法定盈余公积；按15%提取任意盈余公积；按照当年可分配利润的80%向投资人分配现金股利（尚未支付）。无其他利润分配事项。 要求：根据上述资料作出相关的账务处理。 （1）结转收支并计算营业利润和利润总额。 4 / 6

（2）计算应交所得税并结转所得税费用，计算净利润。 （3）作出利润分配账务处理并计算当年未分配利润。

（三）固定资产的账务处理 1、资料：甲企业为增值税的一般纳税企业，货物增值税率为13％，劳务增值税率为10％，货物和劳务价格均不含增值税。固定资产采用双倍余额递减法按年折旧，净残值率10％。固定资产相关资料如下： 1、20×2年6月10日，购进固定资产一项，取得增值税发票载明价款2000万元，同时取得运输劳务增值税发票载明运输劳务费200万元，全部款项以银行存款支付；安装费用300万元，其中企业安装员工工资费用200万元、领用原材料100万元。固定资产6月15日已交付使用。（假定该项固定资产的增值税允许抵扣，使用年限5年） 2、20×2年12月31日，计提折旧后估计可回收金额1800万元。 3、20×3年12月31日，计提折旧后估计可回收金额1100万元。 4、20×4年4月20日，出售该项固定资产，出具增值税发票，固定资产售价价款1000万元，全部款项已收存银行。以银行存款支付固定资产清理费150万元。 要求：根据上述资料作出相关的账务处理。 2、资料：甲企业为增值税的一般纳税企业，货物增值税率为13％，劳务增值税率为10％，货物和劳务价格均不含增值税。固定资产采用使用年限法按年折旧，净残值率10％。假定该项固定资产属于生产经营用固定资产，但其增值税不允许抵扣，使用年限5年，固定资产相关资料如下： 1、20×2年6月10日，企业开工建造固定资产一项，工期7个月，固定资产于12月25日达到预计可使用状态，办理竣工决算并交付使用。 （1）6月10日，购入工程物资一批，取得增值税发票载明价款1000万元，同时取得运输劳务增值税发票载明运输劳务费100万元，全部款项以银行存款支付，工程物资点验入库。 （2）6月15日，工程领用工程物资950万元。 5 / 6

（3）8月20日，工程领用原材料一批，实际成本100万元，公允价值即计税价格200万元；同时领用产成品一批，实际成本100万元，公允价值即计税价格200万元。 （4）12月10日，以银行存款支付各项建设劳务费用万元171万元。 （5）12月20日，工程人员工资100万元，工资福利费提取比例14%，各项社保费交纳比例16%。 （6）12月23日，以银行存款支付借款费用80万元，假定全部借款费用符合资本化条件。 （7）12月24日，工程物资盘亏30万元，经批准作为资本化支出材料。 （8）12月25日，工程竣工办理竣工决算并交付使用。 （9）12月26日，将剩余工程物资转作企业存货。 2、20×3年12月31日，计提折旧后估计可回收金额1000万元。 3、20×4年12月31日，计提折旧后估计可回收金额900万元。 4、20×5年4月20日，出售该项固定资产，固定资产售价价款1000万元，全部款项已收存银行。以银行存款支付固定资产清理费150万元。 要求：根据上述资料作出相关的账务处理。

（四）企业筹资业务的账务处理 1、资料：20×8年1月1日，发行面值200元，票面利率6%，期限3年，到期一次还本付息企业债券5000份，发行时银行利率10%。全部债券发行完毕，按照发行价格的0.05%（万分之五）扣除发行税费后全部款项收存银行。（期限3期，利率9%，复利现值系数为0.75132，年金现值系数为2.48685。 要求：（1）进行20×8年1月1日的会计处理： a. 计算该企业债券的发行价格。 b. 编制企业债券发行的会计分录。 （2）进行20×8年1月31日的会计处理： a.采用实际利率法调整该债券利息并确认利息费用。 b.编制该债券利息调整及确认利息费用的会计分录。